Контрольная работа по "Налогам"

     Обращение за  профессиональными   вычетами

     В каких случаях физическое лицо обращается к налоговому агенту для получения  профессиональных  налоговых  вычетов ? В ст. 221 НК РФ перечислены  профессиональные  налоговые  вычеты. На них могут претендовать физические лица:

• зарегистрированные в установленном действующим законодательством  порядке  и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;
• занимающиеся частной практикой (в том числе нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты);
• получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера;
• получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения за открытия, изобретения и промышленные образцы.

     Индивидуальным  предпринимателям  и  лицам, занимающимся частной практикой,  профессиональный  налоговый  вычет  предоставляется  только налоговым органом (п. п. 1  и 2 ст. 226, п. 1 ст. 227 НК РФ).

     Лицам, работающим по договорам гражданско-правового  характера либо получающим авторские  или другие вознаграждения,  профессиональный  налоговый  вычет  может быть предоставлен как в налоговой инспекции по месту жительства, так  и  налоговым агентом.

     Для получения вычета у налогового агента физическое лицо должно обратиться к нему с письменным заявлением (абз. 5 п. 3 ст. 221 НК РФ). Типовая форма такого заявления не утверждена, поэтому оно составляется в произвольной форме.

     Какие расходы могут быть заявлены при  получении  профессионального  налогового  вычета  лицами, работающими по договорам  гражданско-правового характера  либо получающими авторские или  другие вознаграждения? Названные категории налогоплательщиков в сумму вычета включают:

• фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с выполнением работ (оказанием услуг) или созданием, исполнением или иным использованием произведений науки, литературы и искусства (созданием научных трудов, изобретений, промышленных образцов, осуществлением открытий);
• государственную пошлину, уплаченную в связи с профессиональной деятельностью (абз. 7 п. 3 ст. 221 НК РФ);
• суммы налогов (за исключением НДФЛ), предусмотренных действующим законодательством о налогах и сборах для соответствующего вида деятельности, начисленные либо уплаченные налогоплательщиком за налоговый период (абз. 3 п. 3 ст. 221 НК РФ).

     Какие подтверждающие документы предусмотрены  налоговым законодательством для получения  профессионального   вычета  у налогового агента? Налоговый кодекс не уточняет перечень документов, которые могут служить подтверждением расходов, произведенных физическим лицом.

     В любом случае документы должны быть оформлены в установленном  порядке, свидетельствовать о факте осуществления расходов и подтверждать непосредственную связь этих расходов с оказанием услуг по гражданско-правовым договорам или получением авторского вознаграждения.

     К документам, подтверждающим сумму заявленного  профессионального  налогового  вычета, можно отнести платежные поручения, товарные чеки, приходные кассовые ордера, чеки ККТ  и  иные аналогичные документы.

     Вправе  ли физическое лицо воспользоваться  профессиональным  налоговым  вычетом , если расходы не могут быть подтверждены документально? Такое право предусмотрено п. 3 ст. 221 НК РФ для налогоплательщиков, получающих авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения за открытия, изобретения и промышленные образцы. При этом в данном пункте установлен норматив затрат в процентах к сумме начисленного дохода (в зависимости от видов деятельности). 
 

      3 Задача

     Месячный  оклад работника фирмы Сидоркина  в первом полугодии 2005 года составляет 7000 руб. Сидоркин состоит в браке и воспитывает 10-летнего сына. На какие налоговые вычеты работник имеет права? 

     В соответствии с пунктами 3 и 4 ст.218 НК РФ, работник Сидоркин имеет право  на: 1) налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода, который действует до месяца, в котором его доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, данный налоговый вычет не применяется; 2)  налоговый вычет в размере 1 000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя. Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода  налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, данный налоговый вычет не применяется.

1. Определение суммы дохода за первое полугодие 2005 года.

7000,00 руб. * 6 мес. = 42000,00 руб.

2. Определение суммы вычетов за первое полугодие 2005 года.

А) 400,00 * 5 мес. = 2000,00 руб.

     Данный  вид вычета предоставляется в  течение 5  месяцев, так как в  шестом месяце совокупный доход превысит 40000,00 руб. и составит 7000,00 * 6 мес. =42000,00 руб.

Б) 1000,00 * 6 мес. = 6000,00 руб.

     Данный  вычет предоставляется в течение  всего исследуемого периода, так  как совокупный доход не превышает 280000,00 руб.

3. Определение суммы налога.

(42000,00 –  2000,00 – 6000,00) * 13% = 4420,00 руб. – сумма  НДФЛ за первое полугодие 2005 года. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Список  использованных источников 

1. Барулин С.В. Теория и история налогообложения. М.: Экономистъ, 2008.- 319 с.
2. Воронова Т.В. О налоге на доходы физических лиц// Налоговый вестник, 2007.- №1
3. Налоговая система России: учеб пособие / Под ред. Д.Г. Черника и А.З. Дадашева. М.: АКДИ экономика и жизнь, 2006. – 387 с.
4. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации. М.: Финансы и статистика, 2008. – 460 с.
5. Уваров С.А. Все налоги России: Комментарий. М.: Экзамен, 2006.-432 с.