Классификация некоммерческих организаций в целях налогообложения

Конечно, финансовые возможности российских фондов во много раз меньше. Это объясняется как разными экономическими возможностями, так и тем, что российским предприятиям крайне не выгодно перечислять средства в фонды, поскольку это не учитывается как участие в целевых программах. Если какая-то российская организации хочет что-то сделать полезное, то делает это самостоятельно, стихийно и не на виду у налоговых органов.

Зарубежные организации заинтересованы, наоборот, действовать через фонды и не любят заниматься вопросами, не относящимися к их компетенции. Но в отношении зарубежных фондов надо быть очень наивным, чтобы думать, что их средства направлены на развитие в России истинного коллективного духовного начала гражданского общества. Не секрет, что многие фонды США оказывают «гуманитарную и техническую» помощь России под пристальным вниманием ЦРУ. Понятно, что такую помощь также контролируют аналогичные российские службы. Однако если учесть финансовую и пропагандистскую мощь Запада, то становится понятно, почему российское законодательство постепенно становится все менее дружественным к некоммерческим организациям и действует по принципу «ни вашим ни нашим». При этом мы здесь теряем и действительно истинных зарубежных друзей, помощь которых могла бы быть полезна.

3. Средства религиозных организаций.

Эти средства нельзя назвать полностью свободными. Во-первых, они идут на нужды Церкви, включая восстановление утраченного имущества за годы советской власти. Во-вторых, Церкви сложно принимать решения по вопросам, касающимся всего общества. В-третьих, у религиозных организаций есть свое понимание общественного блага и всеобщей пользы.

Главная функция Церкви – оказание духовной помощи обществу, пробуждение в людях высших духовных потребностей, которые способствуют сокращению необходимых денег и увеличению в обществе свободных денег. Появившиеся свободные деньги будут тратиться не только на нужды Церкви, но и на развитие гражданского общества, в том числе и на целевые социальные программы.

4. НКО – исполнители программ.

Эти организации специализируются в какой-то определенной области, и их цели и задачи записаны в учредительных документах. Менять выбранный вид деятельности таким организациям довольно сложно. Они создаются с учетом конкретных потребностей общества и длительное время накапливают опыт работы. Чтобы как-то существовать и вести свою основную деятельность в условиях отсутствия спонсоров, НКО оказывают платные некоммерческие услуги, что свидетельствует об их профессионализме и знании потребностей общества.

Закон устанавливает единственное отличие НКО и ООО в этом смысле – некоммерческая деятельность не ставит своей целью получение прибыли, ее цель – получение социального эффекта. Однако такое определение сложно принять в качестве критерия, так как оно имеет субъективный и, следовательно, спорный характер. Коммерческие организации тоже должны ориентироваться на потребности общества и стремиться к социальному эффекту, только тогда их бизнес будет успешным и стабильным.

Исходя из практики некоммерческой деятельности, можно отметить, что некоммерческие отношения – это в значительной степени бездоговорные отношения, построенные на использовании свободных средств. В этих отношениях производитель и потребитель соединяются вместе, помогая друг другу, их цели становятся общими, а также объединяются их свободные ресурсы (деньги, время и т. д.). В условиях рынка такое представление о НКО для потенциального потребителя является весьма непривлекательным. Вступить с ним в такие отношения довольно рискованно. Клиент, узнав, что попал в некоммерческую организацию, может развернуться и пойти в коммерческую организацию, которая за деньги обещает конкретный результат. Этот минус у некоммерческой организации компенсирует плюс, заключающийся в льготах по налогам.

Следующее отличие – отсутствие коммерческой тайны. Это принципиально важно для того, чтобы сделать все НКО открытыми. Опыт каждой некоммерческой организации есть ценнейший материал, который должен быть доступен для изучения. У некоммерческих организаций не должно быть причин для сокрытия информации даже при условии жесткой идеологической конкуренции, но открытости можно добиться только путем изменения налоговых регламентов и стандартов бухгалтерского учета.

На самом деле отличий довольно много. Это и ценообразование, и планирование, и корпоративная культура, и система учета и контроля, и многое другое. Некоммерческие отношения не подчиняются схеме товар-деньги-товар, из которой выводятся все экономические теории. В некоммерческих отношениях есть собственная теория денег, которая согласуется с нравственными законами жизни общества.

В некоммерческих отношениях существуют свои законы, отличные от законов бизнеса, но законодатели их почему-то не видят. В результате мы имеем примитивный взгляд на некоммерческие организации как на организации, которые не хотят платить налоги. Весьма распространено мнение, что за формой НКО скрываются коммерческие организации. К сожалению, в этом есть существенная доля правды. Причина такого положения дел заключается в том, что тема некоммерческих отношений сегодня выпала из поля зрения как ученых и духовных деятелей, так и практиков, занимающихся законотворчеством. Большинство стремится упростить задачу - интегрировать некоммерческие организации в рыночную экономику, не понимая, что тем самым они интегрируют в сознание людей коммерческие и некоммерческие отношения. Здесь можно дойти до того, что и Церковь, нравственность, культура, семейные отношения, государственная служба у потребителя будут считаться коммерцией и бизнесом.

