Этапы становления и развития налогообложения в Европе и России.Государственная пошлина: плательщики, порядок и сроки уплаты

Порядок решения:

1. Доходом от реализации признаётся выручка от реализации товаров (работ, услуг) (ст. 249, п.1 НК РФ).

Поэтому Доходы от реализации = 6510 тыс. руб.

2. К внереализационным  доходам (по данным задачи) относятся:

- доходы от долевого  участия в др. организациях;

- экономические санкции за невыполнение хоз. договоров – полученные;

- доходы от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности;

- проценты, полученные  по договорам  займа;

- уменьшение  уставного капитала организации  без возврата стоимости вкладов акционерам;

- сумма кредиторской  задолженности, по которым истёк  срок исковой давности;

- стоимость излишков  ТМЦ, выявленные при инвентаризации (согласно       ст. 250 НК  РФ).

Внереализационные доходы = 46 + 15 + 20 + 0 + 125 +17 = 223 тыс. руб.

3. Расходы, связанные с производством и реализацией включают (по данным задачи) расходы на изготовление и реализацию продукции и расходы на НИОКР (ст. 253, п.1 НК РФ).

Расходы, связанные с производством и реализацией = 4863 + 28 = 4891 тыс. руб.

 

4. К внереализационным расходам (по данным задачи) относятся:

- экономические  санкции за невыполнение хоз. договоров – уплаченные;

- проценты, уплаченные  по долговым обязательствам;

- оплата услуг  банка;

- расходы на  ликвидацию ОС, выводимых из эксплуатации;

- расходы на обслуживание собственных ценных бумаг (согласно       ст. 265 НК РФ).

Внереализационные расходы = 0+ 8 + 40 + 19 = 67 тыс. руб.

5. Прибыль = (Доходы  от реализации + Внереализационные  доходы) – (Расходы, связанные с производством  и реализацией + Внереализационные расходы).

П = (6510+ 223) – (1891 + 67) = 4775 тыс. руб.

6. Сумма налога  на прибыль организаций определяется  как соответствующая налоговой  ставке процентная доля налоговой  базы (ст. 286, п. 1 НК РФ).

∑ налога = Прибыль х Ставка налога (%)

      100 %

Ставка налога на прибыль, применяемая в данной задаче -  20 %

∑ налога = 4775 тыс. руб. х 20 %  = 955 тыс. руб.

100 %

7. Доли налога, причитающиеся разным уровням  бюджета, определяются исходя из  того, что сумма налога, рассчитываемая  по ставке 20 %,  распределяется следующим образом: 2 % - зачисляется в федеральный бюджет, 18 % - в бюджет субъектов РФ (ст. 284, п.1 НК РФ).

∑ налога в фед. бюджет = ∑ налога на прибыль х 2 %  =

                                                         20%

955х 2 %

.  20 %                              

= 95,5 т.р 

∑ налога в рег. бюд.  = ∑ налога на прибыль х 18 %  = 955

                                                20%

х 18 %

 20 %                               

= 859,5 т.р.

Задача № 3

1. Рассчитать среднегодовую стоимость имущества за каждый отчетный и налоговый периоды;

2. Определить сумму авансового платежа по налогу на имущество организаций за каждый отчетный период;

3. Вычислите сумму налога по итогам налогового периода, а также сумму налога подлежащую уплате в бюджет.

 

Дата	сумма
1.01. Отчет. г.	720846
1.02	720583
1.03	720400
1.04	720400
1.05	720705
1.06.	720583
1.07.	720990
1.08	721300
1.09	721272
1.10	721130
1.11	720910
1.12	2722440
31.12	722180

Порядок решения:

1. Среднегодовая  стоимость имущества за отчетный  период определяется как частное  от деления суммы,  полученной  в результате сложения величин  остаточной стоимости имущества  на 1 – е число каждого месяца  отчетного периода и 1 – е число  следующего за отчетным периодом месяца, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу (ст. 376, п.4 НК РФ).

Отчетным периодом признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (ст. 379, п.2 НК РФ).

С ср.год 1 кв. = Сост.1.01. + Сост.1.02. + Сост.1.03. + Сост.1.04.  =

   3 + 1

= 720846 + 720583 + 720400 + 720400  = 2882229  =

                 4                                                    4

720557,25 тыс. руб.

