Контрольная работа по "Налогам"

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

1. Налог на доходы физических лиц…………………………………………3

Практическая часть……………………………………………………………6

Список используемых источников………………………………………….11

 

1. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

 

 

1. Кто является плательщиками налога на доходы физических лиц:

а) индивидуальные предприниматели;

в) физические лица, получающие доходы от источников, в  РФ, не являющиеся налоговыми резидентами  Российской;

г) организации;

д) физические лица, являющиеся налоговыми резидентами  Российской Федерации.

2. Что относится к доходам от источников в Российской Федерации :

а) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;

б) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации);

в) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

3. Что относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ:

а) внереализационные доходы от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном статьей 249 настоящего Кодекса;

б) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного  использования имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;

в) .внереализационные доходы от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации.

4. Какой доход признается обьектом налогообложения:

а) доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

б) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

в) оба ответа неверны.

5. Какие доходы учитываются  при определение налоговой базы:

а) доходы в виде материальной выгоды, определяемой в  соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса;

б) какие - либо удержания из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов;

в) все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

6. К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме относятся:

а) оплата за него организациями или индивидуальными  предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в  том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;

б) материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику

в) оплата труда в натуральной форме.

 

7. Налоговым периодом признается:

а) квартал;

б) календарный  год.

8. Какие виды доходов  физических лиц не подлежат  налогообложению:

а) пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством;

б) доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав.

9. В каком размере предоставляется налоговый вычет за каждый месяц на: каждого ребенка у налогоплательщиков:

а) 800 рублей;

б) 1000 рублей;

в) 900 рублей.

10. Какие категории налогоплательщиков имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов при исчислении налоговой базы:

а) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового  характера, - в сумме фактически произведенных  ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных  с выполнением этих работ (оказанием  услуг);

б) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и  промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально  подтвержденных расходов;

в) ни кто.

 

ПРАКТИЧЕСКАЯ  ЧАСТЬ

 

 

Исчислить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и единый социальный налог (ЕСН) за 2007 год. Определить сумму  НДФЛ, подлежащую возврату налогоплательщику, имеющему право на налоговые вычеты. Ставки ЕСН и отчислений в пенсионный фонд приведены в приложениях 2 и 3.

Результаты расчетов представить  в таблице, форма которой приведена  в приложении 1. Вспомогательные  расчеты по налогам следует представить  в приложениях к контрольной  работе.

 

Исходные данные:

 

Вариант 1. Работник предприятия, 1967 года рождения, имеет трех детей в возрасте до 18 лет.  Его доход в 2007 году составил:

Январь  9 350 руб.

Февраль 9 800 руб., в том  числе оплата по больничному листу  – 7000 руб.

Март 10 500 руб., в том числе  оплата сверхнормативных суточных при  проезде в командировку составила 1000 руб.

Апрель 13 000 руб. Кроме того, работник получил от работодателя подарок к своему юбилею стоимостью 4 500 руб.

Май 13 500 руб. Кроме того, работодатель возместил стоимость медицинского обслуживания своего работника на основании предъявленных им документов в размере 3 500 руб.  Медучреждение имеет соответствующую лицензию на оказание медицинских услуг.

Июнь 13 200 руб. Кроме того работнику выплачены дивиденды в сумме 20 000 руб.

Июль 14 100 руб.

1.07.2007 работнику выдан  заем из кассы предприятия  в размере 60 000 руб. под 2% годовых сроком на три месяца. Возврат основной суммы долга по условиям договора займа – по истечении срока действия договора.  Для расчета суммы материальной выгоды принять ставку ЦБ РФ 12% годовых (условно).

Август 13 800 руб.

Сентябрь  16 000 руб.  (отпускные)

Октябрь 15 000 руб., в том числе оплата сверхнормативных суточных при проезде в командировку 600 руб.

Ноябрь  15 500 руб.

Декабрь  15 000 руб. и премия по итогам работы за год 35 000 руб.

По окончании 2007 года работник представил в налоговый орган  по месту жительства соответствующие  документы, подтверждающие расходы  на свое обучение в образовательном  учреждении, имеющем лицензию. Его  фактические расходы составили  за год 25 000 руб. Определить сумму НДФЛ, подлежащую возврату работнику за 2007 год.

