Контрольная работа по «Налогам»

№

Налог

(к какому виду налога относится)

Плательщики

Объект налогообложения

Налоговая база

Ставка

Налоговый период

Срок уплаты

1

Корпоративный подоходный налог

Плательщиками корпоративного подоходного  налога являются юридические лица - резиденты Республики Казахстан, за исключением государственных учреждений, а также юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан.

1) налогооблагаемый доход; 

2) доход, облагаемый у источника  выплаты; 

3) чистый доход юридического  лица-нерезидента, осуществляющего  деятельность в Республике Казахстан  через постоянное учреждение.

определяется как  разница между скорректированным  совокупным годовым доходом и  предусмотренными Налоговым кодексом вычетами, с учетом корректировок  налогооблагаемого дохода.

10 % - применяется к налогооблагаемому доходу налогоплательщиком, для которого земля является основным средством производства

30% - применяется к налогооблагаемому доходу налогоплательщиком, принявшего общеустановленный порядок

15% - применяется к сумме выплачиваемого дохода (за искл доходов нерезидентов из источников в РК).

Для корпоративного подоходного налога налоговым периодом является календарный  год с 1 января по 31 декабря.

2. Если организация была создана  после начала календарного года, первым налоговым периодом для  нее является период времени  со дня ее создания до конца  календарного года.

При этом днем создания организации  считается день ее государственной  регистрации в органе юстиции.

3. Если организация была ликвидирована, реорганизована до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала года до дня завершения ликвидации, реорганизации.

4. Если организация, созданная  после начала календарного года, ликвидирована, реорганизована до  конца этого же года, налоговым  периодом для нее является  период времени со дня создания  до дня завершения ликвидации, реорганизации.

Налогоплательщик осуществляет уплату по корпоративному подоходному налогу по итогам налогового периода не позднее  десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации

2

Индивидуальный подоходный налог

1. Плательщиками индивидуального подоходного налога являются физ лица, имеющие объекты налогообложения, определяемые в соответствии со статьей 155 Налогового Кодекса.

2. Плательщики налога на игорный  бизнес, фиксированного налога не  явл-ся плательщиками индивидуального подоходного налога по доходам от осуществления видов деятельности, указанных в статьях 411, 420 Налогового Кодекса.

3. Индивидуальные предприниматели,  применяющие специальный налоговый  режим для крестьянских или  фермерских хозяйств, не являются  плательщиками индивидуального  подоходного налога по доходам  от осуществления деятельности, на которую распространяется  данный специальный налоговый  режим.

доходы, облагаемые у источника  выплаты - доход работника, доход от разовых выплат, доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов, стипендии, доход по договорам накопительного страхования.

доходы, не облагаемые у источника выплаты - имущественный доход, налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя, доход адвокатов и частных нотариусов, доходы, полученные из источников за пределами Республики Казахстан

доходы  физических лиц, не подлежащих налогообложению - адресная социальная помощь, вознаграждения по вкладам в банках, алименты, доходы от операций с государственными ценными бумагами, все виды выплат военнослужащим при исполнении обязанностей воинской службы, выигрыши по лотерее в пределах 50-ти % от минимальной заработной платы, выплаты для оплаты медицинских услуг, компенсации при служебных командировках в пределах установленных норм, и некоторые другие доходы.

Согласно  Налоговому кодексу РК не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:

а)адресная соц помощь, пособия и компенсации;

б)алименты, полученные на детей и иждивенцев;

в)возмещение ущерба работнику;

г)вознаграждения, выплачиваемые физ лицам по их вкладам в банках и организациях;

д)выигрыши по лотерее в пределах 50% от мин суммы з/п;

е)стипендии и др

доходы, облагаемые ИПН у источника  выплаты - по ставке 10 %

доходы  в виде вознаграждений (за искл вознаграждений по договорам накопительного страхования), выигрышей - по ставке 10 %

доходы  в виде дивидендов - по ставке 5 %

не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

3

Налог на добавленную стоимость

лица, по к-рым произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в РК:

индивидуальные предприниматели;

юридические лица-резиденты, за исключением  государственных учреждений;

нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через филиал, представительство;

доверительные управляющие, осуществляющие обороты по реализации товаров, работ, услуг по договорам доверительного управления с учредителями доверительного управления либо с выгодоприобретателями  в иных случаях возникновения доверительного управления;

2) лица, импортирующие товары на  территорию РК в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза и (или) таможенным законодательством РК.

