Екатеринбурский филиал
НОУ ВПО «Московский институт
предпринимательства и права»
Контрольная
работа
Вариант
№10
по дисциплине: Налоги и налогообложение
Выполнил
студент 3
курса
Жеребцов Д.Н.
.
Научный руководитель
Симонова А.Д.
Екатеринбург, 2013 г.
1
вопрос: «Налоговая политика
государства. Налоговое регулирование
и его особенности в России. Права обязанности
и ответственность органов налоговой
администрации.
Налоговая политика представляет
собой комплекс мер в области налогового
регулирования, направленных на установление
оптимального уровня налогового бремени
в зависимости от характера поставленных
в данный момент макроэкономических задач.
Принято выделять три типа налоговой
политики государства.
1. Политика максимальных
налогов. При этом повышение налогов
тем не менее обычно не сопровождается
ростом государственных доходов.
2. Политика разумных налогов.
Она способствует развитию предпринимательства,
обеспечивая ему благоприятный
налоговый климат.
3. Налоговая политика, предусматривающая
достаточно высокий уровень обложения,
но при значительной социальной
защите. При сильной экономике
все указанные типы налоговой
политики успешно сочетаются. Для
России характерен первый тип
налоговой политики в сочетании
с третьим.
Налоговая стратегия государства
представляет собой налоговую политику,
разрабатываемую на длительный срок. Определяется
она общими принципами, которых придерживается
государство в области наполнения бюджетов
и расходования бюджетных средств, социальной
защиты населения, стимулирования развития
экономики методами фискального регулирования.
Налоговая стратегия преследует
следующие задачи:
• экономические – обеспечение
экономического роста, ослабление цикличности
производства, ликвидация диспропорций
в развитии, преодоление инфляционных
процессов;
• социальные – перераспределение
национального дохода в интересах определенных
социальных групп путем стимулирования
роста прибыли и недопущения падения доходов
населения;
• фискальные – повышение доходов
государства;
• международные – укрепление
экономических связей с другими странами,
преодоление неблагоприятных условий
для платежного баланса.
Налоговая тактика государства
ежегодно реализуется в законе о бюджете
на год и представляет собой реализацию
налоговой стратегии государства в текущем
периоде, основанную на тех же принципах,
но на краткосрочном этапе.
Обоснованность тактических
действий при проведении налоговой политики
играет огромную роль в формировании доходов
бюджета. Противоречия между тактическими
действиями управленческих структур и
общей стратегией налогообложения, утвержденной
конституциональными правовыми актами
государства, приводят к разбалансированности
бюджета, сбоям в хозяйственном механизме,
торможению воспроизводственных процессов
и в конечном итоге – к экономическому
кризису.
Бюджетные задания на очередной
финансовый год должны согласовываться
с общей стратегией налогообложения. Этого
требуют положения Конституции РФ о разграничении
полномочий федерального центра и регионов.
Налоговое регулирование
и его особенности в России
Налоговое регулирование — совокупность
мер косвенного воздействия государства
на развитие производства путем изменения
нормы изъятия в бюджет за счет повышения
или понижения общего уровня налогообложения.
Это ставки прямого индивидуального подоходного
налога, налога на прибыль, косвенных налогов,
налоговых скидок на инвестиции («налоговый
кредит») разнообразных специальных налоговых
льгот, поощряющих деловую активность.
Осуществляя воздействие на экономику,
государство, как правило, стремится к
достижению:
- постоянного устойчивого экономического роста;
- стабильности цен на основные товары и услуги;
- полной занятости трудоспособного населения;
- определенного минимального уровня доходов населения;
- социальной защищенности граждан,
в первую очередь пенсионеров, инвалидов, многодетных;
- равновесия во внешнеэкономической деятельности.
Достичь этих целей одновременно
практически невозможно. Так, если начинают
расти цены, то необходимо проводить моры
по их ограничению и регулированию. По
ограничение цен почти наверняка приведет
к замедлению экономического роста и снижению
занятости. Достижение полной занятости
с той же неизбежностью приведет к повышению
цеп, ибо надо выплачивать заработную
плату большему количеству людей и к, тому
лее снизится конкуренция на рынке труда.
