Контрольная работа по "Налогам и налогооблажению"

Министерство образования и  науки РФ

Государственное образовательное  учреждение

высшего профессионального образования

«Санкт-Петербургский государственный

инженерно-экономический университет»

 

Факультет предпринимательства  и финансов

Кафедра финансов и банковского дела

 

 

Контрольная работа по дисциплине

 

Налоги и налогообложение

 

Выполнил:____________________________________

(Фамилия, И.О.)

студент_____ курса________ спец.________________

(срок обучения)

группа___________ № зачет. книжки______________

 

Подпись:______________________________________

 

Преподаватель:________________________________

(Фамилия,  И.О.)

Должность:____________________________________

уч. степень, уч. звание

Оценка:_____________  Дата:_____________________

 

Подпись:___________________________________________________

 

 

 

Вологда

2012

 

 

 

Содержание

 

1. Налоговые ставки и льготы налога на имущество организаций.

 

2. Налоговый и отчетный периоды, порядок исчисления, и срок уплаты единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

 

3. Список использованной литературы

 

 

 

1.Налоговые ставки и льготы налога на имущество организаций.

 

 

Налог на имущество  предприятий – это один из налогов  налоговой системы Российской Федерации, который установлен федеральным  законодательством. Этим налогом облагаются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе предприятия.

Налог на имущество  юридических лиц является основным налогом субъектов Российской Федерации, поэтому он, наряду с налогом на прибыль, налогом на добавленную  стоимость, другими видами налогов, обеспечивающими основные поступления  в бюджеты различных уровней, требует особого подхода при  его рассмотрении.

Устанавливая  налог на имущество организаций, законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе определять налоговую  ставку в пределах, установленных  главой 30 НК РФ; порядок и сроки  уплаты налога; форму отчетности по налогу.

Кроме того, при установлении налога законами субъектов  РФ могут также предусматриваться  региональные налоговые льготы и  основания для их использования  налогоплательщиками.

Налог на имущество  предприятий занимает центральное  место в системе имущественного налогообложения России и вызывает определенный интерес в свете  возможных изменений в порядке  расчета и уплаты данного налога на основе зарубежного опыта, а также  изменений, ожидаемых в области  замены налога на имущество юридических  и физических лиц, а также земельного налога, на налог на недвижимость.

Несомненно, что определенную сложность вызывает практическое применение порядка и  правил налогообложения налогоплательщиками, осуществляющими деятельность на территориях  различных субъектов Российской Федерации, поскольку им необходимо учитывать соответствующие региональные особенности налогообложения. При этом, произвольная, часто расширительная трактовка терминологии закона приводит налогоплательщиков к грубым ошибкам и налоговым правонарушениям.

Выше изложенное обусловливает актуальность темы данной работы, посвященной вопросам имущественного налогообложения организаций в соответствии с нормами действующего налогового законодательства.

Объектом  исследования является комплекс теоретических  и практических проблем, связанных  с раскрытием природы налога на имущество  и порядка имущественного налогообложения  организаций в свете действующего налогового законодательства.

Предмет исследования – нормы Налогового кодекса Российской Федерации об основах налогообложения  и налоге на имущество предприятий.

Цели исследования – теоретическое и практическое рассмотрение имущественного налогообложения  предприятий, выявление особенностей такого налогообложения в практической деятельности организаций.

Для достижения целей ставились следующие задачи:

- определить  принципы и дать характеристику  имущественного налогообложения;

- установить  субъектный и объектный состав  процесса расчета и уплаты  налога на имущество;

- проанализировать  особенности порядка имущественного  налогообложения;

- исследовать  вопросы оптимизации налога на  имущество;

- рассмотреть  перспективы развития налогообложения  имущества.

 

 

Налог на имущество организаций  относится к региональным налогам. Он вводится в действие законами субъектов  РФ и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Устанавливая налог, субъекты РФ должны определить отдельные элементы налогообложения, в частности, конкретную налоговую ставку, порядок и сроки уплаты, а также, при необходимости, и дополнительные (сверх предусмотренных кодексом) налоговые льготы.

Налогоплательщиками налога признаются:

- российские  организации;

- иностранные  организации, осуществляющие деятельность  в РФ через постоянные представительства  или имеющие в собственности  недвижимое имущество на территории  РФ, на континентальном шельфе  РФ и в исключительной экономической  зоне РФ.

  Объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество, принадлежащее организациям на праве собственности, переданные в хозяйственное ведение, оперативное или доверительное управление, а также в совместную деятельность.

Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств, в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Объектом налогообложения  для иностранных организаций,

осуществляющих  деятельность в РФ через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество , полученное по концессионному соглашению.

Объектом  налогообложения для иностранных  организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, признается находящиеся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности и полученное по концессионному соглашению.

В то же время кодекс не относит к объектам налогообложения земельные участки  и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные  ресурсы), а также имущество, принадлежащее  на праве хозяйственного ведения  или оперативного управления федеральными органами исполнительной власти, в  которых законодательно предусмотрена  военная и (или) приравненная к ней  служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка РФ.

Налоговая база по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении  налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается  по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным  порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. Следовательно, организации  имеют право для целей налогообложения  имущества выбирать один из четырех  предусмотренных ПБУ 6/01 методов  начисления амортизации, в то время  как для целей налогообложения  прибыли используются только два  метода в соответствии с гл.25 Налогового кодекса РФ.

Если  же для отдельных объектов основных средств начисление амортизации  не предусмотрено, стоимость таких  объектов для целей налогообложения  определяется как разница между  их первоначальной стоимостью и величиной  износа, исчисляемой по установленным  нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета  в конце каждого налогового (отчетного) периода.

 Налоговой  базой в отношении объектов  недвижимого имущества иностранных  организаций, не осуществляющих  деятельности в РФ через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства, считается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризацию

Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению:

- по местонахождению  организации (месту регистрации)  или месту постановки на учет  в налоговых органах постоянного  представительства иностранной  организации;

- имущества  каждого обособленного подразделения  организации, имеющего отдельный  баланс;

- каждого  объекта недвижимого, находящегося  вне места нахождения организации  или обособленного подразделения  организации, имеющего отдельный  баланс;

- имущества,  облагаемого по разным налоговым  ставкам.

Налоговая база по месту нахождения обособленных подразделений, не имеющих отдельного баланса, определяется только в отношении  имущества, относящегося к недвижимости. Движимое имущество в налоговую  базу таких подразделений не включается.

Если  подлежащий налогообложению объект недвижимого имущества фактически находится на территориях разных субъектов РФ либо на территории и в территориальном море РФ (на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ), в отношении указанного объекта недвижимого имущества налоговая база определяется отдельно и принимается при исчислении налога в соответствующем субъекте РФ в части, пропорциональной доле балансовой стоимости (инвентаризационной стоимости) объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта РФ.

Среднегодовая (средняя) стоимость имущества за налоговый период определяется как  частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число  каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым периодом месяца, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Поскольку отчетным периодом по налогу на имущество  считается первый квартал, полугодие  и девять месяцев отчетного года, а налоговым периодом – календарный  год, расчет средней (среднегодовой) стоимости  имущества может быть представлен в виде следующих формул:

 

СсрIкв. = С 1.01 отч.г. + С на 1.02 отч.г. + С на 1.03 отч.г. + С на 1.04 отч.г./3 + 1;

 

Сср п/г = С 1.01 отч.г. + С на 1.02 отч.г. + … + С на 1.07 отч.г./6 + 1;

 

Сср9мес. = С 1.01 отч.г. + С на 1.02 отч.г. + … + С на 1.10 отч.г./9 + 1;

 

Сср г. = С 1.01 отч.г. + С на 1.02 отч.г. +…+ С на 1.01 след. за отч.г./12 + 1,

 

где Сср – средняя (среднегодовая) стоимость за соответствующий отчетный (налоговый) период; С на 1.01 отч.г. (и т.д.) – стоимость имущества по состоянию на 1-ое число каждого месяца отчетного (налогового) периода.

Налоговая база в отношении каждого объекта  недвижимого имущества иностранных  организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство, принимается равной инвентаризационной стоимости данного объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января налогового периода.

Налоговая база в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) определяется исходя из остаточной стоимости  имущества, внесенного налогоплательщиком по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), а также исходя из остаточной стоимости иного имущества, приобретенного и (или) созданного в процессе совместной деятельности, составляющего общее имущество товариществ, учитываемого на отдельном балансе простого товарищества участником договора простого товарищества, ведущим общие дела.

Каждый  участник договора простого товарищества производит исчисление и уплату налога в отношении имущества, переданного  им в совместную деятельность. В  отношении имущества, приобретенного и (или) созданного в процессе совместной деятельности, исчисление и уплата налога производятся участниками договора простого товарищества пропорционально  стоимости их вклада в общее дело.

Имущество, переданное в доверительное управление, а также имущество, приобретенное  в рамках договора доверительного управления

Особенности налогообложения имущества, переданного  в доверительное управление Имущество, переданное в доверительное управление, а также имущество, приобретенное  в рамках договора доверительного управления, подлежит налогообложению (за исключением  имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд) у учредителя доверительного управления.

Особенности налогообложения имущества при  исполнении концессионных соглашений Имущество, переданное концессионеру  и (или) созданное им в соответствии с концессионным соглашением, подлежит налогообложению у концессионера.