Контрольная работа по "Налоги и налогообложение"

1. Методы налогообложения

Методы налогообложения  играют важную роль, поскольку от их правильного выбора зависит правильность распределения налоговой  нагрузки на все субъекты хозяйства и граждан. От этого зависит и объем поступлений  в бюджет и нагрузка на отдельных плательщиков с учетом их финансовых возможностей.

Равное налогообложение  устанавливает фиксированную сумму  налога, который взимается с плательщиков. Налоговая ставка используются в  твердом размере, который является равным для всех субъектов деятельности и никак не зависит от  налоговой базы.

Такие методы налогообложения  являются наиболее примитивными и простыми. С другой стороны, они и самые  удобные, особенно в качестве чрезвычайных или временных налогов, устанавливаемых  дополнительно к постоянным.  К примеру, подушный  налог, который платили при Петре I. Этот метод не учитывает материального положения и дохода плательщиков, поэтому бедные несут бремя по уплате налогов в большем размере. Сегодня этот метод считается экономически неэффективным, поскольку не отвечает требованиям принципа справедливости.

Пропорциональное налогообложение  устанавливает для отдельных  налогоплательщиков фиксированные  ставки в определенных процентах  и долях, которые не изменяются при  изменении налоговой базы.  Эти  методы налогообложения предполагают рост налогов соответственно увеличению налоговой базы. В данном случае полностью учитывается принцип справедливости. Сегодня большинство налогов в РФ строятся по пропорциональному методу.

Прогрессивное налогообложение  учитывает рост налоговой базы при расчете самого налога для уплаты. В этом случае ставка налога прямо пропорционально связана с налоговой базой (с ростом базы ставка становится выше). Выбор данного метода обложения основан на  понятии так называемого дискреционного дохода – дохода, который используется по собственному усмотрению. Он равняется разнице между совокупными доходами и теми, которые расходуются на удовлетворение минимальных (основных) потребностей. При увеличении общих доходов увеличивается и процент дискреционного дохода. При пропорциональном методе обложения (когда налоговая база равна общему доходу) менее состоятельные плательщики оказываются в невыигрышном положении, поскольку доля получаемого ими свободного дохода меньше, чем у более состоятельных плательщиков, а доля налога, который они обязаны платить, соответственно, - выше. А прогрессивное налогообложение в этом случае обеспечивает соблюдение принципов справедливости и равенства.

Методы налогообложения  включают еще один – метод регрессивного  налогообложения. Этот метод является отдельным направлением среди всех существующих. Такое налогообложение рассматривается как вид прогрессивного, но с отрицательными коэффициентами прогрессии. При данном методе обложения налоговая ставка снижается при пропорциональном росте налоговой базы. Этот метод в современной экономике редко встречается в чистом виде. В России этот метод используют для установления социального единого налога.

 

 

2. Административная  и уголовная ответственность  за налоговые правонарушения

Административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП или законами субъектов РФ об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Формы вины при совершении административного правонарушения. Административное правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, сознавало противоправный характер своего действия (бездействия), предвидело его вредные последствия и желало наступления таких последствий или сознательно их допускало либо относилось к ним безразлично.

Административное правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, предвидело возможность наступления вредных  последствий своего действия (бездействия), но без достаточных к тому оснований самонадеянно рассчитывало на предотвращение таких последствий либо не предвидело возможности наступления таких последствий, хотя должно было и могло их предвидеть.

Не является административным правонарушением причинение лицом вреда охраняемым законом интересам в состоянии крайней необходимости, т. е. для устранения опасности, непосредственно угрожающей личности и правам данного лица или других лиц, а также охраняемым законом интересам общества или государства, если эта опасность не могла быть устранена иными средствами и если причиненный вред является менее значительным, чем предотвращенный вред.

Не подлежит административной ответственности физическое лицо, которое  во время совершения противоправных действий (бездействия) находилось в состоянии невменяемости, т. е. не могло осознавать фактический характер и противоправность своих действий (бездействия) либо руководить ими вследствие хронического психического расстройства, временного психического расстройства, слабоумия или иного болезненного состояния психики.

Состав лиц, подлежащих административной ответственности. Административной ответственности подлежит лицо, достигшее  к моменту совершения административного  правонарушения возраста шестнадцати  лет.

Юридическое лицо признается виновным в совершении административного  правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность  для соблюдения правил и норм, за нарушение которых НК или законами субъекта РФ предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

 

Административной ответственности  подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

Для целей КоАП должностное  лицо – это:

лицо, постоянно, временно или в соответствии со специальными полномочиями осуществляющее функции  представителя власти, т. е. наделенное в установленном законом порядке  распорядительными полномочиями в отношении лиц, не находящихся в служебной зависимости от него;

лицо, выполняющее организационно-распорядительные или административно-хозяйственные  функции в государственных органах, органах местного самоуправления, государственных  и муниципальных организациях, а также в Вооруженных Силах РФ, других войсках и воинских формированиях РФ.

Совершившие административные правонарушения в связи с выполнением  организационно-распорядительных или  административно-хозяйственных функций  руководители и другие работники иных организаций, а также лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, несут административную ответственность как должностные лица, если законом не установлено иное.

Состав административных правонарушений в области налогов и сборов и ответственность за их совершение указаны в гл. 15 КоАП (ст. 15.3-15.7 и ст. 15.11). За совершение административных правонарушений в сфере налогообложения в настоящее время применяются меры административной ответственности в форме административного штрафа.

