Контрольная работа по «Налогам и налогообложению»

Самостоятельную проблему представляет определение стоимости добытых драгоценных металлов, извлеченных из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений (третья из выделенных нами моделей). Оценка налоговой базы в этом случае производится исходя из цен реализации химически чистого металла без учета НДС, уменьшенных на расходы налогоплательщика по его аффинажу и доставке до получателя (ст. 340 НК).

Таким образом, Налоговый кодекс РФ фактически делает исключение из общего порядка определения налоговой  базы для драгоценных металлов. Еще  раз подчеркнем, что по всем иным видам полезных ископаемых налоговая база оценивается по первому продукту и не может оцениваться по продуктам дальнейшей переработки (обогащения). А по драгоценным металлам — оценка производится по продукции более высокой степени технологического передела.

Существенное отличие порядка  определения налоговой базы по драгоценным металлам связано с тем, что в Законе «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» под добычей драгоценных металлов понимается их извлечение из коренных (рудных), россыпных и техногенных месторождений с получением концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы. Исходя из такого определения, уже в Налоговом кодексе приходится определять иной порядок формирования налоговой базы (и отчасти иной объект налогообложения) для группы драгоценных металлов, чтобы не допускать противоречий между нормативными актами.

В этом случае (драгоценных металлов) стоимость единицы добытого полезного  ископаемого определяется как произведение доли (в натуральных измерителях) содержания химически чистого металла  в единице добытого полезного  ископаемого и стоимости единицы  химически чистого металла. При  этом стоимость единицы химически  чистого металла уменьшается  на расходы налогоплательщика по аффинажу и доставке продукции до получателя.

Рассмотрим теперь четвертую из выделенных нами моделей обложения  НДПИ, применяемую при налогообложении  добычи нефти.

Коэффициент Кц ежеквартально определяется налогоплательщиками самостоятельно по формуле:

Кц = (Ц — 15) × P/261,

• Ц — средний за налоговый период уровень цен сорта нефти в долларах США за баррель;
• Р — среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю, устанавливаемого Центральным банком РФ. Среднее значение курса определяется налогоплательщиком самостоятельно как среднеарифметическое значение курса, устанавливаемого Центральным банком РФ за все дни в соответствующем налоговом периоде.

Коэффициент Кв характеризует степень выработанности запасов конкретного участка недр и также определяется налогоплательщиком самостоятельно. Если степень выработанности запасов (N/V) конкретного участка недр больше или равна 0,8 и меньше или равна 1, коэффициент Кв рассчитывается по формуле:

Кв = 3,8 — 3,5 × N/V,

• N — сумма накопленной добычи нефти на конкретном участке недр (включая потери при добыче) по данным государственного баланса запасов полезных ископаемых, утвержденного в году, предшествующем году налогового периода;
• V — начальные извлекаемые запасы нефти, утвержденные в установленном порядке с учетом прироста и списания запасов нефти в соответствии с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых на 1 января 2006 года.

В случае, если степень выработанности запасов конкретного участка  недр, превышает 1, коэффициент Кв принимается равным 0,3. Если степень выработанности запасов менее 80%, то коэффициент Кв принимает значение равное единице.

Фактически применение подобной схемы расчета коэффициента Кв позволяет организациям, добывающим нефть на давно разрабатываемых и значительно истощенных участках недр использовать понижающий общую ставку НДПИ коэффициент.

Таким образом, сумма налога на добычу полезных ископаемых по нефти должна быть исчислена следующим образом:

∑НДПИ = V×419×Кц×Кв, где V — объем добытой в налоговом периоде нефти.

Установление ставки НДПИ по нефти  как специфической с автоматическим индексированием в зависимости от динамики мировых цен на этот продукт позволяет в случае устойчивого повышения цен на нефть (что имело место на протяжении 2002 — 2007 гг.) наращивать поступления этого налога в бюджет. В другом случае при падении цен на нефть (что имело место в 2008 — 2009 гг.) напротив, снижать фактическую ставку налога.

НДПИ, будучи федеральным налогом, поступает как в федеральный  бюджет, так и в бюджеты субъектов  Федерации.

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Специфическими особенностями  природно-ресурсного потенциала страны являются его разнообразие, а также  масштабность и комплексность входящих в него элементов. Одновременно для  природных ресурсов России во многих случаях характерны, с одной стороны, слабая задействованность в хозяйственном  использовании, а с другой - сложность  и высокий уровень затрат по их освоению.

Эффективное регулирование природопользования может осуществляться при одновременном использовании двух видов платежей за природные ресурсы: за их расход (потребление) и за право пользования природными объектами в пределах определенной территории. 

Россия располагает уникальным природно-ресурсным потенциалом. Кроме того, на территории России расположено значительное количество объектов общемирового и общенационального достояния, имеющих особое природоохранное, научное, культурное, эстетическое и оздоровительное значение. Будущее России всецело зависит  от эффективного использования природно-ресурсного потенциала. Вот почему в условиях перехода к устойчивому развитию приоритет должен быть отдан неистощительному природопользованию, охране и воспроизводству природных ресурсов.

Поэтому ресурсные платежи должны быть экономически значительными, иметь существенный удельный вес в общей структуре налогов. Три группы налоговых платежей призваны составить систему налогообложения в сфере природопользования:

- налоги за право пользования природными ресурсами;

- платежи на воспроизводство и охрану природных ресурсов;

-  платежи за сверхлимитное и нерациональное использование природных ресурсов.

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая. – М.: Издательство «Омега-Л», 2008. – 694 с.
2. Закон Российской Федерации от 21 февраля 1992 г. №2395-1 «О недрах». – Ст. 52.
3. Гофман К.Г., Витт М.Б. Платежи за природные ресурсы // Экономика и организация производства. – 2008. - №2.
4. Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение. – Ростов – н/д: Феникс, 2007. – 325 с.
5. Карагод В.С., Худолеев В.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: Форум: ИНФРА – М, 2007. – 365 с.
6. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА – М, 2008. – 432 с.
7. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. – М.: МЦФЭР, 2007. – 352 с.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача

 

Определите: а) сумму налога на доходы физического лица; б) сумму имущественного налогового вычета, переносимого на следующие  налоговые периоды.

Известно:

1. Ежемесячный заработок налогоплательщика  составил в налоговом периоде  60 000 руб.

2. В первых числах января налогового  периода налогоплательщик приобрел квартиру за 1 200 000 руб.

3. Налогоплательщик имеет одного  ребенка – сына 21 год, учащегося  дневной формы обучения в государственном  университете.

4. За обучение сына налогоплательщик  заплатил 60 000 руб.

5. За свое лечение и лечение  супруги в медицинском учреждении  РФ налогоплательщик заплатил  – 50 000 руб.

6. Все необходимые документы  на предоставление налоговых  вычетов у налогоплательщика  имеются.

 

Решение:

 

а) Заработок за год равен 60000*12 мес.=720000 рублей

Налоговыми вычетами считаются  затраты на лечение, обучение ребенка  до 24 лет, но не более 50000 рублей.

Налоговая база для расчета  НДФЛ=720000-50000-50000=620000руб.

НДФЛ=620000*0,13=80600 руб.

б) Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного налоговым кодексом, не может превышать 2 000 000 рублей.

Сумма имущественного налогового вычета переносимого на следующие налоговые периоды, равна 1200000 руб.