Контрольная работа по "Налогообложение"

Существенный  эффект налоговой политики достигается  за счет дифференциации налоговых ставок для некоторых категорий налогоплательщиков в отдельных регионах, отдельных отраслей и организаций. Ставка налога обеспечивает относительную мобильность финансового законодательства, позволяет правительству быстро и эффективно сменить приоритеты в политике регулирования доходов. Роль налоговой ставки для осуществления государственной политики состоит в возможности использования разных ставок налогов: пропорциональных, прогрессивных и регрессивных. Особое значение имеют прогрессивные и регрессивные ставки, с помощью которых регулируется не только уровень доходов разных категорий налогоплательщиков, но и формирование доходов бюджетов разных уровней.

Благодаря налоговым  ставкам централизованная единая налоговая  система имеет достаточную гибкость, что обеспечивается ежегодным уточнением ставок налогов и приведением налоговой политики в соответствие реальной экономической конъюнктуре.

Наряду с  налоговой ставкой эффективным  средством реализации налоговой  политики служат налоговые льготы. Это связано с тем, что физическим и юридическим лицам, отвечающим установленным требованиям, может быть предоставлено полное или частичное освобождение от налогообложения.

Налоговые льготы, применяемые в мировой практике налогообложения, трудно систематизировать, поскольку они могут быть установлены  в любых случаях, когда есть заинтересованность государства в развитии предпринимательской деятельности и оно готово стимулировать или, наоборот, не стимулировать определенные отрасли экономики, регионы, виды предпринимательской деятельности.

Предоставляя  налогоплательщикам те или иные налоговые льготы, государство прежде всего активизирует воздействие налогового регулятора на экономические процессы. Формы и способы предоставления льгот в любом государстве постоянно развиваются. К наиболее типичным формам налоговых льгот относятся, в частности:

- полное или частичное освобождение прибыли, дохода или другого объекта от налогообложения;

- отнесение убытков на доходы будущих периодов;

- применение уменьшенной налоговой ставки;

- освобождение от налога (полное или частичное) определенного вида деятельности или дохода от такой деятельности;

- освобождение от налога отдельных социальных групп;

отсрочка или  рассрочка налоговых платежей.

Чаще всего  объектом налогового стимулирования становится инвестиционная деятельность. Во многих государствах полностью или частично освобождается от налогообложении прибыль, направляемая на эти цели.

С помощью налоговых  льгот во многих странах поощряются создание малых предприятий, привлечение  иностранного капитала, научно-технические  разработки, имеющие фундаментальное значение для дальнейшего развития экономики, экологические Проекты; стимулируется создание новых высокотехнологичных импортозамещающих производств, способствующих выпуску конкурентоспособной продукции для мирового рынка. Применение отдельных налоговых льгот преследует цель смягчить последствия экономических и финансовых кризисов. Для поощрения концентрации капитала, обновления производственных фондов, стимулирования внешнеэкономической деятельности государство использует такие виды налоговой льготы, как отсрочка платежа или освобождение от уплаты налога.

При взимании налога на доходы или прибыль в ряде стран  практикуется отнесение убытков  текущего года на прибыль либо на доходы следующего года или следующих лет. В некоторых странах осуществляется налогообложение консолидированных налогоплательщиков, что позволяет в рамках их баланса производить взаимозачет убытков и прибылей. Нередко используются налоговые скидки в виде возврата корпорациям налогов, ранее уплаченных государству, налоговые льготы первым покупателям новых выпусков акций компаний и др. В ряде зарубежных стран предоставляются льготы в зависимости от формы собственности. Например, зачастую объекты, находящиеся в государственной собственности, освобождаются от уплаты земельного налога, устанавливается льготное налогообложение прибыли государственной корпорации. Иногда налоговые льготы предоставляются в зависимости от гражданства в целях стимулирования иностранных инвестиций.

К важному элементу налогового механизма относятся  налоговые санкции. Они, с одной стороны, служат в руках государства инструментом, с помощью которого обеспечивается безусловное выполнение налогоплательщиком налоговых обязательств, с другой стороны, нацеливают налогоплательщика на использование более эффективных форм хозяйствования. Налоговые санкции представляют собой косвенную форму использования налогового механизма, они непосредственно не воздействуют на эффективность хозяйствования. Кроме того, их действенность определяется эффективностью работы контролирующих органов.

Принципиальные  подходы к регулированию налоговых  правоотношений во многих странах определяются основным налоговым законом —  Налоговым кодексом.

Конечная цель налогового регулирования — уравновесить интересы трех субъектов: государства, хозяйствующих субъектов и граждан.

Налоговый контроль — комплекс мероприятий по анализу  причин отклонений от запланированной  величины налоговых поступлений  в целях принятия решений о  проведении корректирующих мероприятий  в области налогообложения, направленных на приближение фактического исполнения к запланированному. Правильно сформированная налоговая политика и достаточно отлаженный налоговый механизм, учитывающий требования к его построению и функционированию, — это необходимое условие эффективного налогообложения.

 

Вопрос 3 (34). Определите понятие налога на недвижимость с юридических лиц, раскройте сущность следующих элементов налога: плательщики, объект налогообложения, порядок расчета, налоговая база, ставки налога, сроки уплаты и представления налоговых деклараций.

