Контрольная работа по "Налогам"

Федеральное агентство связи

 

Сибирский Государственный Университет  Телекоммуникаций и Информатики

 

Межрегиональный центр  переподготовки специалистов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа

По дисциплине: Налогооблажение  предприятия

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                            Выполнил: Самохвалова Ольга Владимировна

                                            Группа: ЭДТ-04

                                            Вариант: 7

 

 

                                            Проверил: ___________________

 

 

 

 

 

 

 

 

Новосибирск  2013г.УС

Л

 

Содержание

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Определение  доходов организации из различных  источников, подлежащих обложению  налогом на прибыль

Таблица 1. Исходные данные

Наименование показателей	Вариант 7
1. Объем производства  и реализации, всего, тыс.ед.	11,2
2. Поступление денежных  средств, тыс.руб.
- от долевого участия  (в российской организации)	37,0
- от долевого участия  (от иностранной организации)	-
- от сдачи имущества  в аренду	26,0
- от реализации имущества	40,0
- заемные средства	200,0
3. Расходы, отнесенные  на себестоимость, тыс.руб.
- оплата труда	605,0
- материалы, запасные  части, амортизационные отчисления, расходы на электроэнергию со  стороны для производственных  нужд	1512,0
- командировочные расходы,  всего	-
В т.ч. по установленным  нормам	-
- расходы по рекламе  (нормируемые)	97
- расходы на подготовку  кадров	-
- компенсация за использование  личных автомобилей в служебных  целях, всего	7
В т.ч. в пределах установленных норм	5
- прочие расходы	74
4. Прочие исходные  данные
- стоимость имущества  предприятия, тыс.руб. на 01.01	3700,0
На 01.04	4000,0
- доля арендного процента (прибыли) в составе арендной  платы, %	28,0
- остаточная стоимость  реализованного имущества, тыс.руб.	20,0
- цена реализации единицы  продукции, соответствующая уровню  рыночных цен с НДС, руб.	370,0
- срок кредита, мес.	1
- ставка рефинансирования  Центробанка, %	18,0
- ставка ссудного процента  за кредит, %	20,0
- расходы по внереализационным операциям, тыс.руб.	80,0

Примечания.

1. Вся произведенная продукция отгружена и оплачена в отчетном периоде.

2. В случае реализации имущества с убытком исходные данные необходимо дополнить информацией о нормативном и фактическом сроках эксплуатации данного имущества и дате его реализации.

Таблица 1. Доходы и расходы от реализации

Наименование показателей	Вариант 7
1. Выручка от реализации  с НДС, тыс.руб.	11200 ед.*370 руб./ед. = 4 144,0
2. Сумма НДС в составе  выручки от реализации, тыс.руб.	4 144,0*0,18 = 745,92
3. Выручка от реализации  без НДС, тыс.руб.	4144,0-745,92 = 3398,08
4. Расходы, отнесенные  на себестоимость, тыс.руб.	605,0+1512,0 = 2117,0
5. Коммерческие расходы,  тыс.руб.	97,0+5,0 = 102,0
6. Прочие расходы, тыс.руб.	74,0

 

Таблица 2. Внереализационные расходы, тыс.руб.

Наименование показателей	Вариант 7
1. Доход от долевого  участия	37,0
2. Доход от сдачи имущества в аренду	26,0
3. Доход от продажи  имущества	40,0
4. Заемные средства	200,0
5. Расходы по арендной  плате	(4000-3700)*0,28 = 84,0
6. Проценты по кредиту	200,0*0,2*1мес. = 40,0
7. Списание остаточной  стоимости основных средств	20,0
8. Расходы по внереализационным  операциям	80,0

2. Налогообложение  дивидендов

Дивиденды, полученные от иностранной организации, облагаются налогом  по ставке  15%[1],  а сумма  налога исчисляется  самим налогоплательщиком исходя из полученной суммы дивидендов. Если дивиденды получены от российской организации, то сумма налога исчисляется налоговым агентом, исходя из ставки 6% и подлежит удержанию из дохода налогоплательщика.

Таблица 3. Налогообложение дивидендов, тыс.руб.

Наименование показателей	Вариант 7
1. Поступление денежных  средств, тыс.руб.
- от долевого участия  (в российской организации)	37,0
- от долевого участия  (от иностранной организации)	-
Налог на  прибыль (6%)	2,22

3. Определение  общей суммы затрат на производство  и реализацию, принимаемых для  налогообложения прибыли

Расходы, связанные с  производством и реализацией  подразделяются по следующим экономическим элементам[2]:

• материальные расходы;

• расходы на оплату труда;

• амортизационные отчисления;

• прочие расходы.

