Контрольная работа по дисциплине «Налоги и налогообложение"

Министерство образования и науки РФ

 

Федеральное государственное бюджетное образовательное

 учреждение высшего профессионального  образования 

РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ 
ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

РГТЭУ

Факультет заочного обучения

 

Кафедра налогов и налоговой политики

 

 

Дисциплина

«Налоги и налогообложение»

Вариант № 10

 

 

 

 

 

Выполнила: студентка 4 курса

заочной формы обучения

41 группа

Зачетная книжка № 394

Коновальцева Мария Олеговна

Проверил:

профессор Горина Галина Анатольевна

 

 

 

 

2014 год

 

Содержание

 

1. Налоговая база по налогу на прибыль организации, порядок ее определения..................................................................................................................3
2. Задача. Определите сумму акциза, уплаченную табачной фабрикой в налоговом периоде......................................................................................................8
3. Тестовые задания.............................................................................................10

 

Список литературы....................................................................................................11

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Налоговая база по  налогу на прибыль организации, порядок ее определения.

Любой налог считается установленным в том случае, когда определены налогоплательщики и такие элементы налогообложения, как объект налогообложения, налоговая база, налоговый период и налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки его уплаты. Эти общие условия установления налогов и сборов определены п. 1 ст. 17 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Налог на прибыль является одним из важнейших федеральных налогов, играющим фискальную и регулирующую роль.

В настоящее время налог на прибыль регулируется главой 25 НК РФ.

Плательщики налога на прибыль разделяются на две группы:

• российские организации;
• иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр 2014 года в городе Сочи, в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением указанных игр.

Налог на прибыль не уплачивают также организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивающие единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности, являющиеся плательщиками единого сельскохозяйственного налога, а также организации, уплачивающие налог на игорный бизнес.

Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признается:

• для российских организаций — полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с НК РФ;
• для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с НК РФ;
• для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

Налоговая база по налогу на прибыль равна денежному выражению прибыли организации. При этом по прибыли, облагаемой по различным ставкам, налоговая база рассчитывается раздельно.

При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток, то налоговая база признается равной нулю. При этом, согласно ст. 283 НК РФ, налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Кроме этого НК РФ устанавливает особенности формирования налоговой базы при осуществлении следующих операций (табл.1):

№ п/п	Показатели	Основание
1	Доходы, полученные от долевого участия в других организациях	Ст.275 НК РФ
2	Деятельность, связанная с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств	Ст. 275.1 НЕСРФ
3	Доверительное управление имуществом	Ст.276 НК РФ
4	Передача имущества в уставный (складочный) капитал организаций (фонд, имущество фонда)	Ст.277 НК РФ
5	Доходы, полученные участниками договора простого товарищества	Ст.278 НК РФ
6	Особенности определения налоговой базы при уступке (переуступке) права требования	Ст.279 НК РФ
7	Операции с ценными бумагами	Ст. 280-282 НК РФ

 

Базовая налоговая ставка установлена в размере 20%. При этом налог, исчисленный по ставке 2%, зачисляется в федеральный бюджет, а по ставке 18% — в бюджеты субъектов Федерации. При этом субъектам Федерации предоставлено право снижать ставку налога, подлежащего зачислению в субфедеральные бюджеты, для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5%. Таким образом, минимально возможная ставка налога на прибыль составляет 15,5%. Аналогичная льгота может применяться и в отношении организаций — резидентов особых экономических зон.

Для отдельных категорий налогоплательщиков (иностранные организации, получающие доходы на территории РФ) и видов операций (получение дивидендов, операции с отдельными видами долговых операций) предусмотрены иные ставки налога на прибыль (табл. 2):

 

Налоговая база по отдельным видам доходов	Ставка, %
Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство:
доходы от использования, содержания или сдачи в аренду судов, самолетов или других подвижных транспортных средств в связи с осуществлением международных перевозок	10
остальные доходы (кроме дивидендов)	0
Доходы, полученные в виде дивидендов:
российскими организациями при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50% вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50% общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов.	0
российскими организациями от российских и иностранных организаций	9
иностранными организациями от российских организаций	15
Доходы в виде процентов:
по государственным ценным бумагам государств — участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов Федерации и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года;	15
по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года;	9
по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга России.	0

 

Все налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога на прибыль и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения налоговые декларации по налогу на прибыль.

Налогоплательщики (налоговые агенты) предоставляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, предоставляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей.

Налоговые декларации по итогам налогового периода предоставляются налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

2. Задача. Определите сумму  акциза, уплаченную табачной фабрикой  в налоговом периоде.

Известно:

1. Табачная фабрика  реализовала в налоговом периоде (месяц) 5 000 шт. сигарет с фильтром (250 пачек).

2. Максимальная розничная  цена пачки сигарет, в которую  расфасованы 20 сигарет – 50 руб.

3. Ставка акциза –  в ст. 193 НК РФ на дату выполнения контрольной работы.

      Решение

Опираясь на статью 193 НК РФ «Налоговые ставки» с 01.01.2014 по 31.12.2014

налогообложение подакцизных товаров осуществляется по следующим налоговым ставкам:

 

 

 

 

 

Вид подакцизных товаров	Налоговая ставка (в процентах и (или) рублях и копейках за единицу измерения)
Сигареты с фильтром	800 рублей за 1 000 штук + 8,5 % расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1 040 рублей за 1 000 штук

 

 

Рассчитаем сумму акциза: 

1) сумма акциза, рассчитанная исходя из специфической составляющей комбинированной ставки, составит 4 000 руб. (800 руб. х 5 000 штук : 1000 штук);

2) сумма акциза, рассчитанная исходя  из адвалорной составляющей комбинированной ставки, составит: 

- 12 500 руб. (50 руб. х 250 пачек) - общая стоимость сигарет в максимальных розничных ценах; 

- 1 062,5 руб. (12 500 руб. х 8,5%) - сумма акциза по адвалорной ставке;  

3) общая сумма акциза по комбинированной ставке составит 5 062,5 руб. (4 000 руб. + 1 062,5 руб.);

4) сумма акциза по минимальной ставке акциза составит 5 200 руб. (1 040 руб. х 5 000 штук: 1 000 штук); 

5) Сумма акциза по минимальной ставке акциза меньше сумма акциза по комбинированной ставке, начисленная сумма акциза - 5 062,5 руб. 

Ответ: Сумма акциза, подлежащая уплате табачной фабрикой, составляет 5 062,5  руб.

 

 

 

3. Тестовые задания:

1. Расчетные ставки по НДС применяются при:

1. выполнении строительно-монтажных работ для собственных нужд;
2. получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг);
3. получении сумм за реализованные товары в виде финансовой помощи;
4. ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Правильный ответ е) согласно п. 4 ст. 164 НК РФ

2. Транспортный налог:

а) местный налог;

б) вводится законами субъектов РФ;

в) устанавливается НК РФ и вводится законами субъектов РФ;

г) устанавливается НК и вводится нормативными правовыми актами органов муниципальных образований;

д) вводится Федеральной налоговой службой РФ.

Правильный ответ в)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.
2. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации: ЮНИТИ, М., 2006.
3. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика. Учебник для ВУЗов. М.: Юрайт, 2012
4. Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение. М.: Кнорус, 2012