Контрольная работа по "Налогообложению"

 

 

Факультет экономики и финансов

Кафедра «Финансы и кредит»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа

 

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

 

Вариант № 10

 

 

 

 

 

 

Выполнил студент 2 курса

заочного отделения

группа 12-194341/4-4

направление «Экономика»

 

Руководитель:

 

 

Оценка ________________________

Подпись преподавателя___________________

 

 

 

 

 

2012  
Оглавление

 

Вопрос 1 …………………………………………………….…………..…3

Вопрос 2……………………………………………………………………7

Задача ………………...……………………………………………………9

Список литературы……………………………………………………….10

 

Вопрос 1

Налог на прибыль. Налоговая база. Налоговый период. Ставки налога

Налог на прибыль – это прямой налог, взимаемый с прибыли организации. Его уплачивают все российские юридические лица всех форм собственности, а также иностранные юридические лица, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ.

Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как разница между доходами и расходами.

Доходы – это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности. Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и прочие. При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов. Расходы – это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия. Они делятся на расходы, связанные с производством и реализацией (зарплата сотрудников, покупная стоимость сырья и материалов, амортизация основных средств и другие) и на внереализационные расходы (отрицательная курсовая разница, судебные и арбитражные сборы и прочие). Кроме того, существует закрытый перечень расходов, которые нельзя учитывать при налогообложении прибыли. Это, в частности, начисленные дивиденды, взносы в уставный капитал, погашение кредитов и прочее.

Налог на прибыль не начисляется  на прибыль от видов деятельности, переведенных на единый налог на вмененный доход (ЕНВД), а также на прибыль предприятий, перешедших на упрощенную систему налогообложения или на уплату единого сельскохозяйственного налога. Все остальные юридические лица, совершившие хотя бы одну операцию по приходу или расходу наличных, либо безналичных денежных средств, независимо от того, есть ли у них доходы, должны предоставлять в инспекцию декларации по налогу на прибыль по итогам отчетных и налоговых периодов.

Налоговая база – это совокупность объектов налогообложения на определенной территории в течение конкретного периода налогообложения либо количественное выражение предмета налогообложения. Налоговая база конкретного налога определяется исходя из принятых в налоговой системе страны масштаба налога и единицы налога и, как правило, индивидуальна для каждого вида налога. В зависимости от выбранного масштаба налога налоговые базы подразделяются на: налоговые базы со стоимостными показателями (например, для исчисления налога на имущество юридических или физических лиц используется стоимость имущества); налоговые базы с объемно-стоимостными показателями (например, для исчисления НДС используется объем реализованной продукции); налоговые базы с физическими показателями (например, при исчислении налога на пользователей недр используется объем добытого сырья). Налоговая база и объект налога могут как совпадать, так и не совпадать. Существуют два основных метода формирования (метода учета) налоговой базы: кассовый (метод присвоения), учитывающий момент получения средств и производства выплат в натуре, т. е. те суммы (имущество), которые присваиваются налогоплательщиком в определенной юридической форме (получены в кассе наличными, переданы в собственность с оформлением всех необходимых документов и пр.); накопительный (метод чистого дохода, метод начислений), при котором важен момент возникновения имущественных прав или обязательств (например, доходами признаются все суммы, право на получение которых возникло     у     налогоплательщика в данном налоговом периоде независимо от того, когда они были фактически получены). В теории налогообложения  выделяют несколько    методов   определения размера налоговой базы. Прямой метод расчета  налоговой базы в российском законодательстве является основным, по нему определяются реальные и документировано подтвержденные показатели налогоплательщика. Косвенный метод используется, например, в случаях, когда налогоплательщик отказывается от обследования своей  деятельности налоговыми органами. Тогда облагаемый доход таких лиц определяется на основании документов, подтверждающих получение ими доходов с учетом обложения налогами других лиц, занимающихся   аналогичной   деятельностью. Условный метод определения дохода предполагает использование  вторичных  признаков: суммы арендной платы снимаемых помещений, средней суммы расходов на жизнь и пр. С определенного таким образом дохода налог взимается в общем порядке. Паушальный метод основан на определении не условной суммы дохода, а условной суммы налога. При исчислении налоговой базы важен учет влияния инфляции на налоги и налогообложение.

Налоговый период – период времени  применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации. При создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания. Если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации. Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована до конца этого года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации. Если организация была создана в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря текущего календарного года, и ликвидирована до конца календарного года, следующего за годом создания, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации данной организации.

