Контрольная работа по "Налоги"

Если социальный налоговый вычет  предоставляет налоговый орган, то кроме вышеуказанных документов вместе с налоговой декларацией  предоставляются:

- справка о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц по форме, утвержденной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь;

- иные документы, подтверждающие  получение дохода.

Право на социальный вычет имеют  плательщики, уплатившие страховые  взносы:

- по договору добровольного  страхования жизни;

- по договору добровольного  страхования дополнительной пенсии;

- по договору добровольного  страхования медицинских расходов.

Обязательным условием для предоставления вычета является заключение договора добровольного страхования жизни  и договора добровольного страхования  дополнительной пенсии на срок не менее 3 лет (ч. 1 подп. 1.2 ст. 165 НК).

Необходимо отметить, что вычету также подлежат суммы, уплаченные плательщиком в качестве страховых взносов  по вышеназванным договорам за:

- лиц, состоящих с ним в  отношениях близкого родства;

- своих подопечных, в том числе  бывших подопечных, достигших 18-летнего  возраста (для плательщиков-опекунов (плательщиков-попечителей)) (ч. 2 подп. 1.2 ст. 165 НК).

Вычет предоставляется в сумме, не превышающей 2550000 бел. руб. в течение календарного года и уплаченной плательщиком в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее 3 лет, и договорам добровольного страхования медицинских расходов (ч. 1 подп. 1.2 ст. 165 НК).

Вычет на страхование предоставляется  по месту основной работы (службы, учебы) плательщика в течение календарного года, в котором понесены расходы  по оплате страховых взносов (ч. 1 п. 2 ст. 165, ст. 162 НК).

Социальный налоговый вычет  на страхование предоставляется  при подаче плательщиком налоговому агенту по месту основной работы (в  налоговые органы) документов, перечень которых указан в п. 4 ст. 165 НК.

К ним, в частности, относятся:

- копия договора страхования;

- документы, подтверждающие фактическую  оплату страховых взносов.

Если плательщик осуществляет расходы  на страхование лиц, состоящих в  отношениях близкого родства, подопечных, в том числе бывших ранее подопечными, то также представляются:

- копия свидетельства о браке;

- копия свидетельства о рождении  ребенка (детей);

- документы, подтверждающие степень  близкого родства;ё

- выписки из решения органов  опеки и попечительства.

Если социальный налоговый вычет  предоставляет налоговый орган, то вместе с налоговой декларацией  представляются:

- справка о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц по форме, утвержденной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь;

- иные документы, подтверждающие  получение дохода.

2.3. Осуществляя отдельные операции с имуществом, плательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов при определении размера налоговой базы по подоходному налогу. К таким операциям относятся:

- строительство либо приобретение  на территории Республики Беларусь  индивидуального жилого дома  или квартиры (жилья) (подп. 1.1 ст. 166 НК);

- возмездное отчуждение имущества  (подп. 1.2 ст. 166 НК).

Данный вид вычета предоставляется  плательщику и членам его семьи  при одновременном выполнении следующих условий (ч. 1 подп. 1.1 ст. 166 НК):

- плательщик и члены его семьи  состоят на учете нуждающихся  в улучшении жилищных условий;

- плательщик и члены его семьи  осуществляют расходы:

на строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального  жилья;

на погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских  субъектов хозяйствования (организаций  и индивидуальных предпринимателей), фактически израсходованных ими  на строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального  жилья. При этом проценты по этим кредитам и займам также включаются в перечисленные  расходы, исключение составляют проценты, уплаченные за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов  по кредитам, займам.

Имущественный налоговый вычет предоставляется  плательщику на основании документов, подтверждающих фактически произведенные  плательщиком и членами его семьи  расходы, связанные со строительством либо приобретением жилья (ч. 3 п. 2 ст. 166 НК).

В случае, если документы, подтверждающие право на вычет, несвоевременно представлены плательщиком налоговому агенту, то налоговый агент  должен произвести перерасчет подоходного  налога с момента возникновения  права на вычет, поскольку плательщику  предоставлено право использовать налоговые льготы с момента возникновения  правовых оснований для их применения и в течение всего периода  действия этих оснований при наличии  в совокупности условий, установленных п. 5 ст. 43 НК.

Излишне удержанные суммы подоходного налога засчитываются  налоговым агентом в уплату предстоящих  платежей подоходного налога либо возвращаются плательщику (п. 3 ст. 181 НК).

Возврат излишне  удержанных сумм подоходного налога производится налоговым агентом  с доходов плательщика, полученных в предшествующие календарные годы, но не более чем за 3 предшествующих года (п. 4 ст. 181 НК).

Возмездным  отчуждением имущества признается передача имущества в собственность  другого лица на основании договора купли-продажи, мены, ренты или иной сделки о возмездном отчуждении этого  имущества (п. 2 ст. 219 ГК).

Имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных плательщиком расходов, связанных с приобретением возмездно  отчуждаемого имущества и (или) его  отчуждением, предоставляется плательщику  налоговым органом при представлении  им налоговой декларации (расчета) на основании (п. 5 ст. 167 НК):

- копии договора  купли-продажи - при приобретении  возмездно отчуждаемого имущества;

- копии кредитного  договора или договора займа  - при приобретении указанного  имущества за счет кредитных  или заемных средств;

- копии договора  о строительстве - при осуществлении  расходов на строительство возмездно  отчуждаемых индивидуальных жилых  домов или квартир;

- копии договора  на приобретение товаров (выполнение  работ, оказание услуг). Если товар  приобретается (работы выполняются,  услуги оказываются) у физического  лица, не являющегося индивидуальным  предпринимателем, в договоре должны  быть указаны фамилия, имя,  отчество, место жительства, серия  и номер документа, удостоверяющего  личность такого физического  лица;

- квитанций  к приходным кассовым ордерам,  платежных инструкций о перечислении  денежных средств со счета  плательщика на счет продавца (подрядчика, исполнителя), товарных  и кассовых чеков, актов о  закупке товаров (выполнении работ,  оказании услуг) у физических  лиц и других документов, подтверждающих  фактическую оплату товаров (работ,  услуг), погашение кредита и (или)  займа (включая уплату начисленных  процентов за пользование кредитом  и (или) займом).