Логика мышления законодателя развивалась следующим образом. Сначала приняли законы «О некоммерческих организациях» и «О благотворительности», в которых нашли отражение идеи «интеграции НКО в рынок». Затем, начали создавать условия, при которых простые формы некоммерческих организаций стали постепенно закрываться. За последние годы многие АНО (автономные некоммерческие организации) и НП (некоммерческие партнерства) перестали существовать именно из-за внесения изменений в законодательство. Многие перерегистрировались в благотворительные фонды и НОУ (некоммерческие образовательные учреждения) или создали их дополнительно [4].

Таким образом, некоммерческие организации для целей налогообложения можно классифицировать следующим образом: на корпорации и учреждения (по критерию наличия или отсутствия института членства), на публичные и частные некоммерческие организации (по статусу лиц их учредивших), а также по имущественным правам участников (учредителей) в отношении организации, на имущество которых их учредители сохраняют право собственности или иное вещное право, организации, в отношении имущества которых их участники имеют обязательственные права, а также на организации, в отношении которых у их участников имущественных прав не возникает. 

В таблице  приводится классификация НКО по шести признакам, которые позволяют не только представлять некоммерческие организации в их объемном 6-мерном измерении, но и лучше ориентироваться в понимании источников финансовых ресурсов самых разных НКО и особенностей их финансового механизма. Между признаками в таблице  установлены связи.

Признак классификации НКО	Группа, форма, вид	Примечание
1. По целям	I группа. НКО, создаваемые в целях обеспечения безопасности и защиты интересов граждан, юридических лиц и страны и управления государством	Правозащитные и иные общественные организации,  политические организации, право и юридические услуги
	II группа. НКО, создаваемые для оздоровительных целей (охраны здоровья, развития физкультуры и спорта, поддержания и укрепления здоровья)	Дома пристарелых и инвалидов, охрана психического здоровья и меры воздействия в кризисных ситуациях, больницы и реабилитации, чрезвычайная и экстренная помощь , прочие медицинские услуги (например амбулаторные)
	III группа. НКО, создаваемые в целях удовлетворения духовных потребностей общества, в т.ч. в религии, культуре и искусстве	Исторические,литературные и гуманистические общества, прочие рекреационные и социальные клубы, церкви,синагоги, мечети
	IV группа. НКО, создаваемые для целей развития науки и образования	Начальное и среднее образование, высшее образование, прочие виды образования, исследования, частные образовательные учреждения
	V группа. НКО, создаваемые в целях защиты интересов и развития отдельных групп общества, или организаций (юридических лиц), или граждан, объединенных общими интересами	Правозащитные и иные общественные организации,  политические организации, право и юридические услуги
	VI группа. НКО, создаваемые для осуществления профессиональной деятельности.	Профессиональные ассоциации,профсоюзы
2. По организационно-правовой форме	1. Учреждения	Некоммерческая организация, созданная собственником для осуществления услуг некоммерческого характера конкретного вида: управленческих, социально-культурных и прочих услуг. Финансируется учреждение полностью или частично собственником. Музеи,театры,библиотеки.
	2. Автономные некоммерческие организации (АНО)	Организация, не имеющая членства, которая создается юридическими лицами или гражданами на основе добровольных имущественных взносов. Целью создания могут быть услуги в области образования, культуры, спорта, права и пр.
	3. Некоммерческие партнерства (НП)	Основанная на членстве некоммерческая организация, учрежденная гражданами и (или) юридическими лицами (не менее 2 человек) для содействия ее членам в осуществлении деятельности, направленной на достижение социальных, благотворительных, культурных, образовательных, научных и иных целей
	4. Потребительские кооперативы (ПК)	Потребительским кооперативом является добровольное объединение граждан и юридических лиц на основе членства в целях удовлетворения собственных потребностей в товарах и услугах, первоначальное имущество которого складывается из паевых взносов.
	5. Союзы и ассоциации	Создаются с целью координации их предпринимательской деятельности, а также представления и защиты общих имущественных интересов. Члены ассоциаций (союзов) сохраняют всю самостоятельность и права юридического лиц. Деловые ассоциации, профессиональные ассоциации, профсоюзы
	6. Общественные объединения	добровольное, самоуправляемое, некоммерческое формирование, созданное по инициативе граждан, объединившихся на основе общности интересов для реализации общих целей, указанных в уставе общественного объединения . Общероссийское, межрегиональное, региональное , местное общественные объединения.
	7. Нотариальные палаты и коллегии адвокатов	профессиональное объединение, которое основано на обязательном членстве нотариусов, занимающихся частной практикой, и организующая работу на принципах самоуправления в соответствии с федеральным законодательством, законодательством соответствующего субъекта Российской Федерации и со своим уставом. Коллегия адвокатов- форма адвокатского образования, представляющая собой некоммерческую организация, учрежденную двумя и более адвокатами, основанную на членстве и действующую на основании устава, утверждаемого ее учредителями, и заключаемого ими же учредительного договора.
3. По форме собственности	А. Государственные	Казенные бюджетные и автономные учреждения, государственные корпорации и компании
	Б. Негосударственные	Частные
4. По участникам	1. Физические лица
	2. Юридические лица
	3. Физические и юридические лица
	4. Органы государственной власти и местного самоуправления	Прокуратуру РФ, Центральный банк РФ, Счетную палату РФ, Центральную избирательную комиссию РФ, дума, муниципальное собрание, собрания, сходы граждан, посредством которых в небольших населенных пунктах граждане непосредственно осуществляют  местное   самоуправление, глава администрации, мэр, староста и т.д.
5. По условию членства	1. Имеющие членство	Потребительские кооперативы и общества, объединения юридических лиц, политические партии, общественные организации, некоммерческие партнерства, торгово-промышленные, нотариальные и адвокатские палаты, коллегии адвокатов, адвокатские бюро, общины коренных малочисленных народов, казачьи общества, товарищества собственников жилья, садоводческие, огороднические и дачные некоммерческие объединения граждан;
	2. Не имеющие членство	Фонды, в том числе общественные, автономные некоммерческие организации, общественные движения и учреждения, государственные корпорации и компании, религиозные объединения, казенные, бюджетные, автономные и частные учреждения и др.
6. По добровольности участия	1. Добровольные организации	Фонды, предоставляющие гранты; прочие организации в области филантропии и поощрения добровольной деятельности
	2. Обязательные организации	Физические лица, которым обязанная  организация  предоставляет некий инструмент (электронный кошелек) для осуществления расчетов через Интернет.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