Ставки налога на прибыль установлены  ст. 284 НК РФ. Основная налоговая ставка по налогу на прибыль установлена  в размере 20 процентов. При этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет, а сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации. Кроме основной ставки налога на прибыль установлены так называемые специальные ставки, например, ставки налога на прибыль на отдельные виды долговых обязательств (0%, 9%, 15%), размер налоговой ставки налога на прибыль по доходам, полученным в виде дивидендов (0%, 9%, 15%), размер ставки налога на прибыль для иностранных организаций, на доходы не связанные с деятельностью в РФ через постоянные представительства (10%, 20%), ставка налога на прибыль для ЦБ РФ 0%.

 

  

Вопрос 2

Порядок ведения лицевых счетов налогоплательщиков

С целью учета начисленных и  уплаченных сумм платежей в бюджет органами государственной налоговой  службы на каждый текущий год открываются  лицевые счета по каждому плательщику  и каждому виду платежа, которые  должны уплачиваться такими плательщиками.

Рекомендации по порядку ведения в налоговых органах карточек лицевых счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов утверждены приказом МНС России N БГ-3-10/411 от 5 августа 2002 г.

Карточка лицевого счета является документом, в котором фиксируются:

- исчисленные налогоплательщиками  и начисленные налоговыми органами, иными уполномоченными органами к уплате (доплате) суммы налогов, сборов, установленных законодательством о налогах и сборах;

- уплаченные и поступившие в  бюджет суммы налогов и сборов;

- отсроченные (рассроченные), приостановленные к взысканию и реструктурируемые суммы налогов, сборов и иных обязательных платежей;

- начисленные за несвоевременную  или неполную уплату налогов  и сборов и уплаченные суммы  пеней;

- начисленные и уплаченные суммы  процентов за пользование бюджетными  средствами;

- доначисленные (уменьшенные) по  результатам налоговой проверки  суммы налогов (сборов), пеней;

- исчисленные налогоплательщиком  к уменьшению суммы налогов  и сборов;

- возвраты или зачеты излишне  уплаченных или взысканных сумм  налогов и сборов;

- возмещение налога на добавленную  стоимость в порядке возврата  или зачета;

- начисленные и возмещенные налогоплательщикам  суммы процентов за несвоевременный  возврат излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов (сборов), а также  за несвоевременное возмещение  налога на добавленную стоимость.

Налоговые органы обязаны вести  карточки лицевых счетов по каждому налогоплательщику и по каждому налогу или сбору, установленному законодательством о налогах и сборах. В каждой карточке должны быть указаны ИНН, КПП налогоплательщика, код классификации доходов бюджетов Российской Федерации (КБК) и ОКАТО.

Карточки открываются на каждый год по действующим организациям и индивидуальным предпринимателям - с начала года; по вновь созданным, реорганизованным организациям или переданным из другого налогового органа организациям и вновь зарегистрированным индивидуальным предпринимателям - с момента их постановки на учет в данном налоговом органе.

 

 

 

3. Задача

Выручка для целей налогообложения  определяется по оплате. Стоимость  реализованной продукции 180 000p без НДС (оплата поступила). Стоимость оказанных услуг 50 000р (оплаты нет). Приобретено и оприходовано сырье на сумму 204 000р, в том числе НДС по счету-фактуре 34 000р. Счет оплачен в сумме 132 000р, в том числе НДС – 22 000р. Поступила оплата за продукцию, отгруженную 3 месяца назад в сумме 40 000р без НДС. Одновременно получен штраф в размере 4200р. Определить НДС, подлежащий к уплате в бюджет.

 

 

Все поступления денег....делим на 1,18 и результат умножаем на 0,18=нашли  НДС который получили от продаж.Потом  суммируем все затраты, так же делим на 1,18 и результатумножаем  на 0,18=НДС, уплаченный поставщикам и  принимаемый к вычету. Разность этих значений и есть сумма к уплате в бджет. Однако в декларацию заностится нмногов другом виде, но сумму получите эту же

 

Список  литературы

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1. Федеральный закон  от 31.07.98 г. №146-ФЗ (с изменениями и  дополнениями).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2000 г. №117-ФЗ (с изменениями и дополнениями).
3. Налоги и налогообложение. 5-е изд. / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской – СПб: Питер, 2007.
4. Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г.Пепеляева. – М.: Юристъ, 2007.
5. Налоговая политика России: проблемы и перспективы / Под ред. И.В. Горского. – М.: Финансы и статистика, 2003.