Контрольная работа по «Налогам и налогообложению»

Содержание

 

1. Сущность, цели и задачи налогового планирования и прогнозирования на макро и макроэкономических уровнях, его экономическую обусловленность…………………………….…..3
2. Практическое задание……………………………………………..6

Список использованной литературы…………………………………….14

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Сущность, цели и задачи налогового планирования и прогнозирования на макро и макроэкономических уровнях, его экономическую обусловленность.

 

Налоговое планирование - это действия налогоплательщика, направленные на уменьшение его налоговых, производимых им в виде налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей.

В отличие от уклонения  от налогов (которое связано с  нарушением действующего законодательства), налоговое планирование является абсолютно  законным средством сохранить свои, с таким трудом заработанные, деньги. В то же время один неверный шаг, и вы за гранью, которая разделяет законные и незаконные действия по уклонению от уплаты налогов и налогового планирования.

Вместе с тем налоговое  планирование, направленное на законное снижение налогообложения, - вполне реальная вещь, если пользоваться ею разумно.

Необходимость налогового планирования определена современным  налоговым законодательством, изначально предусматривающим различные налоговые  режимы, в зависимости от статуса налогоплательщика, направлений и результатов его финансово-хозяйственной деятельности, места регистрации и организационной структуры организации налогоплательщика.

Налоговое планирование заключается в разработке и внедрении  различных законных схем снижения налоговых отчислений за счет применения методов стратегического планирования финансово-хозяйственной деятельности.

Налоговое планирование можно определить как выбор между  различными вариантами методов осуществления  деятельности и размещения активов, направленный на достижение возможно более низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств. Очевидно, что в идеале такое планирование должно быть перспективным, поскольку многие решения, принимаемые в рамках проведения сделок, особенно при проведении крупных инвестиционных программ, весьма дорогостоящи и их "компенсация" может повлечь за собой крупные финансовые потери.

Планирование является непрерывным процессом хозяйственной  деятельности предприятия, поскольку  налоговое законодательство очень  изменчиво. При осуществлении налогового планирования организация создает определенную схему, в соответствии с которой она планирует осуществлять финансово-хозяйственную деятельность. Основная задача организации при этом состоит в том, чтобы правильно применить и сгруппировать используемые инструменты налогового планирования с целью построения системы, позволяющей реализовать задачи налогового планирования наилучшим образом. Схема налогового планирования представляет собой оптимальную структуру организации хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта, выработанную с учетом соответствующих требований законодательства в качестве варианта оптимизации налогообложения согласно поставленным целям. При осуществлении налогового планирования необходимо учитывать вероятность изменений в налоговом законодательстве, которые могут быть связаны с тенденциями в развитии налоговой политики, установлением новых форм и режимов налогообложения, корректировок налоговых ставок, отменой налоговых льгот и т.д. Оценка этой вероятности должна производиться на основе имеющейся информации с учетом существующих тенденций налоговой теории и политики.

Таким образом, налоговое  планирование - это активные действия налогоплательщика по уменьшению налоговых  платежей. Основными понятиями налогового планирования являются оптимизация налогов и минимизация налогов.

Сущность налогового планирования заключается в том, что каждый налогоплательщик имеет  право использовать допустимые законом  средства, приемы и способы для  максимального сокращения своих  налоговых обязательств. Налоговое планирование можно определить как планирование финансово-хозяйственной деятельности организации с целью минимизации налоговых платежей. Оно может быть как индивидуально направленным и носить адресный характер, так и применяться в финансово-хозяйственной деятельности широкого круга хозяйствующих субъектов.

Налоговое планирование позволяет заметно снизить показатели и объем расходов на содержание предприятия  посредством разработанной программы  оптимизации налогообложения. В  целом налоговое планирование способствует решению таких задач, как оптимизация налогообложения, снижение налоговых выплат, контроль за расходами и многие другие. Налоговое планирование является важной и неотъемлемой частью системы финансового управления в организации. Это обусловлено тем, что с налогообложением связаны все сферы производственной, финансовой, хозяйственной деятельности предприятия. На этапе стратегического планирования формируется налоговое поле организации, на основании которого составляются в дальнейшем и среднесрочные, и текущие планы налоговых платежей, налоговые календари и прочие элементы налогового планирования.