Сср.год.полуг..=Сост.1.01.+Сост.1.02.+Сост.1.03.+Сост.1.04.+ Сост.1.05.+Сост.1.06.+Сост.1.07. =

                                6 + 1

= 720846 + 720583 + + 720400 + 720400+ 720705 +720583 + 720990

     7                

 

= 5044507  = 720643,86  тыс. руб.

         7

С ср.год 9 мес. =

=Сост.1.01.+Сост.1.02.+Сост.1.03.+Сост.1.04.+Сост.1.05.+Сост.1.06.+Сост.1.07.+Сост.1.08.+Сост.1.09.+Сост.1.10 =

                                             9+1

= 720846 + 720583 +  720400 + 720400+ 720705 +720583 + 720990+ 721300+721272+721130  = 7208209  =

10                                                             10

720820,9тыс.руб    

Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период определяется как частное отделения суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1 – е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу (ст.376, п.4 НК РФ).

Налоговым периодом признаётся календарный год (ст. 379, п.1 НК РФ).

С ср.год. =

=Сост.1.01.+Сост.1.02.+Сост.1.03.+Сост.1.04.+Сост.1.05.+Сост.1.06. 

  12+1

+Сост.1.07.+Сост.1.08.+Сост.1.09.+Сост.1.10 Сост.1.11.+Сост.1.12+

12+1

Сост 31.12 = 720846 + 720583 +  720400 + 720400+ 720705 +720583 + 720990+

   13   

721300+721272+721130+720910+722440+722180  =

                                                                                                    

= 9193739  = 707210,69 тыс. руб.

        13

2. Сумма авансового  платежа по налогу исчисляется  по итогам каждого отчетного  периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определённой за отчетный период (ст. 382, п.4 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 процента (ст. 380, п.1 НК РФ).

∑ ав. платежа за 1 кв. = 0,25 х С ср.год.1 кв. х Нал.ставка =

100%

 0,25 х 720557,25х 2,2 = 3963,06 тыс.руб

            100%                                           

 ∑ ав. платежа  за полг. = 0,25 х С ср.год.полг. х Нал.ставка =                                                      100%

0,25 х 720643,86 х 2,2 = 3963,54 тыс.руб.

        100%                                           

∑ ав. платежа за 9 мес. = 0,25 х С ср.год.9 мес. х Нал.ставка =                                           100%

0,25 х 720820,9 х 2,2 = 3964,51 тыс.руб.

100%

3. Сумма налога  определяется по итогам налогового  периода как произведение соответствующей  налоговой ставки и налоговой  базы за налоговый период (ст. 382, п.1 НК РФ).

∑ налога за год =С ср.год х Ставка = 707210,69 х 2,2 % = 15558,63тыс. руб.

                                        100 %                        100%

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога за год и суммами авансовых платежей по налогу (ст. 382, п.2 НК РФ0.

∑ налога в бюджет = ∑ налога за год - ∑ аван. платежей (1 кв., полуг., 9 мес.) = 15558,63- 3963,06 – 3963,54 – 3964,51 =36675,52 тыс. руб.

 

Список литературы:

 1. Налоговый Кодекс РФ I и II части.

2. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. Практикум: учеб. пособие для СПО. – М.: Академия, 2006. – 224 с.

3. Налоги и налогообложение: Учеб. для ВУЗов /Под ред. проф. М.В. Романовского. - СПб.: Питер, 2006. - 496с.

4. Евстигнеев Е.Н. Основы  налогообложения и налогового  законодательства: Учеб. для ВУЗов /Е.Н. Евстигнеев, Н.Г. Викторова. – СПб.: Питер, 2008. – 256 с.

 

5. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пос. для ВУЗов. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 507с.

6. Шестакова Е.В. Налоги, аудит, налоговые проверки: практическая помошь. – Ростов н/Д Феникс, 2010. – 528 с.

Список литературы

1. Налоговый Кодекс РФ I и II части.

2. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. Практикум: учеб. пособие для СПО. – М.: Академия, 2006. – 224 с.

3. Налоги и налогообложение: Учеб. для ВУЗов /Под ред. проф. М.В. Романовского. - СПб.: Питер, 2006. - 496с.

4. Евстигнеев Е.Н. Основы  налогообложения и налогового  законодательства: Учеб. для ВУЗов /Е.Н. Евстигнеев, Н.Г. Викторова. – СПб.: Питер, 2008. – 256 с