1) облагаемый оборот;

2) облагаемый импорт

14 % - по облагаемому обороту и по облагаемому импорту

0 % - оборот по реализации товаров на экспорт (за исключением экспорта лома цветных и черных металлов) и выполнение работ, оказание услуг в связи с международными перевозками

Обороты, освобожденные от НДС - обороты по реализации товаров (работ, услуг), включающие, в частности, взносы в уставный капитал, финансовые услуги, передачу имущества в финансовый лизинг, геологоразведочные работы, импорт некоторых товаров, в том числе импорт товаров физическими лицами по нормам беспошлинного ввоза товаров, импорт иностранной валюты, лекарственных средств и иных товаров, и т.д.

квартал - если среднемесячная сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет за предыдущий квартал, составляет менее 1000 месячных расчетных показателей

календарный месяц - если за календарный месяц складывается превышение суммы НДС более 1000 месячных расчетных показателей, относимого в зачет, над суммой начисленного налога

налоговый год - для плательщиков налога на добавленную стоимость, применяющих специальный налоговый режим, для юридических лиц - производителей сельскохозяйственной продукции, от осуществления деятельности, на которую распространяется действие указанного специального налогового режима.

не позднее 20-го числа  месяца, следующего за налоговым периодом.

4

Акцизы

1) производят подакцизные товары  на территории РК;

2) импортируют подакцизные товары  на территорию РК;

3) осуществляют оптовую, розничную  реализацию бензина (за исключением  авиационного) и дизельного топлива  на территории РК;

4) осуществляют реализацию конфискованных, бесхозяйных, перешедших по праву  наследования к государству и  безвозмездно переданных в собственность  государства на территории РК подакцизных товаров, указанных в подпунктах 5) - 7) статьи 279 налогового Кодекса, если по указанным товарам акциз на территории РК ранее не был уплачен в соответствии с законодательством РК;

5) осуществляют реализацию конкурсной массы подакцизных товаров, указанных в статье 279 нлогового Кодекса, если по указанным товарам акциз на территории РК ранее не был уплачен в соответствии с законодательством РК;

6) осуществляют сборку (комплектацию) подакцизных товаров, предусмотренных  подпунктом 6) статьи 279 налогового Кодекса.

товары, произведенные на территории РК и импортируемые на территорию РК, а также некоторые виды деятельности.

Не подлежат обложению акцизом:

- экспорт подакцизных товаров;

- спирт этиловый в пределах  квот: для изготовления лечебных и фармацевтических препаратов, государственным медицинским учреждениям.

Твердые ставки акциза (в натуральном  выражении) – применяются к подакцизным товарам, налоговая база которых определяется как объем произведенных, реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении.

Адвалорные  ставки акцизов (в %) - налоговая база определяется как стоимость произведенных, реализованных подакцизных товаров, определяемая по ценам, не включающим акцизы и налог на добавленную стоимость, по которым производитель поставляет данный товар.

Импортируемые подакцизные товары - налоговая база определяется и как по твердым , ставкам акцизов по объему импортируемых подакцизных товаров в натуральном выражении, а также и по адвалорным ставкам акцизов, налогооблагаемая база определяется как таможенная стоимость импортируемых подакцизных товаров, определяемая в соответствии с таможенным законодательством РК.

При осуществлении деятельности по организации  и проведению лотереи – налогооблагаемая база определяется как сумма выручки, заявленная организатором лотереи, за минусом сумм, относимых в призовой фонд, при регистрации в налоговых органах выпуска в продажу лотерейных билетов, без включения в нее суммы акциза, и не подлежит изменению после регистрации выпуска

По  игорному бизнесу - исчисление суммы акциза производится путем применения ставки акциза, установленной на налоговый период, к количеству объектов обложения.

Ставки акцизов утверждаются Правительством РК и устанавливаются в процентах  к стоимости товара и в абсолютной сумме на единицу измерения в  натуральном выражении

Календарный месяц.

1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, акциз на подакцизные товары подлежит перечислению в бюджет не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

2. По подакцизным товарам, произведенным  из давальческих сырья и материалов, акциз уплачивается в день  передачи продукции заказчику  или лицу, указанному заказчиком.

3. При передаче сырой нефти,  газового конденсата, добытых на  территории РК, на промышленную переработку акциз уплачивается в день их передачи.

4. Акциз на подакцизные товары, установленные в подпункте 2) статьи 279 настоящего Кодекса, за исключением виноматериала и пива, уплачивается до получения учетно-контрольных марок.