Рост заработной платы стимулирует ускорение
автоматизации производства и увеличивает
безработицу. Снижение налогов, увеличение
государственных расходов на социальные
цели порождает бюджетный дефицит, инфляцию,
рост цен. Таким образом, сбалансированность,
оптимизации налоговых регуляторов —
первейшая задача налоговой политики
государства.
Основным инструментом государственного
регулирования является налоговая политика
и финансовое воздействие на частное предпринимательство.
При помощи сугубо экономических регуляторов,
свойственных рыночному хозяйству (налогообложение,
кредитование, инвестирование), государство
побуждает осуществлять хозяйственную
деятельность, удовлетворяющую общественные
потребности. Наряду о выполненном чисто
фискальной функции система налогов и
сборов служит механизмом экономического
воздействия па общественное производство,
его структуру и динамику, размещение,
ускорение научно-технического прогресса.
Налогами можно стимулировать или, наоборот,
ограничивать деловую активность, а следовательно,
развитие тех пли иных отраслей предпринимательской
деятельности; создать предпосылки для
снижения издержек производства и обращения
частных предприятий, для повышения конкурентоспособности
национальных предприятий па мировом
рынке. С помощью налогов можно проводить
протекционистскую экономическую политику
или обеспечить свободу товарному рынку.
Налоги создают основную часть доходов
государственного, региональных и местных
бюджетов, обеспечивая возможность финансового
воздействия на экономику через расходную
часть.
Основные направления воздействия
финансово-бюджетного механизма государства
на процесс расширенного воспроизводства
следующие:
- бюджетное субсидирование,
например, на закупки излишков сельскохозяйственной
продукции, па поддержание розничных цен;
- государственные инвестиции в экономику;
- прямое субсидирование предприятий
в виде дотаций или возвратных ссуд, кредитная
политика. Получение государственных
кредитов избавляет от риска и высвобождает
собственные средства компаний;
- введение при необходимости
денежно-кредитных ограничений: регулирование
цен, условий потребительского кредита,
ограничение кредита, валютный контроль;
- лицензирование;
- совершенствование законодательства
о частной торговле: стандартизация продукции,
государственный арбитраж, антитрестовское законодательство;
- финансирование научно-исследовательских
и опытно-конструкторских работ;
- осуществление эффективной
налоговой политики.
Права, обязанности и ответственность
органов налоговой администрации
Права органов налоговой администрации.
Органы налоговой администрации действуют
в пределах своей компетенции и в соответствии
с законодательством РФ. Они осуществляют
свои функции и взаимодействуют посредством
реализации полномочий и исполнения обязанностей,
установленных НК РФ и федеральными законами,
определяющими порядок их организации
и деятельности.
Особенности взаимодействия между отдельными
элементами системы налоговой администрации
определяются на Основании заключенных
между ними соглашений о взаимодействии.
Налоговым кодексом предусмотрено, что
органы налоговой администрации информируют
друг друга об имеющихся у них материалах:
- о нарушениях законодательства
о налогах и сборах и налоговых преступлениях;
- о принятых мерах по их пресечению;
- о проводимых ими налоговых проверках.
Органы налоговой администрации
вправе осуществлять обмен иной необходимой
информацией в целях исполнения возложенных
на них задач.
Ответственность органов налоговой администрации.
Органы налоговой администрации несут
ответственность за убытки, причиненные
налогоплательщикам вследствие своих
неправомерных действий (решений) или
бездействия, а равно неправомерных действий
(решений) или бездействия должностных
лиц и других работников указанных органов
при исполнении ими служебных обязанностей.
Должностные лица органов налоговой
администрации не вправе приобретать
имущество налогоплательщика, реализуемое
в порядке исполнения решения суда о взыскании
налога за счет имущества налогоплательщика.
Причиненные при проведении
налогового контроля неправомерными действиями
убытки подлежат возмещению в полном объеме,
включая упущенную выгоду (неполученный
доход).
За причинение убытков в результате
совершения неправомерных действий органы
налоговой администрации несут ответственность,
предусмотренную федеральными законами.