Предметом налогового планирования являются экономические процессы, которые  будут протекать в организации  в плановом периоде. Эти процессы могут относиться к различным сферам деятельности организации. Основным документом долгосрочного налогового планирования является налоговый бюджет.

 

 

 

 

 

 

2.Практическое задание

 

Отпускная стоимость  передаваемых 21 сентября сего года ООО  «А» в счет оплаты труда товаров 118 руб., в т.ч. НДС согласно счету-фактуре (счет-фактура от 21 сентября сего года) 20 руб., рыночная стоимость этих товаров на момент передачи 151 руб. Д-т 62 - К-т 90 - +118 руб.

У ООО «А» в учете  отражены следующие записи:

Д-т 90 - К-т 68 - +20 руб.

Д-т 70 - К-т 62 - +118 руб.

Задание:

1.Определите величины  налогооблагаемых показателей по  НДС, налогу на прибыль организаций  в отношении ООО «А», оцените  соответствии записей бухгалтерского (финансового) учета нормам законодательства  РФ в сфере бухгалтерского учета.

2.Определите наличие (отсутствие) отклонений в системе бухгалтерского  учета. При наличии отклонений  в системе бухгалтерского финансового  учета, - внесите исправления в  учетные записи ООО «А». Составьте  письмо-обязательство, план и программу аудита в отношении учета расчетов по НДС в данных условиях. Составьте рабочий документ аудитора по прилагаемой форме, см. приложение

3.Составьте аудиторское  заключение по данным аудиторской  проверки, проведенной в отношении  ООО «А» аудиторской организацией ЗАО «Форум 2».

 

Решение:

1. Отпускная стоимость передаваемых  в счет оплаты труда товаров  118 руб., в т.ч. НДС согласно счету-фактуре 18 руб., рыночная стоимость этих товаров на момент передачи 151 руб., доначисленная сумма НДС 5 руб. = (151 руб. - 118 руб.) х 18% / 118%.

Д-т 62 - К-т 90 - +118 руб.

Д-т 90 - К-т 68 - +18 руб.

Д-т 91 - К-т 68 - +5 руб.

Д-т 70 - К-т 62 - +118 руб.

 

2. При оплате труда в натуральной согласно п. 2 ст. 154 НК РФ налоговая база определяется исходя из рыночных цен в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ.

В бухгалтерском учете предъявленная  работникам-покупателям сумма налога, получаемая в составе выручки  от реализации, отражается по кредиту  счетов учета реализации в корреспонденции  со счетами расчетов с покупателями и заказчиками. Одновременно указанная сумма налога отражается по дебету счетов учета реализации и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом" (субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость"). Если рыночные цены на реализуемый товар превышают стоимость переданного в счет оплаты труда товара по данным бухгалтерского учета, то доначисленная сумма НДС с разницы между рыночной и отпускной ценами товара отражается по кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом" (субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость") и дебету счетов учета прибылей и убытков или иных источников финансирования.

При погашении задолженности организации  перед работниками по оплате труда  путем выдачи товарно-материальных ценностей (выполнения работ, оказания услуг) счета расчетов с покупателями и заказчиками корреспондируют со счетами расчетов с персоналом по оплате труда или по иным операциям.

Д-т 62 - К-т 90 (91) - передан товар работнику по продажной цене согласно счету-фактуре, в т.ч. НДС;

Д-т 90 (91) - К-т 68 - сумма НДС на переданный товар, подлежащая уплате в бюджет, исходя из продажной цены на данный товар согласно счету-фактуре;

Д-т 91 - К-т 68 - доначислена сумма НДС по расчетной ставке, исчисленной как 18% разделить на 118% (или 10% разделить на 110%), на разницу между рыночной и продажной стоимостью товара;

Д-т 70 (76) - К-т 62 - погашается задолженность перед работником по оплате труда и задолженность работника по оплате товара.

 

3.Определите  наличие (отсутствие отклонений  в системе бухгалтерского учета). При наличие отклонений в системе  бухгалтерского финансового учета, - внесите исправления в учетные  записи ООО «А». Составьте письмо-обязательство,  план и программу аудита в  отношении учета расчетов по НДФЛ в данных условиях. Составьте рабочий документ аудитора по прилагаемой форме, см. приложение

 

 

План аудита

 

Название клиента, ОПФ	ООО "А"
Номер и дата договора на аудит	N 11 от 14 октября  2009 г.
Период аудита	2005 г.
Менеджер проекта - Руководитель   аудиторской группы, Ф.И.О.	Сенькин И.С.
Период проведения аудиторской     проверки	с 10 по 20 марта 2010 г.

