Элементы налога

3. Элементы налога и их характеристика

Налог считается  установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

-объект налогообложения 

- налоговая база

- налоговый  период

-налоговая  ставка 

-порядок исчисления налога (обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на: налогоплательщика, налоговый орган, налогового агента).

-порядок уплаты  налога 

 -сроки уплаты налога

Объект налогообложения - в соответствии с налоговым законодательством объектами налогообложения могут являться: операции по реализации товаров (работ, услуг); имущество; прибыль; доход; стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

Порядок исчисления налога представляет собой обязательный элемент налогообложения, который должен быть определен при установлении налога.

Сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период, исчисляется  исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Налоговая база - собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения, т.е. является количественным выражением объекта налогообложения, к которому в соответствии с порядком исчисления налога применяется налоговая ставка.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

В зависимости от вида налоговой базы используются следующие  виды налоговых ставок:

- твердые (специфические)  — если налоговая база определяется  в натуральном выражении;

- процентные (адвалорные) — если налоговая база определена в денежном выражении. Данные ставки бывают:

- пропорциональные

- прогрессивные;

- регрессивные.

Налоговый период — это период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Налоговыми льготами признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные налоговым законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Налоговые льготы не могут  носить индивидуального характера.

Установлением срока  уплаты налога определяется период времени, в течение которого налогоплательщиком должна быть произведена уплаты налога. Сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу. Изменение установленного срока допускается только в порядке, предусмотренном НК РФ.

Сроки уплаты могут быть определены несколькими способами:

- календарной датой;

- истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями;

-указанием на событие,  которое должно наступить или  произойти, либо действие, которое должно быть совершено.