Контрольная работа по "Налогам и налогообложению"

Федеральное агентство по образованию

 

ГОУ ВПО «Сибирский Государственный Технологический

Университет»

 

Лесосибирский филиал

 

 

 

Кафедра: Экономики и управления на предприятии

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине: Налоги и налогообложение

 

(ЭиУП 000000.074 КР)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                  Руководитель:

                                                        _____________ Л.С. Есенжулова

                                (подпись)

                                                      ___________________________

 

                         Разработал:

                               студент гр. 71.2

                                                     _______________А.Е.Рощина                               

                                                                                (подпись)

 

 

 

 

 

2011

 

 

Содержание

Введение……………………………………………………………….3

1 Таможенные пошлины……………………………….……………..4

1.1  Виды таможенных платежей..…………………………………4

1.2 Плательщики таможенных пошлин…………….………….…..5

1.3  Исчисление таможенных платежей и налогов.……………….5

1.4 Методы определения таможенной стоимости товаров…….....6

1.5 Таможенные тарифы…………………………………………….6

1.6 Порядок исчисления таможенных  пошлин, налогов………….9

1.7 Сроки уплаты таможенных пошлин, налогов………………...10

1.8 Льготы по уплате таможенных  пошлин………………….……12

2 Определение налогового бремени………………………..….……..15

 2.1 Методы расчета налогового   бремени…………….……………….………………….……….16          

3 Приложение ……………….……………………..………….………21

4 Заключение………………………………………..…………………22

Библиографический список……..…………..………………………..23

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

  Первая часть контрольной работы посвящена таможенным тарифам. В ней рассмотрим  кто является налогоплательщиками таможенных пошлин, налогов, что является объектом налогообложения, рассмотрим базу, период, ставки пошлин, а так же порядки исчисления, сроки уплаты, и льготы, применяемые к таможенным пошлинам, налогам.

Во второй части данной работы рассмотрим определение налогового бремени, рассмотрены методы расчета налоговой нагрузки

 В последней части работы  решена задача на определение суммы налога на игорный бизнес, подлежащий уплате в бюджет.

                       В заключении сделаны выводы по всей контрольной работе.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Таможенные пошлины

 

 

В связи с развитием мирового хозяйства, международных экономических связей, увеличением экспорта и импорта, в странах появляются государственные учреждения, осуществляющие контроль за провозом грузов, в том числе багажа и почтовых отправлений, через границу.

Такой орган получил название - таможня. Таможня осуществляет проверку грузов, взимает таможенные пошлины, таможенные сборы, штрафы за нарушение таможенных постановлений; задерживает товары, запрещенные к ввозу и вывозу законодательством данной страны; организует временное хранение товаров, проходящих через границу; выполняет другие функции.

Взимание таможенных пошлин, их расчет является важной и актуальной темой в системе международных отношений.

Таможенные пошлины - разновидность налогов косвенных, которыми облагаются товары, ценности и имущество, провозимые через таможенную границу определенной территории, и которые взимаются таможней соответствующей страны по ставкам, установленным для данной территории таможенным тарифом.

Согласно Российского законодательства (п.5 ст.5 Закона РФ "О таможенном тарифе"), таможенная пошлина - обязательный взнос, взимаемый таможенными органами РФ при ввозе товара на таможенную территорию РФ или вывозе товара с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза.

Таможенной пошлиной могут облагаться товары, ввозимые, вывозимые и транзитные.

 

 

1.1 Виды таможенных платежей

 

В соответствии со статьей 70. Таможенного кодекса РФ к таможенным платежам относятся:

1) ввозная таможенная пошлина;

2) вывозная таможенная пошлина;

3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров  на таможенную территорию таможенного  союза;

4) акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную  территорию таможенного союза;

5) таможенные сборы.

Таможенная пошлина представляет собой обязательный платеж в федеральный бюджет, взимаемый таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывозе товаров с этой территории, в целях таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности  в экономических интересах Российской Федерации. К таможенным пошлинам относятся ввозная таможенная пошлина, включая сезонные пошлины, и вывозная таможенная пошлина.

2. Специальные, антидемпинговые и  компенсационные пошлины устанавливаются  в соответствии с международными  договорами государств - членов таможенного  союза и (или) законодательством  государств - членов таможенного союза и взимаются в порядке, предусмотренном Таможенным кодексом для взимания ввозной таможенной пошлины, если иное не установлено настоящим Кодексом.

3. В отношении товаров для  личного пользования настоящий  раздел применяется с учетом особенностей, установленных главой 491 Таможенного кодекса РФ и международным договором государств - членов таможенного союза.

 

1.2 Плательщики таможенных пошлин и налогов

 

Согласно статьи 79. Таможенного Кодекса РФ плательщиками таможенных пошлин, налогов являются декларант или иные лица, на которых в соответствии с ТК РФ, международными договорами государств - членов таможенного союза и (или) законодательством государств - членов таможенного союза возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов.

Декларантом является лицо, перемещающее через таможенную границу товары или декларирующее их для таможенного оформления.

