Классификация налогов

Плательщиками сбора за пользование объектами  водных биологических ресурсов признаются организации и физические лица, в  том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке  лицензию (разрешение) на пользование  объектами водных биологических  ресурсов во внутренних водах, в территориальном  море, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне РФ, а также  в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.

Объектами обложения признаются:

– объекты  животного мира, изъятие которых  из среды их обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами животного  мира, выдаваемой в соответствии с  законодательством РФ;

– объекты  водных биологических ресурсов, изъятие  которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов, выдаваемой в соответствии с законодательством  РФ.

Не признаются объектами обложения объекты  животного мира и объекты водных биологических ресурсов, пользование  которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации (по перечню, утверждаемому Правительством РФ) и лицами, не относящимися к коренным малочисленным народам, но постоянно  проживающими в местах их традиционного  проживания и традиционной хозяйственной  деятельности, для которых охота  и рыболовство являются основой существования. Такое право распространяется только на количество (объем) объектов животного мира и объектов водных биологических ресурсов, добываемых для удовлетворения личных нужд, в местах традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности данной категории плательщиков. Лимиты использования объектов животного мира и лимиты и квоты на вылов (добычу) объектов водных биологических ресурсов для удовлетворения личных нужд устанавливаются органами исполнительной власти субъектов РФ по согласованию с уполномоченными федеральными органами исполнительной власти.

Сумма сбора за пользование объектами  животного мира определяется в отношении  каждого объекта животного мира как произведение соответствующего количества объектов животного мира и ставки сбора, установленной для  соответствующего объекта животного  мира.

Сумма сбора за пользование объектами  водных биологических ресурсов определяется в отношении каждого объекта  водных биологических ресурсов как  произведение соответствующего количества объектов водных биологических ресурсов и ставки сбора, установленной для  соответствующего объекта водных биологических  ресурсов.

Уплата сборов производится:

плательщиками – физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей, – по местонахождению органа, выдавшего  лицензию (разрешение);

плательщиками – организациями  и индивидуальными предпринимателями  – по месту своего учета.

Суммы сборов за пользование объектами  водных биологических ресурсов зачисляются  на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения  в соответствии с бюджетным законодательством  РФ.

 

Заключение

 

Множественность налогов позволяет создать предпосылки  для проведения гибкой налоговой  политики государством, в большей  мере уловить платежеспособность налогоплательщиков, выровнять и сделать общее  налоговое бремя психологически менее заметным, отразить разнообразие форм доходов с учетом всех сторон экономической деятельности граждан  и фирм, воздействовать на потребление  и накопление. Кроме того, из принципа множественности следует эффект взаимодополняемости налогов, согласно которому искусственная оптимизация по одному налогу неизменно влечет за собой рост платежей по другому.

Среди основных налогов Российской Федерации налог  на имущество предприятий занимает далеко не последнее место, так как  практически всем юридическим лицам  приходится иметь с ним дело. Федеральным  законодательством предусматривается  значительное количество льгот по налогу на имущество предприятий, с помощью  которых имущество предприятия  можно классифицировать следующим  образом: необлагаемое налогом имущество  и имущество, стоимость которого уменьшает налогооблагаемую базу.

В качестве объекта налогообложения на имущество для российской организации законодатель определил только имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Для иностранных фирм, которые не образуют на российской территории постоянных представительств, в качестве налоговой базы определена инвентаризационная стоимость объектов недвижимости.

Субъекты  малого предпринимательства являются стабильным источником налоговых поступлений, важнейшим способом преодоления  дотационности местных бюджетов, малое предпринимательство является необходимым и неотъемлемым субъектом  рынка. Установленный законодательством  Российской Федерации специальный  налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения предоставляет  субъектам малого предпринимательства возможность снижения налогового бремени, упрощения учета и отчетности, сокращения документооборота.

Специфическими особенностями  природно-ресурсного потенциала страны являются его разнообразие, а также  масштабность и комплексность входящих в него элементов. Одновременно для  природных ресурсов России во многих случаях характерны, с одной стороны, слабая задействованность в хозяйственном  использовании, а с другой - сложность  и высокий уровень затрат по их освоению. Объектом обложения являются объекты животного мира и водных биологических ресурсов, изымаемые  из среды их обитания на основании  лицензии. База обложения - это количество объектов обложения. Период обложения - срок действия лицензии.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников

 

Нормативные акты

 

1. Бюджетный кодекс РФ № 145-ФЗ//Справочно-правовая система «Консультант Плюс»;

2. Водный кодекс Российской Федерации от 3 июня 2006 г. N 74-ФЗ;

3. Гражданский кодекс РФ Части I и II//Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

4. Земельный кодекс РФ от 25 октября 2001 года № 136-ФЗ//Справочно-правовая система «Консультант Плюс».

