Контрольная работа по дисциплине "Налоги"

 

 

Содержание

 

	стр.
21 Виды ответственности за нарушение  налогового законодательства РФ	3
57 Плательщики акцизов	7
Задача 42	8
Задача 82	8
Список используемых источников	10

 

21 Виды ответственности за нарушение  налогового законодательства РФ

 

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает понятие налогового правонарушения. Согласно статье 106, налоговым правонарушением признается совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое установлена законодательная ответственность.

Налоговая ответственность – применение уполномоченными органами к налогоплательщикам и лицам, содействующим уплате налогов, налоговых санкций за совершение налогового правонарушения. Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение правонарушения.

Субъекты налоговой ответственности – налогоплательщики (организации и физические лица), налоговые агенты (юридические лица и предприниматели), сборщики налогов и сборов.

Законодательством определены следующие общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения:

1) никто не может быть привлечен к ответственности иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены НК РФ, а также повторно за совершение одного и того же налогового правонарушения;

2) привлечение лица к ответственности  за совершение налогового правонарушения  не освобождает его от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога и пени;

3) лицо не виновно в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке;

4) лицо не обязано доказывать  свою невиновность в совершении  налогового правонарушения. Эта  обязанность возлагается на налоговые органы;

5) неустранимые сомнения в виновности  лица в совершении им налогового  правонарушения толкуются в его пользу.

Выделяют следующие виды ответственности за нарушение налогового законодательства РФ:

1. Административная ответственность - наступает за посягательство субъектами права на общественные отношения, связанные с государственным управлением, основанные на отношениях власти и подчинения.

Налоговые санкции, установленные НК РФ, взыскиваются в судебном порядке как с юридических лиц, так и с физических лиц - предпринимателей, обладающих этим статусом. Штрафы за нарушения в области налогов с должностных лиц, установленные КоАП РФ, уплачиваются добровольно, в случаях отказа либо невозможности добровольной уплаты штрафа - в порядке исполнительного производства. 

Основными характерными чертами нарушений законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки административных, являются: общественная опасность (вредность); противоправность; виновность; наказуемость в соответствии с административным законодательством.

Решение об освобождении от мер административного воздействия за совершение налогового деликта принимается соответственно судьей, налоговым органом, таможенным органом или органом государственного внебюджетного фонда.

Основным наказанием за нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащие признаки административных правонарушений, является административный штраф – денежное взыскание. Применительно к сфере налоговых деликтов выражается в величине, кратной минимальному размеру оплаты труда (МРОТ) или сумме неуплаченных налогов (сборов), подлежащих уплате на момент окончания исчисляется на основе суммы неуплаченных налогов (сборов), то его размер не может превышать трехкратного размера налоговой недоимки.

При назначении административного наказания за нарушения законодательства о налогах и сборах учитываются характер совершенного деяния, личность виновного, его имущественное положение, обстоятельства, смягчающие и отягчающие административную ответственность.

Обстоятельства, смягчающие административную ответственность:

– раскаяние лица, совершившего административное правонарушение;

– предотвращение лицом, совершившим административное правонарушение, вредных последствий, добровольное возмещение причиненного ущерба или устранение причиненного вреда;

– совершение административного правонарушения в состоянии сильного душевного волнения (аффекта) либо при стечении тяжелых личных или семейных обстоятельств;

– совершение административного правонарушения несовершеннолетним;

– совершение административного правонарушения беременной женщиной или женщиной, имеющей малолетнего ребенка.

В отличие от обстоятельств, смягчающих административную ответственность, перечень обстоятельств, отягчающих административную ответственность, является исчерпывающим и не подлежит расширительному толкованию.

Обстоятельства, отягчающие административную ответственность:

– продолжение противоправного деяния, несмотря на требование уполномоченных на то лиц прекратить его;

– повторное совершение однородного административного правонарушения одним и тем же лицом в течение одного календарного года;

– вовлечение несовершеннолетнего в совершение административного правонарушения;

– совершение административного правонарушения группой лиц;

– совершение административного правонарушения в условиях стихийного бедствия или при других чрезвычайных обстоятельствах;

– совершение административного правонарушения в состоянии опьянения.

2. Уголовная ответственность - наступает за совершение преступлений, предусмотренных уголовным законодательством.