5. Подтверждение налоговыми органами  факта уплаты акциза по импортированным  с территории государств - членов  таможенного союза подакцизным  товарам в заявлении о ввозе  товаров и уплате косвенных  налогов путем проставления соответствующей  отметки либо мотивированный  отказ в подтверждении осуществляется  в порядке, предусмотренном Правительством  РК

5

Налоги и специальные платежи  недропользователей

физ и юр лица, осуществляющие операции по недропользованию в РК (нефть, природный газ, уголь, подземные воды, товарные руды, драгоценные металлы, драгоценные камни, сырье для производства стройматериалов и др.).

календарный месяц, однако если среднемесячные платежи за предыдущий квартал по роялти составляют менее тысячи месячных расчетных показателей, то налоговым периодом является квартал.

не позднее 15 числа месяца , следующего за налоговым периодом. 

6

Социальный налог

Плательщиками социального налога являются:

1) индивидуальные предприниматели;

2) частные нотариусы, частные судебные  исполнители, адвокаты;

3) юридические лица-резиденты РК, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи;

4) юридические лица-нерезиденты,  осуществляющие деятельность в  РК через постоянные учреждения.

Для юридических лиц - расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам и нерезидентам в виде доходов, а также доходы иностранного персонала, и выплаты физическим лицам по договорам возмездного оказания услуг.

Для частных нотариусов, адвокатов - численность работников, включая самих плательщиков.

1. Для плательщиков, указанных в подпунктах 1) и 2) пункта 1 статьи 355 настоящего Кодекса, объектом обложения социальным налогом является численность работников, включая самих плательщиков.

2. Для плательщиков, указанных в подпунктах 3) и 4) пункта 1 и пункте 2 статьи 355 настоящего Кодекса, объектом налогообложения являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам в виде доходов, определенных пунктом 2 статьи 163 настоящего Кодекса, работникам-нерезидентам в виде доходов, определенных подпунктами 18), 19), 20) и 21) пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса, а также доходы иностранного персонала, указанного в пункте 7 статьи 191 настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящим пунктом.

Для юридических лиц-резидентов РК, а также нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, филиалов и представительств иностранных юридических лиц, уплачивают социальный налог по регрессивным ставкам от 20 до 7% в зависимости от сумм облагаемых доходов работника-резидента , выплаченных работодателем. Причем, чем больше выплаченный доход, тем меньше сумма исчисленного социального налога.

За  иностранных специалистов административно-управленческого, инженерно-технического персонала по ставкам от 11 до 5%

Календарный квартал

Уплата социального  налога производится не позднее 25 числа  месяца, следующего за налоговым периодом, по месту нахождения налогоплательщика, если иное не установлено настоящим Кодексом

7

Земельный налог

Плательщиками земельного налога являются физические и юридические лица, имеющие  объекты обложения:

1) на праве собственности;

2) на праве постоянного землепользования;

3) на праве первичного безвозмездного  временного землепользования.

земельный участок, за исключением земельных участков общего пользования населенных пунктов, земельных участков, занятых сетью  гос-венных автомобильных дорог общего пользования, и земельных участков, занятых под объекты, находящиеся на консервации по решению правительства РК, земельные участки, приобретенные и используемые для реализации инвестиционного проекта.

Налоговой базой для определения  земельного налога является площадь  земельного участка.

на земельные участки, занятые  под:

автостоянки, автозаправочные станции – земли населенных пунктов подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктов увеличенным в 10 раз

рынки - земли населенных пунктов, отведенные под территории рынков, на которых непосредственно размещены торговые места, определенные местным исполнительным органом, подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктов,увеличенным в 10 раз. Остальная территория рынков, занятая зонами обслуживания рынков, облагается обычной ставке

казино - земли населенных пунктов, занятые под казино, подлежат налогообложению по базовым ставкам на земли населенных пунктов увеличенным в десять раз .

Календарный год 

не позднее 20 числа месяца , следующего за месяцем государственной регистрации налогоплательщика

Налоговый период для исчисления земельного налога определяется согласно статье 148 настоящего Кодекса.

8

Налог на транспортные средства

Физические лица, имеющие объекты  обложения на праве собственности

Юридические лица, их структурные  подразделения, имеющие объекты  обложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.

Лизингополучатель - по объектам обложения, переданным (полученным) по договору финансового  лизинга.

Плательщиками налога на транспортные средства являются физические лица, имеющие  объекты налогообложения на праве  собственности, и юридические лица, имеющие объекты налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, если иное не установлено настоящей статьей.

Транспортные средства, за исключением прицепов, подлежащие государственной регистрации и (или) состоящие на учете в Республике Казахстан. При этом не являются объектами налогообложения карьерные автосамосвалы грузоподъемностью 40 тонн и выше, а также специализированные медицинские транспортные средства.

