Классификация налогов с сборов

Характерными особенностями местных налогов являются:

1. использование поступлений по данным налогам на местные нужды в пределах территории, подведомственной соответствующему органу местного самоуправления,
2. зачисление их в местные бюджеты в качестве закрепленных доходов,
3. отнесение введения и организации взимания данных платежей к компетенции органов местного самоуправления,
4. контролирование органами местного самоуправления поступления и использования платежей по местным налогам как составной части доходов местных бюджетов,
5. наличие у органов местного самоуправления поступления и использования платежей по местным налогам как составной части доходов местных бюджетов.

Благодаря земельному налогу обеспечивается стабильное поступление средств в местные бюджеты. Плательщиком земельного налога и арендной платы является предприятие и граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, которым предоставлена земля в собственность, владение, пользование или аренду на территории России. Земельный налог взимается в расчете на год с облагаемой налогами площади. Если земельный участок находится в пользовании нескольких юридических лиц, то по каждой части налог исчисляется отдельно.

Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной  системы Министерства юстиции Российской Федерации - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;

2) организации - в отношении земельных  участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

3) религиозные организации - в отношении  принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного  и благотворительного назначения;

4) общероссийские общественные  организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;

5) организации народных художественных  промыслов - в отношении земельных  участков, находящихся в местах  традиционного бытования народных  художественных промыслов и используемых  для производства и реализации  изделий народных художественных промыслов;

6) физические лица, относящиеся  к коренным малочисленным народам  Севера, Сибири и Дальнего Востока  Российской Федерации, а также  общины таких народов - в отношении  земельных участков, используемых  для сохранения и развития  их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов;

7) организации - резиденты особой  экономической зоны - в отношении  земельных участков, расположенных  на территории особой экономической  зоны, сроком на пять лет с  момента возникновения права  собственности на каждый земельный участок.

Земельный налог носит целевой характер, и средства от данного платежа могут быть использованы только на конкретные мероприятия.

Налог на имущество физических лиц регулируется Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1"О налогах на имущество физических лиц".

Данный закон закрепляет следующие положения:

1. Плательщиками налогов на имущество  физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

2. Объектами налогообложения признаются  следующие виды имущества:

• жилые дома,
• квартиры,
• дачи,
• гаражи,
• иные строения, помещения и сооружения.

3. Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются  нормативными правовыми актами  представительных органов местного  самоуправления в зависимости  от суммарной инвентаризационной стоимости.

4. Налоги зачисляются в местный  бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

5. Исчисление налогов производится  налоговыми органами. Лица, имеющие  право на льготы, указанные в  статье 4 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц", самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

6. В 4 статье Закон РФ "О налогах  на имущество физических лиц" устанавливается перечень лиц, имеющих  право на льготы по данному  налогу.

Контроль над взиманием местных налогов в бюджет осуществляют налоговые органы. Также представительные органы местного самоуправления могут создавать муниципальную налоговую службу для сбора местных налогов. При этом данная служба должна координировать свою деятельность с налоговыми органами РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

          Подводя итоги работы, можно утверждать, что система налогов и сборов, существующая в РФ позволяет обеспечить собирание налогов и сборов в России. Данная система сделала шаг вперед, став понятнее и удобнее для налогоплательщика и других участников налоговых правоотношений. Установлено полное верховенство законодательства РФ над законодательными и нормативными актами субъектов РФ и муниципальных образований, что является выполнением положений Конституции РФ. Налогоплательщики на всей территории РФ уплачивают одинаковые налоги и сборы, что способствует единству страны.

Однако налоговая система вместе со значительными положительными моментами имеет недостатки.

Приоритетными направлениями для их устранения являются:

- совершенствование механизма разрешения налоговых споров;

-  повышение эффективности взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками;

- повышение информирования, развитие  налогового консультирования граждан, рекламно-информационные мероприятия, использование каналов СМИ, пропаганда налоговой культуры, дисциплины и ответственности;

- повышение качества исполнения  налоговых процедур;

- повышение имиджа и престижа  работы в налоговых органах.

Необходимо создание условий для повышения уровня исполнения налогоплательщиками налоговых обязательств, повышение налоговой информированности субъектов предпринимательской деятельности и граждан, расширение спектра услуг, оказываемых налоговыми органами налогоплательщикам, в том числе внедрение во всех субъектах РФ технологии организации доступа налогоплательщика к персональным данным информационных ресурсов налоговых органов.

Налогоплательщик должен правильно определить свои права и обязанности. Для этого ему необходимо отличать налоги и сборы от платежей, представляющих собой оплату выполненных работ (услуг) или штрафные санкции, которые не являются налоговыми платежами. При этом нужно помнить: ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными Кодексом признаками налогов или сборов, но не предусмотренные Кодексом (либо установленные в ином порядке, чем это определено Кодексом).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

1. Конституция Российской Федерации.12 декабря 1993.
2. «Налоговый кодекс российской федерации (часть первая)» от 31.07.1998 № 146-ФЗ.
3. «Налоговый кодекс российской федерации (часть вторая)» от 31.07.1998 № 146-ФЗ.
4. «Бюджетный кодекс Российской Федерации» от 31.07.1998 № 145-ФЗ.
5. Винницкий Д.В. Субъекты налогового права – М.: НОРМА, 2000.
6. Налоговое право: Учебник / Под. ред. С.Г. Пепеляева – М.: Юрист, 2004.
7. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов.2-е изд., перераб. и доп. - М.: Книжный мир, 2000.
8. Правоведение: Учебник / Под. Ред. З.Г. Крыловой – М.: Высшая школа, 2003.