Контрольная работа по «Налогам и налогообложению»

2. ЕНВД + ОСНО

• налог на добавленную стоимость;
• налог на прибыль предприятий (налог на доходы физ лиц – для ИП) – 20% от прибыли организации (13% от доходов ИП);
• налог на имущество (при наличии имущества на балансе);
• транспортный налог – при наличии в собственности организации или ИП транспортных средств;
• земельный налог – при наличии в собственности организации или ИП земельного участка;
• водный налог – при условии, что организация или ИП осуществляет особое или специальное водопользование (забор воды, использование акватории водного объекта, использование водных объектов для целей сплава древесины и т.д.).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Порядок исчисления, уплаты и отражения в учете налога на имущество предприятий.

 

Плательщиками налога на имущество  являются:

-          российские организации;

-          иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.

Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе  в качестве объектов основных средств.

Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих  свою деятельность в РФ через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

Не признаются объектами  налогообложения:

а) земельные участки и  иные объекты природопользования;

б) имущество, принадлежащее  на праве хозяйственного ведения  или оперативного управления федеральным  органам исполнительной власти, в  которых законодательно предусмотрена  военная или приравненная к ней  служба, используемое этими органами для обеспечения безопасности и  охраны правопорядка.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев  календарного года.

Налоговая база  определяется среднегодовая стоимость имущества. При этом имущество учитывается по остаточной стоимости.

Среднегодовая стоимость  имущества за год определяется как частное от деления суммы, полученной от сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца и  31-е  декабря, на 13 месяцев.

Среднегодовая стоимость  имущества за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной от сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного  периода и  1-е  число следующего за отчетным периодом месяца, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Налоговая база по налогу на имущество предприятий определяется как дебетовые остатки по счетам  01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности» минус кредитовый остаток по счету 02 «Амортизация основных средств» и минус сумма по счету 010 «Износ основных средств».  

Освобождаются от налогообложения:

а) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы;

б) религиозные организации (в отношении имущества, используемого  для религиозной деятельности);

в) общероссийские общественные организации инвалидов, в которых  инвалиды составляют не менее 80 %;

г) организации, основным видом  деятельности которых является производство фармацевтической продукции (в отношении  имущества, используемого для производства препаратов для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями);

д) имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;

е) имущество государственных  научных центров;

ж) имущество коллегий адвокатов;

з) организаций - в отношении  железнодорожных путей сообщения  общего пользования, федеральных автомобильных  дорог общего пользования, магистральных  трубопроводов, линий энергопередачи;

и) имущество организаций  – резидентов особых экономических  зон в течение 5 лет со дня постановки на учет.

Предельный размер налоговой  ставки на имущество предприятия  не может превышать 2,2 % от налогооблагаемой базы. 

 Исчисленная сумма  налога вносится в виде обязательного  платежа в бюджет в первоочередном  порядке и относится на финансовые  результаты деятельности предприятия,  а по банкам и другим кредитным  организациям - на операционные и  разные расходы.

Сумма налога исчисляется плательщиками самостоятельно по итогам налогового периода как произведение ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.  

 Сумма налога, подлежащая  уплате в бюджет, определяется  с учетом ранее начисленных  авансовых платежей за отчетный  период.

Сумма авансового платежа  исчисляется по итогам каждого отчетного  периода в размере ¼ произведения ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Расчеты налога и среднегодовой  стоимости имущества за отчетный период по формам представляются предприятиями  в налоговые органы по месту нахождения организации и ее обособленных подразделений вместе с бухгалтерским отчетом в сроки, установленные для представления квартальной и годовой бухгалтерской отчетности.

Уплата налога производится по квартальным расчетам в 5-дневный  срок со дня, установленного для представления  бухгалтерского отчета за квартал, а  по годовым расчетам - в 10-дневный  срок со дня, установленного для представления  бухгалтерского отчета за год.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, уплачивает единый налог с доходов за вычетом расходов, за налоговый период получила доходы в сумме 3800000 рублей, расходы организации составили 3900000 рублей. Рассчитать сумму единого налога, подлежащую уплате в бюджет.

 

Решение:

 Доходы – 3800000 рублей

 Расходы – 3900000 рублей

НБ = 3800000 – 3900000 = -100000 рублей

Сумма минимального налога = 3800000 х 1% = 38000 рублей

 

Если налоговая база <0, уплате в бюджет подлежит сумма минимального налога.

 

Ответ: 38000 рублей

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Литература:

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2.
2. Федеральный закон от 21 ноября 1996г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» //Собрание законодательства РФ
3. Журнал «Главбух»
4. http://ru.wikipedia.org
5. http://www.businessuchet.ru