5. Закон РФ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" № 222-ФЗ от 29.12.1995г

6. Конституция РФ. - СПб.: ИТД Герда, 2000.- 60с.;

7. Лесной кодекс Российской Федерации от 4 декабря 2006 г. N 200-ФЗ;

8. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I и II. - М.-СПб.: Тускарора, 2002. - 296с.;

 

Книги

 

9. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение: Учебное пособие/Под ред.Б.Х.Алиева. - М.: Финансы и статистика, 2008.

10. Белов С. Налог на имущество. Передаточные схемы/Двойная запись. 2007.

11. Современный финансово-кредитный словарь/Под ред.М.Г.Лапусты, П.С.Никольского. - М.: ИНФРА-М, 2008.

12. Злобина Л. А., Стажкова М. М. Оптимизация налогообложения экономического субъекта // Налоги, 2007.

13. Лукьянчиков Н.Н. Природная рента и охрана окружающей среды., «ЮНИТИ»: Москва, 2006;

 

Задачи:

 

№1 Используя метод цепной подстановки, рассчитать размер влияния на объем продажи:

а) изменение  остатков готовой продукции на начало и конец года;

б) изменение  выпуска продукции;

в) изменение  остатка товаров, отгруженных на начало и конец года;

г) прочих поступлений, списаний, кроме выпуска  продукции.

Исходные  данные в таблице.

Показатели	План, тыс. руб.	Факт, тыс.руб.	Влияние факторов
1. Остатки готовой продукции на  начало года	2130	2280
2. Выпуск товарной продукции	21200	21430
3. Остатки готовой продукции на  конец года	3260	3580
4. Отгрузка продукции
5.Остаток товаров отгруженных: а) на начало года	1720	1390
б) на конец года	1600	1200
6. Прочие поступления	+600
7. Продажа продукции за год

 

№2 Проанализировать показатели рентабельности. Сформулировать выводы. Данные в таблице.

Показатели	План	Факт	Отклонение
1. Прибыль  от продажи (Ппр), тыс. руб.	14379,0	17578,0
2. Себестоимость  (С), тыс. руб.	12222,1	14765,5
3. Чистая  прибыль (ЧП), тыс. руб.	2156,9	2812,5
4. Сумма  выручки (N), тыс. руб.	13372,4	16347,5
5. Балансовая  прибыль (БП), тыс. руб.	1069,8	1307,8
6. Среднегодовая  стоимость инвестированного капитала, тыс. руб.	212160	210930
7. Рентабельность  от произведенной  деятельности
8. Рентабельность  продаж
9. Рентабельность  капитала

 

№3  Проанализировать:

1. Финансовый результат деятельности предприятия:

а)  прибыль  от реализации;

б)  балансовую прибыль.

2. Влияние отдельных факторов (используя данные таблицы) на балансовую прибыль (методом цепных подстановок).
3. Определить:

а)  налог  на прибыль (ставка 24%)

б)  прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия.

Показатели	Вариант
	план	факт
1. Выручка от реализации	1200000	1320000
2. Внереализационные доходы	4500	4000
3. Внереализационные расходы	800	600
4. Себестоимость	2000	3000

 

1. Финансовый результат деятельности предприятия:

а)  прибыль  от реализации;

План.= 1200000- 2000= 1198000

Факт.= 1320000- 3000= 1317000

б)  балансовая прибыль.

План.= 1198000+ 4500- 800= 1201700

Факт.= 1317000+ 4000- 600= 1320400

2. Влияние отдельных факторов (используя данные таблицы) на балансовую прибыль (методом цепных подстановок).

БП1= 1200000- 2000+ 4500- 800= 1201700

БП2= 1320000+ 4500- 800- 2000= 1321700

БП3= 1320000+ 4000- 800- 1000=1322200

БП4= 1320000+ 4000- 600- 2000= 1321400

БП5= 1320000+ 4500- 600- 3000= 1320400

3. Определить:

а)  налог  на прибыль (ставка 24%)

План.= 1201700* 0,24= 288408

Факт.= 1320400* 0,24= 316896

б)  прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия.

ЧП план.= 1201700- 288408= 913292

ЧП факт.= 1320400- 316896= 1003504

 

№2 Проанализировать показатели рентабельности. Сформулировать выводы. Данные в таблице.

Показатели	План	Факт	Отклонение
1. Прибыль  от продажи (Ппр), тыс. руб.	14379,0	17578,0	3199
2. Себестоимость  (С), тыс. руб.	12222,1	14765,5	2543,4
3. Чистая  прибыль (ЧП), тыс. руб.	2156,9	2812,5	655,6
4. Сумма  выручки (N), тыс. руб.	13372,4	16347,5	2975,1
5. Балансовая  прибыль (БП), тыс. руб.	1069,8	1307,8	238
6. Среднегодовая  стоимость инвестированного капитала, тыс. руб.	212160	210930	-1730
7. Рентабельность  от произведенной  деятельности	1,18	1,19	0,1
8. Рентабельность  продаж	1,08	1,08	0
9. Рентабельность  капитала	0,005	0,006	0,001