Объектами налогообложения являются транспортные средства, за исключением прицепов, подлежащие государственной регистрации  и (или) состоящие на учете в Республике Казахстан.

Исчисление налога производится по ставкам по каждому транспортному средству, установленным в месячных расчетных показателях (МРП). Например для легковых автомобилей от 4 до 117 МРП, а для грузовых и специальных автомобилей – от 6 до 15 МРП. При этом к ставкам налога применяются поправочные коэффициенты. Так, по легковым автотранспортным средствам, у которых срок эксплуатации превышает шесть лет, до окончания установленного срока уплаты налога применяются поправочные коэффициенты от 0,1 до 1,0.

Календарный год 

не позднее 5 июля налогового периода. 

9

Налог на имущество

1) юридические  лица, имеющие объект налогообложения  на праве собственности, хоз-венного ведения или оперативного управления на тер-тории РК;

2) индивид предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на тер-тории РK;

3) концессионер, имеющий на праве владения, пользования  объект налогообложения, являющийся  объектом концессии в соответствии с договором концессии.

1) здания, сооружения, относящиеся к таковым в соответствии с классификацией, установленной гос уполномоченным органом в обл технич регулирования, и учитываемые в составе осн средств или инвестиций в недвижимость в соответствии с международными стандартами финотчетности и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

2) здания, сооружения, явл-щиеся объектами концессии, права владения, пользования на к-рые переданы по договору концессии.

1. Если иное  не установлено настоящей статьей,  налоговой базой по объектам  налогообложения индивидуальных  предпринимателей и юридич лиц является среднегодовая балансовая стоимость объектов налогообложения, определяемая по данным бухгалтерского учета.

В случае отсутствия среднегодовой  балансовой стоимости объектов концессии  налоговой базой является стоимость  таких объектов, определенная в порядке, установленном Правительством РК

2. Среднегодовая балансовая стоимость  объектов налогообложения определяется  как одна тринадцатая суммы,  полученной при сложении балансовых  стоимостей объектов налогообложения  на первое число каждого месяца  текущего налогового периода  и первое число месяца периода,  следующего за отчетным.

В случае если условиями  контракта на недропользование предусмотрено  выполнение обязательств по демонтажу  и удалению объектов налогообложения, а также положениями Экологического кодекса РК выполнение мероприятий, связанных с ликвидационным фондом полигонов размещения отходов, то оценка таких обязательств, определенная в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, не включается в балансовую стоимость объектов налогообложения.

3. По объектам налогообложения  юридических лиц, указанных в подпунктах 3) и 4) пункта 4 статьи 394 Налогового Кодекса, налоговая база определяется исходя из доли данных объектов налогообложения, переданных в пользование, доверительное управление или аренду.

4. Налоговой  базой по объектам налогообложения  индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый  режим на основе патента, является  стоимость приобретения объектов налогообложения.

В случае отсутствия такой  стоимости налоговой базой является рыночная стоимость по данным оценки, проведенной по договору между оценщиком  и налогоплательщиком в соответствии с законодательством РК об оценочной деятельности.

Ставка налога на имущество составляет для юридических лиц 1%, для индивидуальных предпринимателей 0,5% и 0,1% для физических лиц (до 1 млн. тг.) от среднегодовой стоимости объектов налогообложения.

1. Налоговый период для исчисления  налога на имущество определяется  согласно статье 148 Налогового Кодекса.

2. Для юридических лиц, указанных  в подпунктах 3) и 4) пункта 4 статьи 394 Налогового Кодекса, налоговый период определяется с момента передачи объектов налогообложения в пользование, доверительное управление или аренду до момента окончания такого использования.

Декларация  представляется не позднее 31 марта  года, следующего за отчетным. 

10

Рентный налог на экспорт

Плательщиками рентного налога на экспорт  являются физические и юридические  лица, реализующие на экспорт:

1) сырую нефть, газовый конденсат,  за исключением: 

недропользователей, экспортирующих объемы сырой нефти, газового конденсата, добытые в рамках контрактов, указанных в пункте 1 статьи 308-1 налогового Кодекса;

юридических лиц, перечень которых  устанавливается уполномоченным органом  в области нефти и газа, применивших  таможенную процедуру экспорта к  сырой нефти в объемах, определенных уполномоченным органом в области  нефти и газа, и ранее помещенной под таможенную процедуру переработки  вне таможенной территории.