В составе прочих расходов следует обратить внимание на следующие[3]:

• суммы  налогов и  сборов,  начисленные в соответствии с    законодательством (за исключением возвратных налогов и налога на прибыль);

• нормируемые расходы (расходы на подготовку кадров, суточные в составе расходов на командировки, компенсации за использование личного автотранспорта в служебных целях, представительские расходы, расходы на рекламу). Эти расходы принимаются к  налогообложению только в пределах установленных норм;

• убытки от реализации имущества.

По условию контрольной  работы в составе прочих расходов необходимо рассчитать следующие налоги:

• единый социальный налог  и отчисления в фонд страхования от несчастных случаев на производстве и травматизма (ЕСН+);

• налог на имущество  организации (Ним);

• налог на рекламу (Нр) (если но условию есть расходы на рекламу).

Для определения ЕСН+ используются средства на оплату труда  и установленная ставка (28+4+3,6+0,2%).

ЕСН+ = 605,0 тыс.руб.*0,358 = 216,59 тыс.руб.

Ставка налога на имущество организации (2,2%)[4].

Налог на имущество исчисляется  исходя из среднегодовой стоимости  ОПФ.

Сумма налога на имущество =  (3700+4000)/2*0,022 = 84,7 тыс.руб.

Объектом обложения  налогом на рекламу является стоимость  рекламных работ у рекламодателя, определяемая исходя из фактических расходов, действующих цен и тарифов без НДС[5].

Налог на рекламу = 97,0 тыс.руб.*0,2 = 19,4 тыс.руб.

В случае реализации имущества организации с убытком, он включается в состав прочих расходов равными частями в течение периода времени равного разнице между периодом полезного использования и периодом эксплуатации, включая месяц реализации.

4. Определение  внереализационных доходов и  расходов, принимаемых для налогообложения

Из всех поступивших  доходов выбираем внереализационные, а из них – подлежащие обложению налогом на прибыль по основной ставке. Аналогичным образом определяем внереализационные расходы, принимаемые для налогообложения с учетом особенностей по отдельным их видам.

Платежи за пользование  кредитом банка включаются в состав внереализационных расходов и принимаются для целей налогообложения в пределах ставки рефинансирования ЦБР с коэффициентом 1,1. Они рассчитываются по формуле

П% = С*(С%/Т/12)

где П% - платежи за пользование  банковским кредитом, тыс. руб.;

С – сумма долга (займа), тыс. руб.;

С% - ставка рефинансирования ЦБР, %;

Т- срок действия кредитного договора (срок кредита), мес.

12 – продолжительность года, мес.

П% = 200,0*(18/12) = 3 тыс.руб.

 

5. Определение  налоговой базы и суммы налога  на прибыль

Расчет налоговой базы произвести в таблице 4.

Таблица 4. Расчет налоговой базы по налогу на прибыль

Показатели, формирующие НБ	Сумма, тыс.руб.
Доходы от реализации, в т.ч.: - товаров собственного производства; - основных средств.	3438,08 3398,08 40,0
2. Расходы в отчетном периоде,  уменьшающие сумму доходов от реализации, в т.ч.: - товаров собственного производства; - основных средств.	2117,0+102,0+74,0 = 2293,0
3. Прибыль (убытки) от реализации, в т.ч.: - товаров собственного производства; - основных средств.	1105,08+40=1145,08 3398,08-2293,0=1105,08 40,0
4. Сумма внереализационных доходов	37,0+26,0+200,0=263,0
5. Сумма внереализационных расходов	80+2,22+216,59+84,7=383,51
6. Прибыль (убыток) от внереализационных  операций	(120,51)
7. Итого налоговая база за  отчетный период	1145,08-120,51 = 1024,57

Сумма внереализационных  расходов = это сумма поступлений  денежных средств от долевого участия, от сдачи имущества в аренду и величины заемных средств.

Сумма внереализационных  расходов – это сумма расходов по внереализационным операциям, отчислений из заработной платы и прочих отчислений.

Налог на прибыль составит: 1024,57*0,2 = 204 914 руб.

Прибыль после налогообложения  составит: 1024,57-204,914 = 819 656 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

1. Налоговый кодекс, часть  1, 2.

2. О.В.Терещенко, С.Д.Надеждина,  Е.П.Картавцева. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие - Новосибирск: НГАЭИУ, 2003.

3. Налоги: Учеб. пособие  / Под ред. Д.Г.Черника - М.: Финансы  и статистика.

4. Н.В.Миляков. Налоги  и налогообложение: Курс лекций. - М.: ИНФРА - М,1999.

5. Д.Г.Черник, В.П.Морозов.  Оптимизация налогообложения - М.: Проспект, 2002.