Контрольная работа по "Налогам"

·  услуги фактически оказываются на территории Российской Федерации в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры или туризма и спорта;

·  покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.

·  деятельность организации или индивидуального предпринимателя в частьи выполнения других видов работ, услуг, осуществляемая на территории Российской Федерации. Местом осуществления деятельности организации или индивидуального предпринимателя, считается территория Российской Федерации в случае фактического присутствия этой организации или индивидуального предпринимателя на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организацией, места нахождения постоянно действующего исполнительного органа организации, места нахождения постоянного представительства в Российской Федерации либо места жительства индивидуального предпринимателя [6].

Если реализация работ (услуг) носит вспомогательный характер по отношению к реализации основных работ (услуг), местом такой вспомогательной  реализации признается место реализации основных работ (услуг).

Документами, подтверждающими  место выполнения работ (оказания услуг), являются:

1. контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами;
2. документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг).

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии со статьями 153-162 НК РФ в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

При применении налогоплательщиками  при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых  ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке[6].

Налоговые ставки.

По НДС в настоящее  время действуют три ставки 10%, 18% и 0 %.

Ставка 0% применяется, в частности, при реализации:

• товаров на экспорт за пределы таможенной территории Российской Федерации;
• работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией экспортируемых товаров;
•   работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию Российской Федерации товаров, помещенных под таможенный режим транзита через указанную территорию;
• услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации.

Ставка 10% устанавливается при реализации:

  продовольственных товаров  по перечню, установленному ст. 164 НК РФ;

• товаров для детей, предусмотренных установленным перечнем;
• периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;
•   учебной и научной книжной продукции;
• медицинских товаров отечественного и зарубежного производства:
• лекарственных средств, включая лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления;
•   изделий медицинского назначения.

При реализации остальных  товаров (работ, услуг) взимается ставка 18%.

Кроме указанных налоговых  ставок существует расчетный метод, на основании которого налоговая  ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки 10 или 18 процентов к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий  размер налоговой ставки. Данный аметод применяется в случаях:

• при получении денежных средств в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг);
• при удержании налога налоговыми агентами в соответствии со статьей 161 НК РФ;
• при реализации товаров (работ, услуг), приобретенных на стороне и учитываемых с НДС в соответствии с пунктом 3 статьи 154 НК РФ;
• при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с п. 4 ст. 154 НК РФ[7].

Порядок расчета и сроки  уплаты налога.

С 01.01.2006 года вступает в действие новая редакция гл. 21 Налогового кодекса  РФ, которая исключает имеющую  место на сегодняшний день альтернативу учетной политики по НДС для налогоплательщиков. С 01.01.2006 года НДС можно будет начислять  только методом "по отгрузке".

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Налоговая база рассчитывается как разница между рыночными  ценами реализованных товаров (работ, услуг) и суммой установленных налоговых  льгот и вычетов.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику  и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных  прав на территории Российской Федерации  либо уплаченные налогоплательщиком при  ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации[6].

 
 

 

 

 

 

 

Практическое задание

Дт/Кт

 

62/90-270000 руб. – реализованная  продукция

90/68-41186 руб. – НДС

 

62/90-75000 руб. – реализация  продовольственных товаров

90/68-11441 руб. – НДС

 

51/62.02-17000 руб. – получен  аванс от покупателей

76.АВ/68.02-2593 руб. – НДС

 

08/60.01-80508 руб. – приобретение  основных средств

19.01/60.01-14492 руб. – НДС 

 

60.01/51-78000 руб. – оплачены  счета поставщиков

 

01.01/08-80508 руб. – ввод  в эксплуатацию основных средств

68.02/19.01-14492 руб. – НДС

 

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет = 41186+11441-14492 = 40728 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников

 

1.   Владыка М.В.//Сборник задач по налогам и налогообложению: Учебное пособие  – М: КНОРУС, 2006 г . – 360 с.

2. Ивлиева М.Ф. //Налоговое право  и налоговая реформа в России // Вестник Московского университета, Серия 11, Право, 2007 г.-  № 3.

3. Лыкова Л.Н.// Налоги и налогообложение в России: Учебник для вузов. – М.: БЕК, 2007 г.- 389 с.

4.Миляков Н.В.// Налоги и налогообложение: Учебник для вузов– М: ИНФРА, 2006 г. – 515 с.

5.Налоговый Кодекс РФ. Часть первая. Федеральный закон от 31.07.98 г. № 146-ФЗ.

6.Налоговый Кодекс РФ. Часть вторая. Федеральный закон от 05.08.00 г. № 117-ФЗ.

7.Сидорова Е.Ю. //Налоговое планирование: Учебное пособие - М.: ЭКЗАМЕН, 2006 г. – 356 с.

8.Скворцов О.В. //Налоги и налогообложение. - М.: ЭКОНОМИСТЪ, 2007 г. – 484 с.

9.Тарасова В.Ф.//Налоги и налогообложение: Учебное пособие – М: КНОРУС, 2007г . – 320 с.