Убытки, причиненные налогоплательщику,
налоговому агенту или их представителям
правомерными действиями должностных
лиц органов налоговой администрации,
возмещению не подлежат, за исключением
случаев, предусмотренных федеральными
законами.
2
вопрос: «Специальные налоговые
режимы: Единый сельскохозяйственный
налог, Упрощенная система налогообложения.
Порядок применения ЕСХН. Система
налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей – единый сельскохозяйственный
налог – устанавливается НК РФ и применяется
наряду с иными режимами налогообложения.
Организации и индивидуальные предприниматели,
являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями,
вправе добровольно перейти на уплату
единого сельскохозяйственного налога.
ЕСХН предусматривает:
- для организаций – замену уплаты
налога на прибыль организаций, налога
на имущество организаций и единого социального
налога уплатой ЕСХН;
- для индивидуальных предпринимателей
– замену уплаты налога на доходы физических
лиц, налога на имущество физических лиц
и единого социального налога уплатой ЕСХН;
- для организаций и индивидуальных
предпринимателей замену уплаты НДС (за
исключением НДС, подлежащего уплате при
ввозе товаров на таможенную территорию РФ).
Организации и индивидуальные
предприниматели, перешедшие на уплату
единого сельскохозяйственного налога,
уплачивают страховые взносы на обязательное
пенсионное страхование. Налогоплательщики
не освобождаются от исполнения обязанностей
налоговых агентов.
Налогоплательщиками признаются
сельскохозяйственные товаропроизводители,
производящие сельскохозяйственную продукцию
или выращивающие рыбу, осуществляющие
ее первичную и последующую переработку
(промышленную) и реализующие эту продукцию
или рыбу, при условии, что в общем доходе
доля дохода от реализации произведенной
ими сельскохозяйственной продукции или
выращенной рыбы, включая продукцию ее
первичной переработки, составляет не
менее 70 %.
Порядок исчисления и уплаты
ЕСХН. ЕСХН исчисляется как соответствующая
налоговой ставке процентная доля налоговой
базы.
Налогоплательщики по итогам
отчетного периода исчисляют сумму авансового
платежа по единому сельскохозяйственному
налогу исходя из налоговой ставки и фактически
полученных доходов, уменьшенных на величину
расходов, рассчитанных нарастающим итогом
с начала налогового периода до окончания
полугодия.
Авансовые платежи по единому
сельскохозяйственному налогу уплачиваются
не позднее 25 календарных дней со дня окончания
отчетного периода. Уплаченные авансовые
платежи по единому сельскохозяйственному
налогу засчитываются в счет уплаты единого
сельскохозяйственного налога по итогам
налогового периода.
Уплата единого сельскохозяйственного
налога и авансового платежа по единому
сельскохозяйственному налогу производится
по местонахождению организации (месту
жительства индивидуального предпринимателя).
Единый сельскохозяйственный
налог, подлежащий уплате по итогам налогового
периода, уплачивается налогоплательщиками
не позднее срока, установленного для
подачи налоговой декларации. Налоговые
декларации представляются в налоговые
органы по истечении отчетного и налогового
периодов: организациями – по месту своего
нахождения; индивидуальными предпринимателями
– по месту своего жительства. Плательщики
налога представляют налоговые декларации:
по итогам отчетного периода – не позднее
25 календарных дней со дня окончания отчетного
периода; по итогам налогового периода
– не позднее 31 марта года, следующего
за истекшим налоговым периодом.
УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Применение упрощенной системы
налогообложения организациями предусматривает
освобождение организаций от уплаты налога
на прибыль организаций, налога на имущество
организаций и единого социального налога.
Индивидуальные предприниматели освобождаются
от уплаты налога на доходы физических
лиц, налога на имущество физических лиц,
единого социального налога. Налогоплательщики
не уплачивают налог на добавленную стоимость,
за исключением НДС, подлежащего уплате
при ввозе товаров на таможенную-территорию
РФ. Другие налоги уплачиваются в соответствии
с иными режимами налогообложения.
Для налогоплательщиков сохраняется
порядок ведения кассовых операций и представления
статистической отчетности.
Переход к упрощенной системе
налогообложения или возврат к иным режимам
налогообложения осуществляется добровольно.