Если декларирование производится таможенным брокером (представителем), то он является ответственным за уплату таможенных пошлин и налогов.

Обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов возникает:

• при ввозе товаров- с момента пересечения таможенной границы;
• при вывозе товаров- с момента подачи таможенной декларации или совершения действий, направленных на вывоз товаров.

 

 1.3 Исчисление таможенных платежей, налогов.

 

В соответствии со статьей 75 Таможенного кодекса РФ:

1. Объектом обложения таможенными  пошлинами, налогами являются товары, перемещаемые через таможенную  границу.

2. Базой для исчисления таможенных  пошлин в зависимости от вида товаров и применяемых видов ставок является таможенная стоимость товаров и (или) их физическая характеристика в натуральном выражении (количество, масса с учетом его первичной упаковки, которая неотделима от товара до его потребления и в которой товар представляется для розничной продажи, объем или иная характеристика).

Таможенная стоимость товара- это стоимость товара, используемая для  целей его обложения пошлиной. Таможенная стоимость товаров определяется декларантом согласно методам определения таможенной стоимости, установленной законодательством Российской Федерации, и заявляется в таможенный орган при декларировании товаров.

3. Налоговая база для исчисления  налогов определяется в соответствии  с законодательством государств - членов таможенного союза.

 

1.4 Методы определения таможенной стоимости товара

 

Определение таможенной стоимости товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, производится путем применения следующих методов2:

1) метода по стоимости  сделки с ввозимыми товарами;

2) метода по стоимости сделки с идентичными товарами;

3) метода по стоимости  сделки с однородными товарами;

4) метода вычитания;

5) метода сложения;

6) резервного метода.

Основным методом является метод по цене сделки с ввозимыми товарами. В том случае, если основной метод не может быть использован, последовательно применяются каждый из следующих.

Метод по цене сделки с ввозимыми товарами. Таможенной стоимостью ввозимого товара является цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимый товар до места ввоза ( порта или иного места ввоза).

Кроме того, в цену сделки включаются:

• расходы по доставке товара до места ввоза на таможенную территорию Российской Федерации;
• расходы, понесенные покупателем (комиссионные, брокерские вознаграждения, стоимость тары, упаковки);
• соответствующая часть стоимости товаров и услуг, которые были предоставлены покупателем бесплатно или по сниженной цене;
• платежи за использование объектов интеллектуальной собственности;
• величина части дохода продавца от любых перепродаж на территории Российской Федерации;

 

1.5 Таможенный тариф

 

Таможенный тариф представляет собой свод ставок таможенных пошлин (таможенного тарифа), применяемых к перемещаемым через таможенную границу товарам и систематизированным в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД)

Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Российской Федерации определяется Правительством Российской Федерации исходя из принятых в международной практике систем классификации товаров.

Таможенный тариф применяется в отношении ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации и вывоза товаров с этой территории.3

Виды ставок таможенных пошлин4

Ставки таможенных пошлин подразделяются на следующие виды:

1) адвалорные - установленные в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;

2) специфические - установленные в  зависимости от физических характеристик  в натуральном выражении (количества, массы, объема или иных характеристик);

3) комбинированные - сочетающие виды, указанные в подпунктах 1) и 2) настоящей статьи.

Адвалорная (стоимостная) ставка таможенной пошлины устанавливается в процентах к таможенной стоимости облагаемого товара. Поэтому необходимая сумма таможенной пошлины рассчитывается как произведение таможенной стоимости и соответствующей ставки пошлины в процентах.

Специфическая ставка таможенной пошлины устанавливается в денежном выражении за определенную единицу облагаемых товаров. В качестве денежного эквивалента выступает евро. Например, пиво безалкогольное - 0,6 евро за 1 л или зажигалки карманные газовые (не подлежащие повторной заправке) - 5 евро за 1000 шт.

Комбинированная ставка таможенной пошлины, включает в себя как стоимостные, так и количественные показатели перемещаемых товаров. При этом, в зависимости от вида комбинированной ставки размер таможенной пошлины может определяться либо путем сравнения либо путем сложения полученных величин. Например, комбинированная ставка для одежды меховой овчинной - 20% таможенной стоимости, но не менее 30 евро за 1 шт. указывает на исчисление таможенной пошлины посредством последовательного определения величин по стоимостной (20% таможенной стоимости) и количественной (30 евро за 1 шт) составляющих ставки.

Окончательный размер таможенной пошлины определяется путем сравнения по наибольшему показателю. Комбинированная ставка для спортивной обуви - 15% там. стоим. плюс 0,7 евро за 1 пару, также указывает на последовательность расчета по стоимостной и количественной составляющим, однако размер таможенной пошлины определяется путем сложения полученных результатов.

В зависимости от целей, преследуемых взиманием таможенных пошлин, последние подразделяются на:

фискальные, дающие доходы казне;

покровительственные, или протекционистские, затрудняющие ввоз иностранных товаров в страну и ограждающие национальное производство от иностранной конкуренции;

преференциальные, создающие благоприятные таможенные условия для одной или нескольких стран;