При этом в случае, если после завершения таможенной процедуры переработки  сырой нефти вне таможенной территории юрлицом не осуществлен фактический ввоз в РК продуктов ее переработки в объемах, указанных в документе об условиях переработки товаров вне таможенной территории, за исключением продуктов, определенных Правительством РК, такое юридическое лицо явл-ся плательщиком рентного налога на экспорт по всему объему сырой нефти, переданной для переработки в рамках таможенной процедуры переработки вне таможенной территории в соответствии с подпунктом 2-1) пункта 2 статьи 332 налогового Кодекса;

2) уголь.

Объектом обложения рентным  налогом на экспорт является объем  сырой нефти, газового конденсата, угля, реализуемый на экспорт

Стоимость экспортируемой сырой нефти, газового конденсата, исчисленная исходя из фактически реализуемого на экспорт  объема сырой нефти, газового конденсата и рыночной цены с учетом скидки (наценки) на качество сырой нефти, газового конденсата за вычетом расходов налогоплательщика  на их транспортировку.  
Порядок определения рыночной цены реализуемых сырой нефти, газового конденсата утверждается Правительством Республики Казахстан. 
Скидка на качество сырой нефти, газового конденсата предоставляется в том случае, если показатели качества сырой нефти, газового конденсата налогоплательщика ниже показателей смеси сырой нефти, газового конденсата, которая транспортируется через магистральный трубопровод. Наценка на качество сырой нефти, газового конденсата предоставляется, если показатели качества сырой нефти, газового конденсата налогоплательщика выше показателей смеси сырой нефти, газового конденсата, которая транспортируется через магистральный трубопровод. 

Ставки рентного налога на экспортируемую сырую нефть, газовый конденсат  устанавливаются в зависимости  от определяемой рыночной цены за баррель от 0% до 32%

При экспорте угля рентный налог  на экспорт исчисляется по ставке 2,1 процента.

Налоговым периодом по уплате рентного налога на экспорт является календарный  квартал.

Налогоплательщик обязан уплатить в бюджет исчисленную сумму налога не позднее 25 числа второго месяца, следующего за налоговым периодом.

11

НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС

Плательщиками налога на игорный бизнес являются индивидуальные предприниматели и юридические лица, осуществляющие деятельность по оказанию услуг:

1) казино;

2) зала игровых автоматов;

3) тотализатора;

4) букмекерской конторы.

Объектами обложения налогом на игорный бизнес при осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса являются:

1) игровой стол;

2)игровой автомат;

3)касса тотализатора;

4) электронная касса тотализатора;

5)касса букмекерской конторы;

6) электронная касса букмекерской  конторы.

Ставка налога на игорный бизнес с единицы объекта налогообложения составляет на:

1) игровой стол - 830-кратный размер месячного расчетного показателя в месяц;

2) игровой автомат - 30-кратный размер  месячного расчетного показателя в месяц;

3) кассу тотализатора - 125-кратный размер  месячного расчетного показателя в месяц;

4) электронную кассу тотализатора - 125-кратный размер месячного расчетного показателя в месяц;

5) кассу букмекерской конторы - 75-кратный размер месячного расчетного показателя в месяц;

6) электронную кассу букмекерской  конторы - 75-кратный размер месячного расчетного показателя в месяц.

Налоговым периодом для налога на игорный бизнес является календарный  квартал

При вводе в эксплуатацию объектов налогообложения до 15 числа месяца включительно налог на игорный бизнес исчисляется по установленной ставке, после 15 числа - в размере 1/2 от установленной ставки.

При выбытии объектов налогообложения  до 15 числа месяца включительно налог на игорный бизнес исчисляется в размере 1/2 от установленной ставки, после 15 числа - по установленной ставке.

Налог на игорный бизнес подлежит уплате в бюджет по месту регистрации  объектов налогообложения не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

12

ФИКСИРОВАННЫЙ НАЛОГ

Плательщиками фиксированного налога являются индивидуальные предприниматели и юридические лица, осуществляющие деятельность по оказанию услуг с использованием:

1) игровых автоматов без выигрыша;

2) персональных компьютеров, используемых  для проведения игры;

3) игровых дорожек (боулинг (кегельбан);

4) картов (картинг);

5) бильярдных столов (бильярд).

Объектом налогообложения фиксированным налогом являются:

1) игровой автомат без выигрыша, предназначенный для проведения  игры с одним игроком;

2) игровой автомат без выигрыша, предназначенный для проведения  игры с участием более одного  игрока;

3) персональный компьютер, используемый  для проведения игры;

4) игровая дорожка;

5) карт;

6) бильярдный стол.

От 4% до 83%

Налоговым периодом для фиксированного налога является календарный квартал.  

Фиксированный налог подлежит уплате в бюджет по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

13