Контрольная работа по "Налогам"

Что касается вопроса о  возможности применения вычетов  по НДС в налоговом периоде, следующем  за налоговым периодом, в котором  были выполнены условия, предусмотренные  ст. ст. 171 и 172 Кодекса, то необходимо учитывать  следующее.

На основании п. 2 ст. 173 Кодекса, если сумма налоговых вычетов  в каком-либо налоговом периоде  превышает общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 Кодекса, положительная разница  между суммой налоговых вычетов  и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения  в соответствии с пп. 1 и 2 п. 1 ст. 146 Кодекса, подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены ст. 176 Кодекса, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Местные налоги, основа формирования доходов  местных бюджетов. Возрастание роли  местных налогов в местном  самоуправлении.

Местное самоуправление —  обязательный компонент демократического государственного строя. Оно осуществляется самим населением через свободно избранные им представительные органы. Для выполнения функций, возложенных  на местные представительные и исполнительные органы, они наделяются определенными  имущественными и финансово-бюджетными правами.

Финансовой базой местных  органов власти являются их бюджеты. Бюджетные и имущественные права, предоставленные этим органам, дают им возможность составлять, рассматривать, утверждать и исполнять свои бюджеты, распоряжаться переданными в  их ведение предприятиями и получать от них доходы.

Местные бюджеты — один из главных каналов доведения  до населения конечных результатов  производства. Через них общественные фонды потребления распределяются между отдельными группами населения. Из этих бюджетов в известной мере финансируется и развитие отраслей производственной сферы, в первую очередь  местной и пищевой промышленности, коммунального хозяйства, объем  продукции и услуги которых также  являются важным компонентом обеспечения  жизнедеятельности населения.

Бюджетный процесс включает в себя 4 стадии бюджетной деятельности:

- составление проектов  бюджетов;

- рассмотрение и утверждение бюджетов;

- исполнение бюджетов;

-исполнение отчетов об исполнении бюджетов и их утверждение.

Основные задачи бюджетного процесса:

- выявление материальных и финансовых резервов государства;

- максимально приближенный  к реальности расчет доходов  бюджетов;

- максимально точный расчет расходов бюджетов;

- согласование бюджетов с реализуемой экономической программой;

- осуществление бюджетного регулирования в целях перераспределения источников доходов между бюджетами разного уровня, отраслями хозяйства, экономическими регионами и др.

Составной частью бюджетного процесса является бюджетное регулирование  – перераспределение финансовых ресурсов между бюджетами разного  уровня.

Решение о начале работы по составлению проекта бюджета  принимает исполнительный орган  местного самоуправления за шесть месяцев  до начала следующего финансового года. Постановлением главы администрации  утверждается план организационных  мероприятий по разработке проекта  бюджета, устанавливаются сроки  и конкретные исполнители по направлениям.

На основании этого  решения финансовый орган организует разработку проекта местного бюджета. Для этого он собирает предложения  от всех служб хозяйственной и  бюджетной сферы по основным показателям  местного бюджета. Для этого он собирает предложения от всех служб хозяйственной и бюджетной сферы по основным показателям местного бюджета, согласовывает их и составляет проект бюджета по доходам и расходам.

Составление проекта бюджета  осуществляется на основе прогноза экономического и социального развития муниципального образования и его административно-территориальных  образований, основных направлений  бюджетно-финансовой политики и бюджетной классификации.

Финансовый орган представляет разработанный проект бюджета исполнительному  органу местного самоуправления. Исполнительный орган, как правило, проводит согласование показателей статей бюджета с  отраслевыми хозяйственными и бюджетными организациями, а затем обсуждает  проект бюджета на своем заседании. На заседание исполнительного органа приглашаются руководители муниципальных  учреждений, предприятий, организаций.

После рассмотрения проекта  бюджета исполнительным органом  местного самоуправления глава исполнительного  органа готовит бюджетное послание с проектом бюджет направляет его на рассмотрение представительному органу местного самоуправления.

Бюджетное послание главы  исполнительного органа местного самоуправления включает:

· сведения об исполнении бюджета  муниципального образования за соответствующий  период текущего года и предполагаемые результаты исполнения бюджета за год;

 · предварительные  итоги социально-экономического  развития муниципального образования  за текущий год;

 · основные направления  бюджетной политики на следующий год;

 · прогноз бюджета  на следующий год;

 · проект нормативного  правового акта представительного  органа «О бюджете муниципального  образования на соответствующий  год»;

 · программы социально-экономического  развития, предусмотренные к финансированию  в следующем году за счет  средств муниципального образования,  бюджетных фондов и других  источников финансирования;

 · затраты и обоснования  по доходам и расходам бюджета  муниципального образования на  планируемый год, в том числе  по каждому бюджетному фонду;

 · протоколы разногласий.

Этот пакет документов должен предусматривать взаимосвязанный  механизм, обеспечивающий нормальное функционирование местных финансов.

Комиссии (комитеты) представительного  органа рассматривают на своих заседаниях бюджетное послание и проект бюджета. В заседаниях комиссии при необходимости  могут участвовать представители  исполнительного органа местного самоуправления.