Плательщиком налога на недвижимость юридических лиц, имущество  которых принадлежит полностью  на праве собственности одному лицу, может выступать по инициативе собственника или уполномоченного им органа любое  из данных лиц в порядке, определяемом белорусским законодательством.

 

Объекты обложения:

а) стоимость основных средств, являющихся собственностью или  находящихся во владении плательщиков.

б) стоимость незавершенного строительства.

 

База обложения:

а) остаточная стоимость  основных средств на начало отчетного квартала.

б) по незавершенному строительству  налог исчисляется после истечения  срока строительства, определенного  в соответствии со строительными  нормами и правилами.

 

Годовые ставки

Годовая ставка налога на недвижимость для организаций и  объектов незавершенного строительства, принадлежащим заказчикам (застройщикам), - 1%.

 

Расчет налога

Расчет производится на 1-е число отчетного квартала:

,

где к_ГОД – годовая ставка на недвижимость;

ОФ_ОСТ – остаточная стоимость фондов на начало Iкв., т. е. 1 января;

Н^1КВ_НЕДВ – налог на недвижимость, рассчитанный на первый квартал.

Местные советы депутатов  имеют право вводить коэффициенты, увеличивающие (уменьшающие) ставки налога, изменять сроки уплаты налога для  отдельных категорий плательщиков.

 

Порядок исчисления и  уплаты.

Организациями налог  определяется ежеквартально исходя из наличия основных средств по остаточной стоимости на начало квартала и ¼  утвержденной годовой ставки. Общая  сумма налога на недвижимость отражается в расчете налога на прибыль отдельной строкой и исключается из балансовой прибыли. При этом сумма налога при определенной налогооблагаемой прибыли за соответствующий отчетный период отражается настоящим итогом с начала года.

Исчисление налога на незавершенное строительство начинается по истечении сроков строительства, определенного в соответствии со строительными нормами и правилами; налог вносится заказчиком за счет прибыли, остающейся в его распоряжении. Сумма налога определяется исходя из стоимости незавершенного строительства на начало отчетного квартала и ¼ утвержденной годовой ставки.

Ставка налога на недвижимость по незавершенному строительству увеличивается  в два раза, если у организации  имеются два и более строящихся объектов, сроки строительства одного из которых истекли.

Налог вносится по каждому  объекту, не введенному в указанный  в договорах подряда срок, установленный  в соответствии с требованиями строительных норм и правил.

Плательщики налога не позднее 20-го числа первого месяца отчетного  квартала предоставляют расчет остаточной стоимости основных средств, облагаемых налогом и налоговую декларацию налоговым инспекциям по месту:

• постановки их на учет;
• расположения объектов недвижимого имущества.

Если недвижимое имущество (здания, сооружения) расположено не в районе регистрации налогоплательщика, то плательщик по месту постановки на учет предоставляет также сводную налоговую декларацию по налогам, исчисленным в целом по всем объектам налогообложения.

Налог перечисляется  в бюджет исходя из фактического расчета  не позднее 22-го числа каждого месяца и вносится равными долями в размере 1/3 квартальной суммы исчисленного налога.

 

 

 

Задача 1 (1).

Используя данные таблицы, определите сумму налога за пользование  природными ресурсами по домостроительному  комбинату.

 

Природные ресурсы	Установленный лимит  добычи	Фактически добыто	Ставка налога
Песок:
формовочный, тыс. т	55	77	330 руб./т
стекольный, тыс. т	25	23	330 руб./т
Глина, тыс. м3	18	21	195 руб./м3
Доломит, тыс. т	7	5	180 руб./т
Камень:
строительный, тыс. м3	38	34	1336 руб./м3
облицовочный, тыс. м3	23	23	3377 руб./м3

 

За превышение установленных  лимитов использования природных  ресурсов налог взимается в 10-кратном  размере установленной ставки налога.

 

Решение.

Пунктом 2 статьи 213 Налогового кодекса Республики Беларусь предусмотрено взимание налога в десятикратном размере установленной ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов по объемам, превышающим установленные лимиты (объемы) добычи (изъятия) природных ресурсов.

 

Т. е. Н=В*С, если лимит добычи не превышен и Н=В*10С при превышении лимита по объему, превышающему лимит.

 

Рассчитаем налог по лимиту за пользование указанных  материалов:

Н₁=55*330+23*330+18*195+5*180+34*1 336+23*3 377=153 245 руб.

 

Установленный лимит  добычи превышен за формовочный песок и глину. Рассчитаем налог за превышение лимита:

Н₂=(77-55)*10*330+(21-18)*10*195=72 600+5 850=78 450 руб.

 

Н=Н₁+Н₂=153 245+78 450=231 695 руб.

Ответ. 231 695 руб.

 

Задача 2 (14).

За отчетный период предприятием получена выручка от реализации продукции с НДС в размере 18 600 тыс. руб., НДС – основная ставка. Рассчитать НДС и отпускную цену без НДС.

 

Решение.

Основная ставка НДС в Беларуси составляет к_НДС = 20%. НДС рассчитаем по формуле:

 тыс. руб.

Значит Цена без НДС = 18 600-3 100=15 500 тыс. руб.

Ответ. НДС = 3100 тыс. руб.; Цена без НДС = 15 500 тыс. руб.