Контрольная работа по «Налоги и налогообложение»

Министерство образования  Республики Беларусь

Учреждение образования

«Могилевский государственный  университет продовольствия»

  

 

Кафедра бухгалтерского учёта, анализа и аудита

 

 

 

 

Контрольная работа №1

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

Специальность 1-25 01 04 «Финансы и кредит»

Специализация 1-25 01 04 01 «Финансы»

Вариант 3

 

 

 

 

 

 

 

                      Выполнила 

                                                студентка группы ФКЗ-091

                                                                  И.А. Навицкая

                                                   «____»____________ 2013 г.

 

 

 

                                                           

                              220036 г. Минск

                                                          пр-т Жукова д. 21, корп.2,  кв.41

                                                                   номер зачетной книжки – 060769

 

 

 

  

 

 

Могилев 2013 

ВАРИАНТ 3

 

Задание 1

За отчетный месяц выручка  от реализации продукции собственного производства в организации (с учетом НДС) составила 720 310 000 р., в том числе:

– продукция, облагаемая по основной ставке, – 550 025 000 р.;

– продукция, облагаемая по ставке 10% – 125 785 000 р.

– продукция, освобожденная  от НДС, – 44 100 000 р.

НДС, уплаченный поставщикам  по полученным ценностям, используемым в производстве, составил 79 325 000 р., в том числе по основным средствам – 8 546 123 р. Рассчитать:

1. НДС, начисленный и предъявленный покупателям.
2. НДС, относимый на затраты по производству продукции.
3. НДС, включаемый в налоговые вычеты.
4. НДС, подлежащий уплате в бюджет.

Распределение налоговых  вычетов согласно учетной политике осуществляется методом удельного  веса.

 

Решение:

1) НДС начисленный и предъявленный покупателям:

550 025 000 / 1,2 * 0,2 = 91 670 833 р.

125 785 000 / 1,1 * 0,1 = 11 435 000 р.

Общая сумма НДС, начисленного и предъявленного покупателям:

91 670 833 + 11 435 000 = 103 105 833р.

2) НДС, относимый на затраты по производству продукции составил 79 325 000 р.

3) НДС, включаемый в налоговые вычеты составил 79 325 000 р.

4) НДС, подлежащий уплате в бюджет:

550 025 000 * 0,2 + 125 785 000 * 0,1 = 43 258 500 р.

 

 

Задание 2

Рассчитать сумму акцизов, подлежащих уплате в бюджет, по табачной фабрике за отчетный месяц, если предприятием произведена и отгружена покупателям  продукция, перечень которой приведен в таблице 4.

 

Таблица 4 – Данные для  выполнения задания 2

 

Объем производства за отчетный месяц	Отгружено покупателям  за отчетный месяц
2 500 тыс. шт. сигарет с  фильтром (розничная цена до 60 тыс.  руб.)	2 300 тыс. шт. сигарет с  фильтром (розничная цена до 60 тыс.  руб.)
5 800 тыс. шт. сигарет без  фильтра	5 100 тыс. шт. сигарет без  фильтра
900 тыс.   шт.   папирос	450 тыс.   шт.   папирос
780 шт. сигар	500 шт. сигар
620 кг табака трубочного	580 кг табака трубочного

 

 

Решение:

 

С = О * А,                              (1)

где С – сумма акцизов, подлежащих уплате в бюджет;

      О – объем реализованной продукции;

      А – ставка  акциза.

Сумма акцизного налога по реализованным в январе:

1. сигаретам с фильтром:

2 300 * 160 600 = 369 380 000 руб.

2. сигаретам без фильтра:

5 100 * 30 100 = 153 510 000 руб.

3. папиросам:

450 * 30 100 = 13 545 000 руб.

4. сигарам:

500 * 12 000 = 6 000 000 руб.

5. табаку трубочному:

580 * 206 300 = 119 654 000 руб.

Итого сумма акцизного  налога за отчетный месяц:

         369 380 000 + 153 510 000 + 13 545 000 + 6 000 000 + 119 654 000 = 662 089 000 руб. 

Задание 3

Строительной организацией начислено работникам за месяц:

– заработная плата – 190 126 тыс. р.;

– премия за производственные результаты 50 % от заработной платы;

– отпускные – 66 122 тыс. р., в том числе за следующий месяц – 22 420 тыс.р.;

– материальная помощь к  отпуску – 8 216 тыс. р.;

– пособия по временной  нетрудоспособности – 4 255 тыс. р.;

– пособия по уходу за больным членом семьи – 2 598 тыс. р.;

– пособия по уходу за ребенком до 3–х лет – 5 531 тыс. р.

На основании распоряжения руководителя выдано работникам средств  индивидуальной защиты на сумму 985 230 р., в том числе в пределах норм, установленных законодательством – 865 010 р.

Рассчитать налоги и отчисления, производимые данной организацией от фонда оплаты труда работников, если индивидуальный и отраслевой коэффициенты по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве равны 1.

 

Решение:

1. Рассчитаем премию: 190 126 * 0,5 = 95 063 тыс. руб.
2. Общий размер начислений:

190 126 + 95 063 + ( 66 122 – 22 420 ) + 8 126 + 4 255 + 2 598 + 5 531  = 349 401 тыс. руб.

3. Размер начислений, на которые не производится начисление

налогов и отчислений:

8 216 + 4 255 + 2 598 + 5 531 = 20 600 тыс. руб.

4. Налоговая база:

349 401 – 20 600 = 328 801 тыс. руб.

5. Размер отчислений:

ФСЗН = 349 401 * 34 / 100 = 118 796,34 тыс. руб.

Пенсионный фонд = 349 401 * 1 / 100 = 3 494,1 тыс. руб.

Белгосстрах = 349 401 * 1 / 100 = 3 494,01 тыс. руб.

Налоговой базой обязательных отчислений на страхование является валовая сумма заработной суммы.

 

 

Задание 4

Согласно решению районного  исполнительного комитета предприятию  сроком на 5 лет с 1 апреля отчетного  года во временное пользование предоставляется  земельный участок в г. Бобруйске  площадью 0,5 га. Кадастровая стоимость предоставленного земельного участка составляет 198 254 тыс. р. Участок предоставлен для осуществления предпринимательской деятельности по производству изделий из пластмасс.

Рассчитать сумму земельного налога по вновь отведенному участку  за отчетный год. Определить сроки подачи налоговой декларации по налогу на землю.

 

Решение:

 

    1) Определим ставку налога за 3 квартала:

198 254 / 4 * 3 = 148 690,5 тыс. руб.

2) Определим сумму земельного налога по вновь отведенному участку за отчётный од:

0,5 * 148 690,5 = 74 345,25 тыс. руб.

Плательщики-организации  представляют в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу ежегодно не позднее 20 февраля  текущего года, а по вновь отведенным после 20 февраля текущего года земельным  участкам – не позднее 20-го числа  месяца, следующего за месяцем, в котором  уполномоченным государственным органом  принято решение, являющееся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок.

Так как земельный участок  был предоставлен с 1 апреля, то налоговую  декларацию по налогу на землю необходимо предоставить до 20 мая.

 

 

Задание 5

Промышленной организации  на отчетный год установлены суммы  годового лимита – 15,3 т в год, в  том числе:

I класса опасности   – 2,8 т;

II класса опасности –  3,0 т;

III класса опасности –  3,2 т;

IV класса опасности –  6,3 т.

В декабре отчетного года на основании данных первичной учетной  документации установлено, что в  течение года фактические выбросы  загрязняющих веществ в атмосферу  составили 15,2 т, в том числе:

I класса опасности   – 2,9 т

II класса опасности –  3,2 т

III класса опасности –  2,8 т

IV класса опасности –  6,3 т

Произвести расчет годовой  суммы экологического налога, рассчитанного  по фактическим объемам выбросов.

 

Решение:

 

1) Произведём расчёт суммы экологического налога, уплачиваемого организацией вустановленные сроки, исходя из суммы годового лимита:

1 класс опасности: 2,8 * 54 623 520 = 152 945 856 руб.

2 класс опасности: 3,0 * 1 635 215 = 4 905 645 руб.

3 класс опасности: 3,2 * 540 580 = 1 729 856 руб.

4 класс опасности: 6,3 * 268 610 = 1 692 243 руб.

152 945 856 + 4 905 645 + 1 729 856 + 1 692 243 = 161 273 600 руб.

2) Произведём расчёт экологического  налога, рассчитанного по фактическим  объёмам выбросов:

1 класс опасности: 2,8 * 54 623 520 + 0,1 * 54 623 520 * 15 = 234 881 136 руб.

2 класс опасности: 3,0 * 1 635 215 + 0,2 * 1 635 215 * 15 = 9 811 290 руб.

3 класс опасности: 2,8 * 540 580 = 1 513 624 руб.

4 класс опасности: 6,3 * 268 610 = 1 692 243 руб.

234 881 136 + 9 811 290 + 1 513 624 + 1 692 243 = 247 898 293 руб.

Следовательно, суммы экологического налога, рассчитанного по фактическим объёмам выбросов превышают суммы экологического налога, уплачиваемого организацией в установленные сроки, исходя из суммы годового лимита на: 247 898 293 – 161 273 600 = 86 624 693 руб.

Плательщики ежеквартально  представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Задание 6

Определить налог на недвижимость, подлежащий уплате предприятием за отчетный год на основании данных, приведенных  в таблице 5.

 

Таблица 5 – Данные для  выполнения задания 6

 

	Восстановительная стоимость зданий и сооружений	Накопленная амортизация  по зданиям и сооружениям
на 1 января	1 112 510 тыс. р.	723 132 тыс. р.
в т.ч. льготируемые	256 452 тыс. р.	192 359 тыс. р.
на 1 июля	987 653 тыс. р.	622 115 тыс. р.
в т.ч. льготируемые	256 452 тыс. р.	198 325 тыс. р.

 

Указать срок подачи уточненной налоговой декларации.

 

Решение:

 

1) Определим налог на недвижимость, подлежащей уплате предприятием:

• на 1 января:

(1 112 510 –723 132–(256 452–192359))*0,01=3 252,85 тыс. руб.

• на 1 июля:

(987 653–622 155–(256 452–198 325))) * 0,01 =3 074,11 тыс. руб.

Оффшорный сбор уплачивается резидентами Республики Беларусь до перечисления денежных средств в  иностранной валюте, в которой  осуществляется платеж, или белорусских  рублях по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату их перечисления.

 

 

 

Задание 7

12 сентября организации  необходимо осуществить перевод  денежных средств в оплату  маркетинговых услуг, оказанных  организацией, зарегистрированной  на Багамских островах. Сумма  перевода на счет, открытый в  банке, зарегистрированном на  Багамских островах, составляет 20 000 долларов США.

Рассчитать сумму оффшорного сбора, подлежащего перечислению в  бюджет РБ. Указать сроки его уплаты.

 

Решение:

 

20 000 * 0,15 = 3 000 долларов

 

Оффшорный сбор уплачивается резидентами Республики Беларусь до перечисления денежных средств в  иностранной валюте, в которой  осуществляется платеж, или белорусских  рублях по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату их перечисления.