Согласительная комиссия проводит согласительные процедуры  и принимает окончательное решение.

Бюджетное планирование –  важнейшая составная часть финансового  планирования, подчинения требованиям  финансовой политики государства. Его  экономическая сущность заключается в централизованном распределении и перераспределении стоимости общественного продукта и национального дохода между звеньями финансовой системы на основе государственной социально-экономической программы развития страны в процессе становления и исполнения бюджетов и внебюджетных фондов разного уровня. Бюджетное планирование осуществляется уполномоченными законом органами государственной власти и включает в себя бюджетный процесс, его нормативно правовую базу и организационную основу, а так же вопросы теории и методологии составления бюджетов государств. В качестве принципов бюджетного планирования выделяют, в частности, единство правового регулирования, непрерывность планирования годового бюджета, балансовый и др.

Местные бюджеты составляют третий уровень бюджетной системы  Российской Федерации. Ст.14 БК РФ определяет бюджет муниципального образования (местный бюджет), как форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления.

Экономическая сущность местных  бюджетов проявляется в их назначении. Они выполняют следующие функции:

• формирование денежных фондов, являющихся финансовым обеспечением деятельности местных органов власти;

• распределение и использование  этих фондов между отраслями народного  хозяйства;

•  контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организаций и учреждений, подведомственных этим органам власти.

Важное значение имеют местные бюджеты в осуществлении общегосударственных экономических и социальных задач — в первую очередь в распределении государственных средств на содержание и развитие социальной инфраструктуры общества. Эти средства проходят через систему местных бюджетов, включающих более 29 тысяч городских, районных, поселковых и сельских бюджетов. Осуществление государством социальной политики требует больших материальных и финансовых ресурсов.

В основе распределения общегосударственных  денежных ресурсов между звеньями бюджетной  системы заложены принципы самостоятельности  местных бюджетов, их государственной  финансовой поддержки. Исходя из этих принципов доходы местных бюджетов формируются за счет собственных и регулирующих источников доходов.

Собственные доходы не являются основными источниками формирования местных бюджетов. В состав собственных  доходов местных бюджетов входят:

Местные налоги и сборы:

•    земельный налог;

•    налог на имущество  физических лиц;

•    налог на рекламу;

•    налог на наследство или дарение;

•    местные лицензионные сборы.

В свою очередь, земельный  налог включает:

1) земельный налог и  арендную плату за земли сельскохозяйственного  назначения, включая сельскохозяйственные  угодья в составе лесного фонда; 

2) земельный налог и  арендную плату за земли несельскохозяйственного,  назначения;

3) доходы от централизации  средств земельного налога и  арендной платы за земли сельскохозяйственного  назначения, земли городов и других  населенных пунктов; 

4) возмещение потерь сельскохозяйственного  производства, связанных с изъятием  сельскохозяйственных угодий.

Доходы от приватизации (собственности, принадлежащей муниципальным образованиям), в том числе:

•  доходы от приватизации объектов государственной и муниципальной  собственности;

•  доходы от продажи земли;

• доходы от продажи квартир  гражданам.

Средства обязательного  медицинского страхования, средства внебюджетных и отраслевых фондов.

Местные органы власти заинтересованы в собственных источниках доходов. Они позволяют шире проявлять  хозяйственную инициативу, добиваться увеличения платежей в бюджет.

Постоянно  увеличивающиеся   расходы   местных   бюджетов при недостаточном росте объема собственных доходов вызывали необходимость  наделения средствами этих бюджетов. Это осуществлялось главным образом  за счет регулирующих источников, т. е.  средств,  поступивших из источников вышестоящих бюджетов.

В число главных регулирующих доходов местных бюджетов входят отчисления:

-  от налога на добавленную стоимость;

- от акцизов;   

- от налога на прибыль (доход) предприятий;

- от подоходного налога с физических лиц.

Нормативы отчислений регулирующих доходов утверждаются вышестоящими территориальными органами власти в  зависимости от общей суммы расходов местного бюджета и объема его  собственных доходов.

По объему и экономическому значению ведущее положение в  доходах местных бюджетов занимают отчисления от регулирующих налогов. Их роль заключается не только в обеспечении  финансовыми ресурсами местных  органов власти, но и в повышении  их заинтересованности в мобилизации  средств в вышестоящий бюджет, в повышении эффективности производства на подведомственной им территории.

Рост местных бюджетов непосредственно связан с процессом  урбанизации, следовательно, расширением  социальной инфраструктуры. В общем  объеме местных бюджетов постоянно  увеличивается удельный вес городских  и поселковых бюджетов. 

В соответствии с Бюджетным  кодексом РФ исключительно из местных  бюджетов финансируются следующие  функциональные виды расходов:

- содержание органов местного самоуправления;

- формирование муниципальной собственности и управление ею;

- организация, содержание и развитие учреждений образования, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта, средств массовой информации, других учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;

- содержание муниципальных органов охраны общественного порядка;

- организация, содержание и развитие муниципального жилищно-коммунального хозяйства;