Назначение административного  наказания юридическому лицу не освобождает  от административной ответственности  за данное правонарушение виновное физическое лицо, равно как и привлечение  к административной или уголовной ответственности физического лица не освобождает от административной ответственности за данное правонарушение юридическое лицо.

При малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Особенности совершения отдельных противоправных деяний в  налоговой сфере, размеры и характер нанесенного посредством их ущерба обусловили необходимость отнесения их к группе наиболее опасных противоправных посягательств – преступлений. В отношении указанной категории деяний был введен специальный термин «налоговое преступление».

Налоговое преступление – это совершенное в налоговой сфере противоправное деяние, преступный характер которого признан действующим уголовным законодательством территории, к юрисдикционной принадлежности которой оно отнесено.

В уголовном законодательстве России в настоящее время криминализовано три вида налоговых преступлений:

уклонение от уплаты налоговых платежей (ст. 194, 198 и 199 УК);

нарушение обязанностей по удержанию  и перечислению налоговых платежей (ст. 199.1 УК);

воспрепятствование принудительному взысканию налоговых платежей (ст. 199.2 УК).

Состав лиц, привлекаемых к уголовной  ответственности. Уголовной ответственности  за совершение налогового преступления подлежит только вменяемое физическое лицо, достигшее ко времени совершения преступления шестнадцатилетнего возраста.

 

Если несовершеннолетний достиг предусмотренного возраста, но вследствие отставания в  психическом развитии, не связанного с психическим расстройством, во время совершения общественно опасного деяния не мог в полной мере осознавать фактический характер и общественную опасность своих действий (бездействия) либо руководить ими, он не подлежит уголовной ответственности.

Не подлежит уголовной ответственности  лицо, которое во время совершения общественно опасного деяния находилось в состоянии:

невменяемости, т. е. не могло осознавать фактический характер и общественную опасность своих действий (бездействия) либо руководить ими вследствие хронического психического расстройства;

временного психического расстройства;

слабоумия;

иного болезненного состояния психики.

Формы вины при совершении налогового преступления. Виновным в преступлении признается лицо, совершившее деяние умышленно или по неосторожности. Преступлением, совершенным умышленно, признается деяние, совершенное с  прямым или косвенным умыслом.

Преступление признается совершенным  с прямым умыслом, если лицо осознавало общественную опасность своих действий (бездействия), предвидело возможность  или неизбежность наступления общественно  опасных последствий и желало их наступления.

Преступление признается совершенным  с косвенным умыслом, если лицо осознавало общественную опасность своих действий (бездействия), предвидело возможность  наступления общественно опасных  последствий, не желало, но сознательно  допускало эти последствия либо относилось к ним безразлично.

Преступлением, совершенным по неосторожности, признается деяние, совершенное по легкомыслию или небрежности.

 

Преступление признается совершенным  по легкомыслию, если лицо предвидело возможность наступления общественно опасных последствий своих действий (бездействия), но без достаточных к тому оснований самонадеянно рассчитывало на предотвращение данных последствий.

Преступление признается совершенным  по небрежности, если лицо не предвидело возможности наступления общественно опасных последствий своих действий (бездействия), хотя при необходимой внимательности и предусмотрительности должно было и могло предвидеть эти последствия.

Деяние признается совершенным  невиновно, если лицо, его совершившее, не осознавало и по обстоятельствам дела не могло осознавать общественной опасности своих действий (бездействия) либо не предвидело возможности наступления общественно опасных последствий и по обстоятельствам дела не должно было или не могло их предвидеть.

Деяние признается также совершенным невиновно, если лицо, его совершившее, хотя и предвидело возможность наступления общественно опасных последствий своих действий (бездействия), но не могло предотвратить эти последствия в силу несоответствия своих психофизиологических качеств требованиям экстремальных условий или нервно-психическим перегрузкам.

Не является преступлением причинение вреда охраняемым уголовным законом  интересам:

в состоянии крайней необходимости, т. е. для устранения опасности, непосредственно  угрожающей личности и правам данного лица или иных лиц, охраняемым законом интересам общества или государства, если эта опасность не могла быть устранена иными средствами и при этом не было допущено превышения пределов крайней необходимости;

в результате физического принуждения, если вследствие такого принуждения лицо не могло руководить своими действиями (бездействием);

лицом, действующим во исполнение обязательных для него приказа или  распоряжения. Уголовную ответственность  за причинение такого вреда несет  лицо, отдавшее незаконные приказ или распоряжение.

Лицо, совершившее умышленное преступление во исполнение заведомо незаконных приказа или распоряжения, несет уголовную ответственность  на общих основаниях. Неисполнение заведомо незаконных приказа или  распоряжения исключает уголовную  ответственность.

Виды налоговых преступлений. Действующее уголовное законодательство РФ придерживается позиции отнесения налоговых преступлений к группе экономических преступлений. В действующем УК налоговые преступления рассматриваются в гл. 22 «Преступления в сфере экономической деятельности» разд. 8 «Преступления в сфере экономики».

В тексте УК содержатся пять статей, посвященных налоговым преступлениям:

ст. 194 «Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с  организации или физического  лица»;

ст. 198 «Уклонение от уплаты налога и (или) сбора с физического лица»;

ст. 199 «Уклонение от уплаты налогов или сборов с организации»;

ст. 199.1 «Неисполнение  обязанностей налогового агента»;

ст. 199.2 «Сокрытие денежных средств либо имущества организации  или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов».

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Акцизы: плательщики,  объекты налогообложения, налоговая  база, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога.