Контрольная работа по налогам и налогообложению предприятий

                                                                                                               Таблица №1.

№ пп	Статьи затрат	Вариант 62
1	Выручка за 6 месяцев, в том числе НДС	443786
2	Выручка за 3 квартал, в том числе НДС	221811
3	Себестоимость продукции за 6 месяцев	358045
4	Первоначальная стоимость (ОС)	911450
5	Остаточная себестоимость ОС на 01.01.0Х	806600
6	Списанное произв. оборудование	50882
6.1	Балансовая стоимость
6.2	Износ	18212
6.3	Оприходованы материалы	1272
7	Приобретена бухгалтерская программа для компьютера, в том числе НДС	2966
8	Оприходован автомобиль, в том числе НДС	58142
9	Оприходованы материалы, в том числе НДС	8774
10	Списано материалов на производство	32732
11	ФОТ за 6 месяцев	96818
12	ФОТ за 3 квартал	45865
13	Среднесписочная численность	105

 

     2.1. Налог на  добавленную стоимость.

     При определении  НДС необходимо учесть следующее:

-приобретенные материалы  оплачены в размере 65% от общей  стоимости;

-на 35% отсутствует счет-фактура «Налоговые вычеты, предусмотренные ст.171 настоящего НК РФ производится на основании счетов-фактур, лишает налогоплательщика на вычет суммы НДС» (1 стр.53).

НДС=Sимн-Sим=Sимн*18:118, где S-выручка, в том числе НДС, руб; Sимн-сумма с НДС,Sим-сумма без НДС. Тогда:

    2.1.1  НДС за 6 месяцев НДС=443786*18:118=67696 руб.

    2.1.2  НДС за 3 квартал НДС=221811*18:118=33836 руб.

    2.1.3 НДС с выручки  за 9 месяцев 67696+33876=101532 руб.

    2.1.4.Приобретено  с НДС: бухгалтерская программа для компьютера, оприходован автомобиль, оприходованы материалы 0,65*8774=5703,    2966+58142+5703=66811.

Выделим оплаченный НДС: 66811*18:180=10192 руб.

Полный НДС:  101532-10192=91340 руб.

Вывод: Сумма НДС от выручки данного предприятия за 9 месяцев текущего года, процентная ставка 18%, составляет  91340 руб.

   2.2. Налог на доходы  с физических лиц (НДФЛ).

   Исходные данные:

1.НДФЛ - прямой налог, ставка 13% от суммы налоговой базы.

2.Налоговая база равна  доход минус налоговый вычет.

3.ФОТ за 9 месяцев:            96818+45865=142683.                                                                           4.Все сотрудники штатные и 50% от среднесписочной численности имеют по одному ребенку.

5.Работник  предприятия  имеет одного ребенка в возрасте  до 18 лет. Ежемесячные доходы:

-зарплата 5062 руб.

-премия 2062 руб.

-оплата проезда 762 руб.

-выплата питания 1262 руб.

-оплата обучения ребенка 562 руб.

Кроме того:

-матпомощь за январь 5562 руб., подарок 1062 руб.

- оплата путевки в  санаторий в феврале25062руб, оплата произведена из чистой прибыли,

- подарок на сумму3162 руб. в марте.

   2.2.1Налоговая база  на одного работника, имеющего  одного ребенка в возрасте  до 18 лет 5062+2062+762+1262+562=9710 руб.

В 2012 году  оплачены вычеты «на себя», налогооблагаемая база на двух первых детей снизилась на 1400 руб. Тогда, 9710-1400=8310 руб.

2.2.2. 8310*9+5562+1062+3162+1562+25062=111200.

2.2.3.111200*0,13=14456 руб.

Вывод: НДФЛ составит 14456 рублей.

   2.3 Страховые взносы.

Расчет взносов производится с доходов каждого сотрудника.  Затем,  эти расчитанные взносы суммируются и уплачиваются сразу за всех работников по установленным реквизитам. Расчет в  течение года ведется нарастающим итогом. На 2013 год установлены следующие тарифы страховых фондов:

1.Пенсионный фонд РФ-22%;

2.Фонд социального страхования -2,9%;

3.Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования- 5,1%; ФОТ=96818+45865=142683 руб.-(за 9 месяцев).

2.3.1.Отчисления в пенсионный  фонд РФ 

ПФР==ФОТ*22:100=142683*22:100=31390 руб.

2.3.2.Отчисления в фонд социального страхования

ФСС=ФОТ*2,9:100=142683*2,9:100=4138 руб.

2.3.3.Отчисления в федеральный  фонд обязательного медицинского  страхования

ФОМС=142683*5,1:100=7277 руб.

2.3.4.Взнос на страхование  от несчастных случаев на производстве  и профзаболевания. Тариф взноса принимаем 1,7%

142683*1,7:100=2426 руб.

Вывод:                                                                                                     Таблица 2.

Фонд отчисления	Ставка (%)	Сумма (руб.)
Пенсионный фонд	22	31390
Ф Соцстрахование	2,9	4138
Федеральный ФОМС	5,1	7277
Взнос в ФСС от несчастных случаев	1,7	2426
Итого:	35,7	45231

    2.4. Налог на имущество. 

    Отчетными периодами  по налогу на имущество  предприятий  являются квартал, полугодие, девять  месяцев и год.     

  Стоимость основных средств по состоянию на 1 января 2012 года составляет 911450 руб.  Норма амортизации 0,8% в месяц, сумма амортизации за месяц А=С*К, где С-первоначальная стоимость ОС; С==911450 руб.; К-норма амортизации, К=0,8%,тогда А=7292 руб.

В июле произошло списание  производственного оборудования:

-износ 18212 руб.

-балансовая стоимость 50882 руб.

