Классификация и анализ налоговых правонарушений

Классификация налоговых  правонарушений может проводиться  по различным основаниям. Единой классификации  не существует. В зависимости от характера деяния правонарушения делятся  на административные, финансовые, уголовные. Противоправность – один из обязательных элементов налогового правонарушения. В зависимости от этого выделяются несколько групп налоговых правонарушений. Кроме того, существуют и другие основания для классификации. Это  является одной из проблем - дублирование аналогичных правонарушений в разных кодексах недопустимо.

В связи с этим предлагается унифицировать нормы, дать единое понятие  налогового правонарушения, собрать  все налоговые правонарушения в  едином кодексе (налоговом), определиться с понятийным аппаратом, четко разграничить различные виды правонарушений.

Сегодня, достаточно остро  стоит проблема формирования подотрасли налогового права как составной  части отрасли финансового права  и ее соотношения с другими  отраслями и подотраслями права, и в первую очередь административного  и уголовного.

Традиционное деление  права на отрасли, имеющие профилирующее, определяющее влияние на все развитие права и законодательства, сложилось  в советское время. Критериями выделения  различных отраслей права выступали  предмет и метод правого регулирования, а это давало одномерную, лежащую  в одной плоскости картину  системы права.

Сегодня общая тенденция  развития права сводится к появлению  комплексных отраслей. Комплексные  отрасли права и законодательства формируются на основе более современных  потребностей общественного развития, объективно требующих объединения  в такие массивы норм, каждая из которых по своим юридическим  качествам может относиться к  одной из основных отраслей. Представляется, что институт налоговых правонарушений можно отнести к комплексным  институтам. Он, вне всякого сомнения, испытывает влияние проводимой государством налоговой политики и, следовательно, будет изменяться в зависимости  от того, в каком направлении государство  будет развивать свою налоговую  систему.

Среди проблем можно также  назвать несовершенство законодательства. Например, Уголовный кодекс Российской Федерации, содержащий всего несколько  составов налоговых преступлений, содержит массу недостатков, которые необходимо устранить в ближайшее время.

Проблемой является также  применение различного рода санкций. Четкое обозначение, недопущение альтернативных санкций способствовало бы установлению определенного порядка при применении наказаний.

Рассуждая над вопросом о  развитии института административной ответственности за налоговые правонарушения, можно отметить, что целесообразно  включить в законодательство составы  правонарушений, устанавливающие административную ответственность не только налогоплательщиков и иных обязанных лиц, но и сотрудников налоговых органов и органов власти, должностных лиц. Это значительно повысило бы их ответственность, ускорило бы процесс придания налоговой системе России стабильности и определенности.

Все цели в ходе настоящего исследования выполнены, проблемы выявлены. Как видно, налоговая система  нуждается в реформировании. В  исследовании содержатся конкретные предложения  по устранению проблем, по совершенствованию  действующего законодательства, в частности  о необходимости внесения изменений  в ст.54, 88 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.198 и 199 Уголовного кодекса  Российской Федерации, об исключении ряда статей. Также выносится предложение  о принятии единого акта, направленного  на борьбу с налоговыми правонарушениями – Программы развития налоговых  отношений в Российской Федерации.

 

Список  использованной литературы.

1. Конституция Российской Федерации.
2. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001г. № 195-ФЗ (ред. от 06.12.2007г.).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998г. № 146-ФЗ (ред. от 17.05.2007г.).
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000г. № 117-ФЗ (ред. от 04.12.2007г., с изм. от 06.12.2007г.). Общая теория права и государства / Под ред. В.В. Лазарева.
5. Гражданское право: Учебник / Под ред. Е.А. Суханова.
6. Соловьев В. Вина и налоговая ответственность организаций // Хозяйство и право.
7. Желтоухов Е.В. Проблематика вины в налоговых правонарушениях // Налоговые споры: теория и практика.
8. Новая редакция Налогового кодекса Российской Федерации (комментарии и практика применения) // Экономико-правовой бюллетень.
9. Ромашкова Е.М. Особенности системы сбора налогов в России: налоговые правонарушения // Право и экономика .
10. Курбатов А.Я. Вопросы применения финансовой ответственности за нарушение налогового законодательства // Хозяйство и право.
11. Пайпс Р. Собственность и свобода.
12. Налоговое право России: Учебное пособие // Демин А.В.
13. Виговская М.Е., Виговский Е.В. О налогообложении физических лиц // Подготовлен для системы КонсультантПлюс.

 

 

¹ Общая теория права и государства / Под ред. В.В. Лазарева.

² Гражданское право: Учебник / Под ред. Е.А. Суханова.

³ Соловьев В. Вина и налоговая ответственность организаций // Хозяйство и право.

⁴ Желтоухов Е.В. Проблематика вины в налоговых правонарушениях // Налоговые споры: теория и практика.

⁵ Новая редакция Налогового кодекса Российской Федерации (комментарии и практика применения) // Экономико-правовой бюллетень

⁶ Ромашкова Е.М. Особенности системы сбора налогов в России: налоговые правонарушения // Право и экономика.

⁷ Курбатов А.Я. Вопросы применения финансовой ответственности за нарушение налогового законодательства // Хозяйство и право.

⁸ Пайпс Р. Собственность и свобода.

⁹ Налоговое право России: Учебное пособие // Демин А.В.

¹⁰ Виговская М.Е., Виговский Е.В. О налогообложении физических лиц // Подготовлен для системы КонсультантПлюс

Ростов-на-Дону

2012г.