Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Апреля 2014 в 21:00, курсовая работа
Последние реформы показывают стремление Казахстанского правительства к коренному изменению ситуации в стране. Масштабная программа преобразований в налоговой политике проводится уже более двух лет. Следствием предпринятых мер уже стало более равномерное распределение налоговой нагрузки на всех налогоплательщиков, изменение в положительную сторону структуры поступлений, улучшение администрирования, легализация многих налогоплательщиков. Важнейшим промежуточным результатом стало реальное снижение общей налоговой нагрузки на экономику, поддерживающее дальнейший экономический рост Казахстана.
Введение 2
Глава 1 Экономическое содержание налогов 4
1.2 Сущность, функции и методы налогообложения 7
1.3 Налоговая политика и налоговый механизм 11
Глава 2 Налоговая система Казахстана на современном этапе 14
2.1 Становление налоговой системы 14
2.2 Характеристика налогов в Казахстане 16
Заключение 31
Список использованной литературы 32
Существует четыре способа взимания налогов в зависимости от способов учета и оценки объектов обложения:
Кадастровый способ применяется тогда, когда объект налогообложения дифференцирован на группы по определенному признаку и в каждой группе устанавливается индивидуальная ставка налога. Особенность этого способа в том, что величина налога не зависит от доходности объекта (налог на транспортные средства).
На основе налоговых деклараций (документа, в котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него по методу начисления) осуществляется налоговым агентом самостоятельно путем применения налоговых ставок соответствующих налогов в налоговые органы в определенные сроки, установленные Налоговым Кодексом. Примером может служить КПН, ИПН, налог на имущество, налог на игорный бизнес. Налог оплачивается платежным поручением через расчетный счет банка, в котором обслуживается налогоплательщик, либо через расчетно-кассовые отделения банков квитанцией путем внесения наличных денег с указанием кодов налога и бюджетной классификации.
Исчисление суммы налогов, удерживаемых у источника выплаты, вносится лицом выплачивающим доход (налоговым агентом). Поэтому оплата налога производится до получения дохода, причем получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога. Например, подоходный налог с физических лиц. Этот налог выплачивается предприятием или организацией, на которой работает физическое лицо. То есть до выплаты, например, заработной платы из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику.
Уплата в момент расходования денежных средств, т.е. налог уже включен в стоимость (НДС, акцизы).
Метод налогообложения – порядок изменения налоговой ставки в зависимости от изменения налоговой базы.
В теории известны 4 метода налогообложения:
Метод равного налогообложения заключается в том, что все налогоплательщики уплачивают одинаковую сумму налога независимо от имеющегося в их собственности дохода или имущества. Этот способ характеризуется простотой исчисления и взимания налога, однако он считается «несправедливым», так как для малоимущих плательщиков такое налоговое бремя является крайне тяжелым, а для лиц с большими доходами незначительным.
Метод пропорционального налогообложения предусматривает одинаковый размер налоговой ставки для всех плательщиков, но в то же время отчисляемые в бюджет суммы будут различны ввиду того, что их величина зависит от размера базы обложения. Эту схему можно признать более справедливой, т.к. в ее рамках учитывается платежеспособность обязанного лица, однако и в данном случае налоговый гнет ослабляется по мере роста дохода плательщика (ИПН).
Суть метода прогрессивного налогообложения состоит в том, что размер ставки налога растет одновременно с увеличением дохода или стоимости имущества, т.е. плательщики отчисляют налоги по разным ставкам (налог недропользователей).
Метод регрессивного налогообложения заключается в том, что для более высоких доходов установлены пониженные ставки налогообложения.
Налоговая политика – это часть финансовой политики, представляющая систему норм и мер, регулирующих налоговые отношения в обществе.
Основные задачи налоговой политики – достижение определенности и стабильности, повышение стимулирующей функции и рост собираемости налогов.
Главной задачей налоговой политики является обеспечение финансовыми ресурсами государства и сглаживание неравенства в уровнях доходов хозяйствующих субъектов и населения.
Выделяют 3 типа налоговой политики:
При сильной экономике все указанные типы налоговой политики успешно сочетаются. Для Казахстана характерен первый тип налоговой политики в сочетании с третьим.
Налоговая политика как совокупность научно обоснованных и экономически целесообразных тактических и стратегических правовых действий органов власти и управления способна обеспечить потребности воспроизводства и рост общественного богатства.