 

Таким образом, рассмотрев классификацию некоммерческих организаций в целях налогообложения, можно сделать следующие выводы:

Согласно Федеральному закону «О некоммерческих организациях», некоммерческой организацией является организация, не имеющая извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяющая полученную прибыль между участниками.

Некоммерческие организации могут создаваться в следующих формах.

Некоммерческие организации для целей налогообложения можно классифицировать следующим образом: на корпорации и учреждения (по критерию наличия или отсутствия института членства), на публичные и частные некоммерческие организации (по статусу лиц их учредивших), а также по имущественным правам участников (учредителей) в отношении организации, на имущество которых их учредители сохраняют право собственности или иное вещное право, организации, в отношении имущества которых их участники имеют обязательственные права, а также на организации, в отношении которых у их участников имущественных прав не возникает. 

Особенности организации финансов некоммерческих организаций (НКО) как самостоятельных хозяйствующих субъектов определяются целевой направленностью уставной деятельности, порядком и источниками ее финансирования. Основная деятельность подобных организаций осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» и не направлена на извлечение прибыли, поэтому полученная прибыль не распределяется между учредителями или участниками организации, а направляется на финансирование уставной деятельности.

 

 

Список использованных источников и литературы

 

 

1. Гражданский Кодекс РФ (ГК РФ) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (в ред. от 14.11.2013 г.) // Консультант Плюс, 2013 г.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (принят ГД РФ 16.07.1998 г.) // СЗ РФ. – 1998. – №31.: Нормативная электронная база юридической информации «Кодекс». – 2013.
3. О некоммерческих организациях: ФЗ РФ от 12.01.1996 г. № 7-ФЗ (в ред. от 01.09.2013 г.) // Консультант Плюс, 2013 г.
4. Базаров Т. Ю. Теоретические аспекты налогообложения / Т. Ю. Базаров. – М.: Академия, 2012 – 224 с.
5. Дырин С. П. Налоги и налогообложение: многовариантный характер современной российской практики / Дырин С. П. – СПб.: Петрополис, 2009. – 215 с.
6. Кибанов А. Я. Налогообложение современной России / А. Я. Кибанов. – М.: ИНФРА-М, 2013. – 303 с.
7. Рудавина Е. Р. Налоги и налоговая политика РФ / Е. Р. Рудавина, В. Екомасов. – М.: Питер, 2009. – 365 с.
8. Булыга Р. П. Классификация НКО и их налогообложение/ Р. П. Булыга, П. А. Кохно// Налоги и налогообложение. – 2012. – № 3. – С. 41 – 44.