Признаками налогового преступления являются:

1) вина субъекта преступления, т.е. лица, совершившего деяние;

2) общественная опасность деяния;

3) нарушение норм законодательства  о налогах и сборах;

4) наличие запрета уголовного  законодательства, предусматривающего ответственность за совершение деяния.

Субъект налогового преступления – вменяемое физическое лицо (ст. 19 УК РФ). Для привлечения к уголовной ответственности должна быть доказана его виновность в совершении противоправного деяния. Порог уголовной ответственности за налоговые преступления в действующем УК РФ связан с крупным размером суммы налогов и (или) сборов. Более значимый с количественной точки зрения вред закреплен посредством указания на «особо крупный размер». Этот размер устанавливается тремя статьями: ст. 198, ст. 199 и ст. 199.1 УК РФ.

Объективную сторону налоговых преступлений характеризуют обязательные такие признаки, как само противоправное деяние, выражающееся в действии или бездействии, общественно опасное последствие, причинная связь между деянием и наступившими последствиями. К числу же необязательных признаков, которые имеют значение для правильной квалификации, относятся время и способ совершения преступления.

Налоговое преступление считается оконченным с момента фактической неуплаты налога за соответствующий налоговый период в срок, установленный налоговым законодательством для уплаты налога. Моментом совершения налогового преступления является дата истечения срока, отведенного специальными нормами НК РФ для уплаты конкретного налога.

3. Дисциплинарная ответственность - связана с нарушением трудовой дисциплины.

4. Гражданско-правовая ответственность - выражается в применении к правонарушителю в интересах другого лица либо государства установленных законом или договором мер воздействия имущественного характера.

 

57 Плательщики акцизов

Акциз  — налог, взимаемый с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении операций с определенной номенклатурой товаров, в том числе при перемещении через таможенную границу Российской Федерации.

Согласно статье 179 НК РФ налогоплательщиками акцизов признаются:

1) организации; 

2) индивидуальные предприниматели;  

3) лица, признаваемые налогоплательщиками  в связи с перемещением товаров  через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле. 

2. Организации и иные лица, указанные  в статье 179 НК РФ, признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с настоящей главой.

 

 

 

Задача 42

 

Организация занимается сплавом древесины по р. Печере и (в кошелях и плотах. За  отчетный период  сплавлено 10 000 м3  леса на расстоянии 400 км. Ставка платы за использование водными  объектами (река Печера) установлена в размере 1554 руб. за 1 тыс.м3. сплавляемой древесины  на каждые 100 км. Сплава.

Требуется: Определить величину платы  за использование водными объектами.

Решение:

Определим величину платы за использование водными объектами:

Н = 10 тыс. м3 х 1554 х 400/100 = 62 160 руб.

 

Задача 82

 

Организация 1 июня  2013 г. выдала своему работнику рублевый  заем на 7 месяцев в сумме 40 000 руб. под 5 % годовых. Условиями договора предусмотрены ежемесячные выплаты процентов с одновременным частичным погашение займа. Организация назначена уполномоченным представителем налогоплательщика.

Требуется: Определить  ежемесячные размеры налоговых обязательств работника по заключенному договору займу.

Решение:

1. Определим сумму процентов по займу

40 000 х 5% / 12 х 7 = 1 166,67 руб.

2. Сумма процентов исходя из ставки рефинансирования

Ставка рефинансирования на 1 июня 2013 г. – 8,25 %.

40 000 х  ¾ х 8,25 % / 12 х 7 = 1 443,75 руб.

3. Материальная выгода

1 4443,75 – 1 166,67 = 277,08 руб.

Н за 7 месяц = 277,08 х 35 % = 97,23 руб.

Н за 1 месяц = 97,23 / 7 = 13,89 руб.

 

Список используемых источников:

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. – М.: Проспект, КноРус, 2013. – 896 с.
2. Дадашев А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебное пособие. – М.: Вузовский учебник: ИНФРА – М, 2013. – 240 с.
3. Захарьин В.Р. Налоги и налогообложение: учебное пособие/ В.Р. Захарьин. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ИД «Форум»: ИНФРА – М, 2011. – 320 с.
4. Погорелова М.Я. Налоги и налогообложение: Теория и практика: Учеб. пособие. – М.: РИОР: ИНФРА – М, 2013. – 208 с.
5. Федеральные налоги и сборы: учеб. пособие/ под. общ. ред. Г.Л. Баяндурян – М.: Магистр: ИНФРА –М, 2012 – 240 с.