Налоговая политика, проводимая с расчетом на перспективу - это налоговая стратегия, а на текущий момент - налоговая тактика. Тактика и стратегия незаменимы, если государство стремится к согласованию общественных, корпоративных и личных экономических интересов. Нередко тактические шаги, предпринимаемые руководством государства по координации налогообложения на текущий момент, экономически не обоснованы. Это не только препятствует реализации налоговой стратегии, но и деформирует весь экономический курс государства. Исходя из этого, с учетом прогнозов ученых, касающихся тенденций экономического развития, объективной действительности, состояния социального положения в обществе, разрабатываемая государством налоговая стратегия преследует выполнение следующих групп задач:
Противоречия между тактическими действиями управленческих структур и общей стратегией налогообложения, утвержденной конституциональными правовыми актами государства, приводят к разбалансированности бюджета, сбоям в хозяйственном механизме, торможению воспроизводственных процессов и в конечном итоге - к экономическому кризису.
Обоснованность тактических действий при проведении налоговой политики играет огромную роль в формировании доходов бюджета. Бюджетные задания на очередной финансовый год должны согласовываться с общей стратегией налогообложения.
Налоговая политика осуществляется через налоговый механизм, который представляет собой совокупность способов, методов, приемов, с помощью которых налогоплательщик уплачивает налоги. Налоговый механизм включает: выбор ставки налога, применение налоговых льгот, расчет суммы налогов и их уплату.
В налоговый механизм входят:
Налоговый контроль проводится в целом в системе налогообложения, по отдельным налогам, налогоплательщикам и территориям. Главной целью налогового контроля является препятствование уклонению от уплаты налогов и борьба с налоговыми нарушениями.
Налоговый контроль по борьбе с налоговыми нарушениями носит превентивный (предупреждающий) и репрессивный (наказание) характер.
Налоговое планирование – это экономическое обоснование качественных и количественных параметров бюджетных заданий и перспективных программ развития.
Налоговое регулирование осуществляется в рамках фискальной политики. В зависимости от механизмов осуществления фискальная политика делится на:
Налоговая система – это установленные в законном порядке совокупность видов налогов, форм и методов их построения, структура и звенья управления с их функциями, целями и задачами. Налоговая система включает в свой состав государственную налоговую службу, которая представлена в Казахстане уполномоченным государственным органом – Налоговым комитетом Министерства финансов Республики Казахстан, межрегиональными налоговыми комитетами, налоговыми комитетами по областям, межрайонными налоговыми комитетами, налоговыми комитетами по районам, городам и районам в городах. В случае создания специальных экономических зон могут быть образованы налоговые комитеты на территории этих зон. Главной задачей Государственной налоговой службы РК является контроль за соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты государственных налогов и других платежей, установленных законодательством.
Современная налоговая система была введена в Казахстане в начале 90-х годов. Необходимость быстрого и коренного изменения действовавшей системы была обусловлена изменением экономической политики, формированием рыночных отношений в казахстанской экономике. В Республике Казахстан правовое регулирование налогообложения в своем развитии прошло 3 этапа:
В республике функционировали 46 видов налогов:
1. общегосударственные налоги;
2. общеобязательные местные налоги;
3. местные налоги.
В августе 1999 года был принят указ президента РК «о налогах и других обязательных платежах в бюджет», который получил статус закона. В этом же году введен единый земельный налог для фермерских хозяйств. В этот период количество налогов сократилось до 11. Они были подразделены на общегосударственные и местные налоги.
Разработка налогового проекта Нового Налогового Кодекса. Он состоит из трех разделов: общая часть, особенная часть, налоговое администрирование.
Общая часть – налоговая Конституция, которая включает основные принципы налоговой системы, элементы налогов, правила налогового учета и понятия о налоговой отчетности.
Особенная часть включает виды налогов и механизм их исчисления.
Налоговое администрирование включает правила регистрации налогоплательщиков и основные положения налогового контроля.
Налоговый кодекс данного этапа вступил в силу с 1 января 2002 года. Основные положения этого этапа выражаются в изменении правил и условий уплаты налогов и предоставление льгот.
С наступлением Мирового Финансового Кризиса возникает необходимость повысить эффективность налоговой системы, поэтому 10 декабря 2008 года принят новый закон «о налогах и других обязательных платежах в бюджет» за № 100-IV. Основной принцип этого кодекса в реализации закона прямого действия – это означает снижение налоговой нагрузки на несырьевой сектор с одновременным повышением отдачи от добывающего сектора, совершенствование налогового администрирования, а также создание условий способствующих модернизации и диверсификации экономики. 16 ноября 2009 года принят закон «о внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты по налогообложению» № 200-IV.
В налоговом кодексе от 10.12.2008г. № 100-IV, а также в соответствии с законом РК «о внесении изменений и дополнений к некоторым законодательным актам по налогообложению» от 16.11.2009г. № 200-IV определены следующие виды налогов: