Контрольная работа по «Налогам и налогообложению»

Задача № 8

Выручка от реализации продукции  за первый квартал отчетного года составила 2390 тыс. руб. с НДС. Материальные расходы составили – 850 тыс.руб. с  НДС, расходы на оплату труда – 300 тыс. руб., амортизационные отчислении – 450 тыс. руб. Расходы на приобретение призов для рекламной компании – 28 тыс. руб. с НДС, на рекламу в СМИ -  80 тыс. руб. с НДС. Остальные прочие расходы составили 100 тыс. руб. в т. ч.  НДС – 15 тыс. руб. Определить суммы НДС и  налога на прибыль, перечисляемые в бюджет.

 

Решение.

Выручка от реализации продукции  учитывается  на счете 90 «Продажи»

Дт 62 Кт 90.1 – 2390 тыс.руб. –  учтена выручка от реализации продукции (с НДС)

Дт 90.3 Кт 68.НДС – 365 тыс.руб. – учтен НДС по реализованной  продукции (2390*18:118)

Себестоимость произведенной продукции собирается на счете 20 «Основное производство». При этом учитываются материальные расходы, расходы на оплату труда, страховые взносы на начисленную зарплату, амортизационные отчисления.

При поступлении материалов от поставщика НДС учитывается на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям».

При списании материалов в производство НДС по приобретенным  материалам принимается к вычету.

Дт 20 Кт 10 – 720 тыс.руб. –  материалы переданы в производство (850-(850*18:118))

Дт 68.НДС Кт 19 – 130 тыс.руб. – принят к вычету НДС по материалам, переданным в производство (850*18:118)

Дт 20 Кт 70 – 300 тыс. руб. –  начислена ЗП работникам

Дт 20 Кт 69 – 90,6 тыс. руб. –  начислены страховые взносы на фонд оплаты труда (300*30,2%)

Дт 20 Кт 02 – 450 тыс.руб. –  начислена амортизация

Расходы на продажу, рекламу  учитываются на счете 44 «Расходы на продажу»

Дт 44 Кт 76 – 23,7 тыс.руб. –  учтены расходы на приобретение призов для рекламной компании (28-(28*18:118))

Дт 19 Кт 76 – 4,3 тыс.руб. –  учтен НДС  (28*18:118)

Дт 44 Кт 76 – 67,8 тыс.руб. – учтены расходы на рекламу в СМИ (80-(80*18:118))

Дт 19 Кт 76 –12,2 тыс.руб. –  учтен НДС  (80*18:118)

При списании расходов на продажу на счет 90 «Продажи» НДС  принимается к вычету

Дт 68.НДС Кт 19 – 16,5 тыс.руб. – принят к вычету НДС по расходам на рекламу (4,3+12,2)

При принятии к учету  прочих расходов НДС также принимается  к вычету

Дт 68.НДС Кт 19 – 15 тыс.руб. – принят к вычету НДС по прочим расходам

Расчеты с бюджетом по НДС ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «НДС».

Счет 68.НДС

Дт	Кт
	Сн = 0
130 16,5 15	365
Об = 161,5	Об = 365
	Ск = 203,5

 

НДС к уплате в бюджет за 1 квартал: 203,50 тыс.руб.

Расчет налога на прибыль

 

Себестоимость продукции (оборот по Дт счета 20): 720+300+90,6+450=1560,6 тыс.руб.

Дт 90.2 Кт 20 – 1560,60 тыс.руб. – списана себестоимость реализованной продукции

В налоговом учете  расходы на рекламу представляют собой прочие расходы, связанные с производством и реализацией (пп.28 п.1 ст.264 Налогового кодекса РФ). 

Особенностью налогового учета рекламных расходов, является их нормирование в целях налогообложения. 

Расходы на рекламу в  целях налогообложения учитываются  с учетом положений п.4 ст.264 НК РФ: расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации и телекоммуникационные сети.  

Расходы налогоплательщика  на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ. 

Таким образом, сумма расходов на рекламу  в СМИ принимается в налоговом  учете полностью - 67,8 тыс.руб. (без  НДС), а сумма, израсходованная на приобретение призов (23,7 тыс.руб.) – в размере 1% от выручки от реализации без НДС – 20,25 тыс.руб. ((2390-365)*1%).

Счет 90 «Продажи»

Дт	Кт
	Сн = 0
365 1560,6 67,8 20,25	2390
Об = 2013,65	Об = 2390
Прибыль 376,35 (2390-2013,65)
	Ск = 0

 

Налог на прибыль – 376,35 * 20% = 75,27 тыс.руб.

Задача № 18

Предприятие зарегистрировано в декабре месяце. Первоначальная стоимость основных средств на сумму 350 д.е. с НДС, в феврале – на сумму 180 д.е. с НДС. В июне предприятие  приобрело и внесло совместную деятельность (СД) объект основных средств с помощью 200 д.е. с НДС. На этот период на отдельном балансе СД числилось имущество, остаточная  стоимость которого составляла 850 д.е.

Определить авансовые  платежи в бюджет по налогу на имущество  за 1 квартал и 1 полугодие, если средняя норма амортизационных отчислений составляет 8 % (амортизация линейная), а доля собственности предприятия по договору о СД – 10 %. Ставка по налогу 2,2 %

 

Решение.

 

Налог на имущество организаций  регулируется главой 30 Налогового Кодекса РФ.

Налоговая база по налогу на имущество организаций определяется в соответствии со ст. 376 НК РФ. Среднегодовая  стоимость имущества, признаваемого  объектом налогообложения, за налоговый  период определяется как частное  от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенном на единицу.

Дата	Первоначальная стоимость	Амортизация	Остаточная стоимость	Дата
01.01.	1100	88	1012	01.02.
01.02.	1397 (1100+(350-53))	111,76	1285,24	01.03.
01.03.	1549 (1397+(180-28))	123,92	1425,08	01.04.
01.04.	1549	123,92	1425,08	01.05.
01.05.	1549	123,92	1425,08	01.06.
01.06.	1549	123,92	1425,08	01.07.

 

Согласно п.1 ст. 377 НК РФ

налоговая база в рамках договора договора о совместной деятельности определяется исходя из остаточной стоимости признаваемого объектом налогообложения имущества, внесенного налогоплательщиком по договору о совместной деятельности, а также исходя из остаточной стоимости иного признаваемого объектом налогообложения, имущества, приобретенного и (или) созданного в процессе совместной деятельности, составляющего общее имущество товарищей, учитываемого на отдельном балансе товарищества участником договора товарищества, ведущим общие дела.

Каждый участник договора простого товарищества, договора инвестиционного товарищества производит исчисление и уплату налога в отношении признаваемого объектом налогообложения имущества, переданного им в совместную деятельность. В отношении имущества, приобретенного и (или) созданного в процессе совместной деятельности, исчисление и уплата налога производятся участниками договора товарищества пропорционально стоимости их вклада в общее дело.

Остаточная стоимость  основных средств на отдельном балансе  СД на каждое первое число периода  – 850*10% = 85 д.е.

На 01.07. – (850+169)*10% = 101,9 д.е.

Расчет налога на имущество

За 1 квартал

Средняя стоимость имущества: [(1100 +85) + (1012+85) + (1285,24+85) + (1425,08+85)] : 5 = 1032,46 д.е.

Сумма авансового платежа  за 1 квартал: 1032,46 * 2,2% = 22,71 д.е.

За 1 полугодие

Средняя стоимость имущества: [(1100 +85) + (1012+85) + (1285,24+85) + (1425,08+85) + (1425,08+85) + (1425,08+85) + (1425,08+101,9)] : 8 = 1213,68

Сумма авансового платежа  за 1 полугодие: 1213,68 * 2,2% - 22,71 = 3,99 д.е.

 

 

 

 

Литература

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2013)
2. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»