Решение:

1. Доходы, облагаемые НДФЛ  по ставке 13%

Месяц	Сумма	Примечание
Январь	9350
Февраль	2800
Февраль	7000	Больничный лист
Март	9500
Март	1000	Оплата сверхнормативных суточных при проезде в командировку
Апрель	13000
Апрель	500	Стоимость подарка – 4500 руб. Согласно п. 28 ст. 217 НК РФ Доходы, не превышающие 4000 руб. не облагаются НДФЛ
Май	13500	Сумма возмещения стоимости медицинского обслуживания в размере 3500 не облагается НДФЛ по п. 10 ст. 217 НК РФ.
Июнь	13200
Июль	14100
Август	13800
Сентябрь	16000
Октябрь	15000
Октябрь	600	Оплата сверхнормативных суточных при проезде в командировку
Ноябрь	15500
Декабрь	15000
Декабрь	35000	Премия по итогам работы за год.
ИТОГО:	194850

 

Рассчитаем сумму материальной выгоды от экономии на процентах при  полученном займе:

Проценты к уплате за пользование  займом составят:

Проценты по ставке ЦБ РФ составят:

Таким образом, сумма материальной выгоды составит 1800 – 300 = 1500 руб. Данная сумма будет облагаться НДФЛ по ставке 13%.

Налогооблагаемая база по ставке 13% за год составит – 194850 + 1500 = 196350 руб.

2. Дивиденды в размере  20000 руб, полученные работников  подлежат обложению НДФЛ в  размере 9%.

3. Работник предприятия  имеет трех детей в возрасте  до 18 лет, следовательно у него  есть право на получение стандартных  вычетов на себя в размере  400 руб. до достижения суммы  валового дохода в 20000 руб., и  на каждого ребенка в размере  600 руб. до достижения суммы  валового дохода в 40000 руб. Таким  образом, в январе – феврале  работник получает стандартный  вычет на себя 400 * 2 = 800 руб. В  январе-феврале-марте стандартные  вычеты на своих детей в  размере (600*3)*3 = 5400 руб.

4. Расчет НДФЛ исчисленного  и удержанного работодателем:

Налогооблагаемая база – 196350

Сумма стандартный вычетов  – 800+5400=6200

НДФЛ 13% = (196350-6200)*13% = 24720 руб.

НДФЛ 9% = 20000 * 9% = 1800 руб.

Итого: 24720 + 1800 = 26520 руб.

5. Сумма НДФЛ, подлежащая  возврату за 2007 год:

25000 * 13% = 3250 руб.

6. Расчет ЕСН за 2007 год:

- сверхнормативные суточные, не учитываемые при исчислении  налога на прибыль, не облагаются  ЕСН на основании п. 3 ст. 236 НК  РФ, следовательно в налогооблагаемую  базу ЕСН указанные суммы не  включаются – 1000 + 600 = 1600 руб.

- оплата больничного листа  также не входит в налогооблагаемую  базу ЕСН – 7000 руб.

- подарок к юбилею стоимостью 4500 руб. также не облагается  ЕСН.

База по ЕСН составит:

9350 + 2800 + (10500 – 1000) + 13000 + 13500 + 13200 + 14100 + 13800 + 16000 + (15000 – 600) + 15500 + 15000 + 35000 = 185150

Наименование налога	Ставки по налогам, %	Сумма налога, руб.
Федеральный бюджет	6 ( 20 – 14 в ПФР)	11109
ФСС РФ	2,9	5369,35
ФФОМС	1,1	2036,65
ТФОМС	2,0	3703,00
Страховая часть в ПФР	10	18515
Накопительная часть в ПФР	4	7406

Итого сумма ЕСН и страховых  взносов в ПФР за 2007 год составит – 48139 руб.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

 

1. Российская Федерация. Законы. Налоговый Кодекс Российской Федерации : часть 1 : федер. закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ.( ред. от 09.03.2010) – Режим доступа : http://www.consultant.ru
2. Российская Федерация. Законы. Налоговый Кодекс Российской Федерации : часть 2 : федер. закон от 05 августа 2000 г.  № 117-ФЗ.(ред. от 05.04.2010) – Режим доступа : http://www.consultant.ru
3. Кислов, Д.В. Малый бизнес: учет и налоги / Д.В. Кислов. – М. :Налог Инфо; Статус-Кво 97, 2007. – 96 с.