 

Общее время на проведение аудита              85      раб. часов

                                         -----------

 

Этапы выполнения аудита/   Область аудита	Объем     аудиторской  выборки в %	Планируемое  время на   проверку   (в рабочих  часах)	Исполнитель,  Ф.И.О.	Факт.   время на  проверку  (рабочих  часов)
1	2	3	4	5
I этап. Планирование	ххх	2		2
II этап. Сбор  аудиторских    доказательств, всего	ххх	59	ххх	59
1. Внеоборотные  активы		2		2
2. Запасы (материалы)		4		4
3. Расходы на  продажу.       Затраты в производстве		4		4
4. Товары, готовая           продукция		6		6
5. Денежные средства         и документы		6		6
6. Финансовые  вложения		0		0
7. Расчеты с  поставщиками		4		4
8. Расчеты с  покупателями		4		4
9. Займы, кредиты		1		1
10. Расчеты с  прочими        дебиторами и кредиторами		2		2
11. Формирование  и оплата    Уставного капитала		1		1
12. Расчеты по  налогам       и сборам (НДС, налог         на прибыль, имущ-во)		8		8
13. Расчеты по  заработной    плате и ЕСН		6		6
14. Резервы и  прочие         расчетные счета		0		0
15. Расходы и  доходы         будущих периодов		1		1
16. Финансовые  результаты		6		6
17. Договорные  отношения с   контрагентами (юрист)		4		4
18. Дополнительные           (специальные) задания:
III этап. Завершение  аудита	ххх	24	ххх	24
1. Составление  итоговых      документов		16		16
2. Внутрифирменный  контроль  итоговых документов		4		4
3. Окончательное  оформление  итоговых документов		4		4
Всего	ХХХ	85	ХХХ	85

 

Контрольная дата окончания работ  и представления итоговых документов

          20 марта   10

Заказчику -- ----- 20-- г.

 

                20 марта   10            Сенькин

Дата заполнения -- ----- 20-- г. Подпись -------   Сенькин И.С.

 

 

 

4. Составьте  письмо-обязательство, план и  программу аудита в отношении  учета расчетов по НДФЛ в  данных условиях. Составьте рабочий документ аудитора по прилагаемой форме, см. приложение

 

Письмо-обязательство о согласии на проведение аудита

Глубокоуважаемый господин директор!

Настоящим официально подтверждаем принятие Вашего предложения о проведении аудиторской проверки бухгалтерской отчетности предприятия. Согласно действующим положениям и нормам аудита, проверке будут подвергнуты бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, приложения к балансу, регистры бухгалтерского учета и отдельные первичные документы за 2010 год.

 Аудит проводится  нами в соответствии с действующим  законодательством Российской Федерации:

 а) Гражданским  кодексом РФ: части первая и  вторая, принятые Госдумой 21.10.1994 г.  и 22.12.1995 г. соответственно.

 б) Федеральным  законом "Об аудиторской деятельности" от 07.08.2001 No. 119-ФЗ.

 в) Постановлением  Правительства РФ от 06.05.94 г. No. 482 "Об утверждении нормативных  документов по урегулированию  аудиторской деятельности в РФ" (вместе с порядком проведения  аттестации на право осуществления аудиторской деятельности).

 Целью аудита является  выражение мнения аудиторской  организации о достоверности  бухгалтерской отчетности Вашего  предприятия за 2010 год во всех существенных аспектах. Для обоснования своих выводов мы используем ряд тестов и процедур проверки достоверности и достаточности учетной информации, состояния внутреннего контроля, в реализации которых надеемся на помощь работников Вашей организации.

 О выявленных отклонениях  в бухгалтерском учете и отчетности  от установленного порядка, равно как об обнаруженных нами фактах преднамеренных искажений бухгалтерской отчетности, Вы будете проинформированы нашим письменным отчетом.

 Кроме того, мы можем  оказать Вам дополнительные услуги  по юридическому сопровождению  аудиторской проверки (консультации по текущим вопросам, анализ решения юридических проблем). Мы будем нести ответственность по оказываемым услугам в порядке, определенном действующим законодательством об аудиторской деятельности и договором на проведение аудита. Мы берем на себя обязательство по соблюдению коммерческой тайны Вашей организации.