2.4. Профессиональные налоговые вычеты связаны с профессиональной деятельностью плательщика подоходного налога. Право применить такие вычеты имеют определенные категории плательщиков:

- индивидуальные  предприниматели (частные нотариусы,  адвокаты), получающие доходы от  предпринимательской (частной нотариальной, адвокатской) деятельности (подп. 1.1 ст. 168, ст. 169 НК);

- плательщики,  получающие вознаграждения по  результатам интеллектуальной деятельности (подп. 1.3 ст. 168, ст. 171 НК);

- спортсмены  и их тренеры, получающие доходы  от личной деятельности за  участие в коммерческих, спортивных  соревнованиях (играх, выступлениях), при условии, что такая деятельность  осуществляется ими не в рамках  командного участия (подп. 1.4 ст. 168 НК).

Доходы белорусских  индивидуальных предпринимателей (частных  нотариусов, адвокатов) от осуществления  предпринимательской (частной нотариальной, адвокатской) деятельности подлежат обложению  подоходным налогом в порядке, предусмотренном ст. 176 НК. Эти доходы облагаются по ставке 15% (п. 4 ст. 173 НК), кроме доходов индивидуальных предпринимателей - резидентов Парка высоких технологий, которые облагаются по ставке 9% (подп. 3.2 ст. 173 НК).

Вместо получения  профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных  и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных  с осуществлением предпринимательской (частной нотариальной, адвокатской) деятельности (или если расходы не могут быть подтверждены документально), плательщики - индивидуальные предприниматели (частные нотариусы, адвокаты) имеют  право применить профессиональный налоговый вычет в размере 10% общей  суммы подлежащих налогообложению  доходов, полученных от осуществления  ими предпринимательской деятельности (деятельности частного нотариуса, адвокатской  деятельности) (ч. 2 подп. 1.1 ст. 168 НК).

Указанный вычет  предоставляется индивидуальным предпринимателям (частным нотариусам, адвокатам) при  подаче в налоговый орган налоговой  декларации (расчета) (п. 3 ст. 168 НК). Указанная декларация представляется в налоговый орган по месту их постановки на учет не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом (п. 9 ст. 176 НК).

К результатам  интеллектуальной деятельности относятся  в том числе: произведения науки, литературы и искусства; изобретения, полезные модели, промышленные образцы.

При исчислении подоходного налога физические лица, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов  интеллектуальной деятельности, имеют  право на применение в отношении  этих доходов профессионального  налогового вычета, установленного подп. 1.3 ст. 168 НК.

Так как доходы по результатам интеллектуальной деятельности облагаются подоходным налогом по ставке 12%, установленной п. 1 ст. 173 НК, то вычет предоставляется после того, как реализовано право плательщика на стандартные, предусмотренные ст. 164 НК, социальные, предусмотренные ст. 165 НК, и имущественный, предусмотренный подп. 1.1 ст. 166 НК, налоговые вычеты (ч. 1 п. 3 ст. 156 НК).

Вычет может  быть предоставлен по выбору плательщика (ч. 2 п. 4 ст. 168 НК):

- в течение  календарного года - налоговым агентом  в размерах, установленных абз. 2 - 4 ч. 2 подп. 1.3 ст. 168 НК (20, 30, 40% суммы начисленного дохода - в зависимости от вида произведения, то есть, по нормативу). При этом не имеет значения, является ли налоговый агент местом основной работы плательщика;

- по окончании  календарного года - налоговым органом  при подаче плательщиком налоговой декларации (расчета) с представлением справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога по форме, утвержденной Постановлением N 100 (приложение 3), в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов или по нормативу.

При исчислении подоходного налога спортсмены и  их тренеры, получающие доходы от личной деятельности за участие в коммерческих, спортивных соревнованиях (играх, выступлениях), при условии, что указанная деятельность осуществляется не в рамках командного участия, в отношении этих доходов  имеют право на профессиональный налоговый вычет, установленный подп. 1.4 ст. 168 НК.

Основным  условием получения такого вычета является то, что плательщик должен документально  подтвердить свои расходы.

Вычет предоставляется  в сумме фактически произведенных  и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных  с осуществлением указанной деятельности. Причем перечень таких расходов является закрытым. Он включает расходы (подп. 1.4 ст. 168 НК):

- по оплате  проезда к месту соревнований (игр, выступлений) и обратно;

- на проживание  в период участия в соревнованиях  (играх, выступлениях);

- по оплате  стоимости спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной  формы;

- по оплате  фармакологических и восстановительных  средств, витаминных и белково-глюкозных  препаратов.

Этот вычет  предоставляется плательщикам налоговым  органом на основании подтверждающих документов при подаче ими налоговой  декларации (расчета) по окончании календарного года (ч. 1 п. 4 ст. 168 НК).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача № 1

 

Задача 14.

СПК «Краковка», Ошмянского района за отчетный квартал  добыто:

вода из подземных  источников на производство продукции  растениеводства и животноводства – 2300 куб.м. (лимит добычи – 2000 куб.м). Ставка за 1 куб.м – 3 руб.;

вода из подземных  источников на хозяйственно-питьевые нужды – 650 куб.м (лимит добычи 500 куб.м). Ставка за 1 куб.м. – 50 руб;