В августе оприходован автомобиль, оприходованы материалы, приобретена бухгалтерская программа, без учета НДС  66811-10192=56619 руб.

Данные сведем в таблицу 3.

                                                                                                                   Таблица 3.

Месяц года	Остаточная стоимость на начало месяца		Налоговая база
январь		911450
февраль		911450-7292=904158
март		904158-7292=896866	Первый отчетный период
апрель	889574
май	882282
июнь	874990
июль	798604		Второй отчетный период
август	847931
сентябрь	840639
октябрь	833347		Третий отчетный период
итого	8679841

 

Стоимость ОС на июль ОС=867698-18212-50882=798604 руб.

Стоимость ОС на август ОС=791312+56619=847931 руб.

Среднегодовая стоимость 8679841:10=867984 руб.

Таким образом, налог на имущество (2,2%) равен 867984*2,2:100=19096 руб.

Вывод: среднегодовая сумма налога составляет 19096 рублей.

     3.5. Налог на прибыль

     Налог на  прибыль относится к федеральным  налогам, которые устанавливаются  НК РФ и обязательны к уплате  на всей территории России. Кроме  того, налог на прибыль относится  к прямым налогам, так как конечным  его плательщиком является организация, получившая прибыль.

Расчет стоимости за III квартал (для расчета налогооблагаемой базы по налогу на прибыль).

                                                                                            Таблица 4.

Материальные затраты	Сумма (руб.)
Амортизация за 3 квартал	21876
износ	18272
Страховые платежи за 3 квартал	45865*0,3=15594
Списано материалов на производство	32732
Фонд оплаты труда за 3 квартал	45865
Прочие расходы (5%)	6714
Итого:	140993

 Себестоимость продукции  за III квартал составляет 132505 руб. Себестоимость продукции за 9 месяцев составляет 358045+132505=490550 руб.

3.5.2. Доход от реализации  за 9 месяцев  составляет (443786+221811)-101532=564065 руб.                                                                               Внереализационные доходы (оприходованные материалы) -1272 руб.                                                            Внереализационные расходы  (налог на имущество)-19047 руб.

Прибыль к налогообложению: 564065+1272-499038-19096=47203руб.                                                                              (Доходы от реализации + внереализационные доходы – расходы по основному виду деятельности за 9 мес. (себестоимость) – внереализационные расходы).

3.5.3.Налог на прибыль  является федеральным налогом. Базовая ставка составляет 20%.  При этом 2% перечисляют в федеральный бюджет, а 18%- в региональный.

47203*0,02=944,0 руб.- федеральный  бюджет, 47203*0,18=8497 руб.-региональный  бюджет.

Вывод: Налог на прибыль  в итоге составил 9441 рубль.     

       

 

 

            

     4. Заключение.

     Налоговая система — один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Для того чтобы более глубоко вникнуть в суть налоговых платежей, важно определить основные принципы налогообложения, которые сформулировал Адам Смит в форме четырех положений, четырех основополагающих, можно сказать, ставших классическими принципов, с которыми, как правило, соглашались последующие авторы. Они сводятся к следующему:

1. Подданные государства  должны участвовать в покрытии расходов правительства, каждый по возможности, т. е. соразмерно доходу, которым он пользуется под охраной правительства. Соблюдение этого положения или пренебрежение им ведет к так называемому равенству или неравенству обложения.

2. Налог, который обязан уплачивать каждый, должен быть точно определен, а не произведен. Размер налога, время и способ его уплаты должны быть ясны и известны как самому плательщику, так и всякому другому...

3. Каждый налог должен  взиматься в такое время и  таким способом, какие наиболее удобны для плательщика...

4. Каждый налог должен  быть устроен так, чтобы он  извлекал из кармана плательщика  возможно меньше сверх того, что  поступает в кассы государства.

Принципы Адама Смита, благодаря их простоте и ясности, не требуют никаких иных разъяснений и иллюстраций, кроме тех, которые содержатся в них самих, они стали аксиомами налоговой политики.

Сегодня эти принципы расширены и дополнены в соответствии с духом нового времени. Современные принципы налогообложения получились таковы:

1. Уровень налоговой  ставки должен устанавливаться  с учетом возможностей налогоплательщика, т. е. уровня доходов. Налог с дохода  должен быть прогрессивным (то  есть чем больше доход, тем  больший процент от него уплачивается  в виде налога). Принцип этот  соблюдается далеко не всегда, некоторые налоги во многих странах рассчитываются пропорционально (ставка налога одинакова для всех облагаемых сумм).

2. Необходимо прилагать  все усилия, чтобы налогообложение  доходов носило однократный характер. Многократное обложение дохода или капитала недопустимо. Примером осуществления этого принципа служит замена в развитых странах налога с оборота, где обложение оборота происходило по нарастающей кривой, на НДС, где вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до его реализации.

3. Обязательность уплаты  налогов. Налоговая система не  должна оставлять сомнений у  налогоплательщика в неизбежности  платежа.

4. Система и процедура  выплаты налогов должны быть  простыми, понятными и удобными  для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги.

5. Налоговая система  должна быть гибкой и легко  адаптируемой к меняющимся общественно-политическим  потребностям.

6. Налоговая система  должна обеспечивать перераспределение  создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом государственной экономической политики.

Кроме того, схема уплаты налога должна быть доступна для восприятия налогоплательщика, а объект налога должен иметь защиту от двойного или тройного обложения.

В новой налоговой системе, исходя из Федерального устройства России в отличие от предыдущих лет, более четко разграничены права и ответственность соответствующих уровней управления (Федерального и территориального) в вопросах налогообложения. Введение местных налогов и сборов, как дополнение перечня действующих Федеральных налогов, предусмотренное законодательством, позволило более полно учесть разнообразные местные потребности и виды доходов для местных бюджетов.