Экономическая сущность налогов: назначение и необходимость

Ставки пошлины зависят от характера оплачиваемых услуг и стоимости их для государства, а также от степени дисциплинирующего воздействия на плательщиков. Они бывают твердые, пропорциональные и смешанные, причем с ростом базы обложения сбором ставка сбора понижается. Ставки могут дифференцироваться в зависимости от того, кто является плательщиком государственной пошлины. При одинаковом характере оплачиваемых услуг государственная пошлина уплачивается физическими лицами по сравнению с организациями по более низким ставкам.

Так, при подаче искового заявления неимущественного характера ставка государственной пошлины для физических лиц установлена в 20 раз ниже, чем для организаций и размер государственной пошлины составляет для физических лиц – 100 руб., а для организаций – 2000 руб.; по делам, рассматриваемым Конституционным Судом РФ, при направлении жалобы для организаций размер государственной пошлины в 15 раз выше, чем для физических лиц, и составляет 4500 руб., в то время как физическое лицо при направлении жалобы обязано заплатить 300 руб.

Глава 25.3 НК РФ предусматривает широкий круг услуг и плательщиков, освобождаемых от уплаты государственной пошлины. Льготы можно разделить на два вида: освобождение от уплаты государственной пошлины, а также отсрочка (рассрочка) платежа

 

 

 

[№ 1, № 3 с. 125 – 129, № 5 с. 223 – 234]

 

4. Налоговые агенты, их  права и обязанности

 

Налоговый агент — в российском налоговом законодательстве лицо, на которое возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджет.

В отличие от налогоплательщика, на налогового агента формально не возложена обязанность по уплате налога с его собственных доходов и за счёт его собственных средств. Налоговый агент лишь обязан исчислить (рассчитать) сумму налога, подлежащего уплате при осуществлении определённой операции, удержать её (то есть не выплачивать) при выплате денежных средств, причитающихся какому-либо лицу, а также перечислить указанную сумму в бюджет.

Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено налоговым законодательством, а именно:

• получать по месту своего учёта от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговой отчетности и разъяснения о порядке их заполнения;
• получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов в субъектах Российской Федерации и органов местного самоуправления — по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах;
• использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;
• получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных Налоговым Кодексом;
• на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени,
• представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;
• представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;
• присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
• уведомления и требования об уплате налогов;
• требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;
• не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие Налоговым Кодексу или иным федеральным законам;
• обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;
• требовать соблюдения налоговой тайны;
• требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

Налоговые агенты исполняют свои обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налога вне зависимости от того, являются ли они сами налогоплательщиками уплачиваемого налога. Кроме того, налоговые агенты обязаны:

• правильно и своевременно исчислять, удерживать, перечислять в бюджеты соответствующие налоги;
• письменно сообщать в налоговый орган о невозможности удержать налог;
• вести учёт начисленных и выплаченных доходов, начисленных, удержанных и перечисленных в бюджет налогов отдельно по каждому налогоплательщику;
• представлять в налоговый орган документы, необходимые для осуществления контроля за исчислением, удержанием и перечислением налогов;
• в течение четырёх лет сохранять необходимые документы.

 

 

[№ 3 с. 43 – 46, № 8, № 10]

 

5. Задача

 

Рассчитать суммы налогов для  организации ООО «Луч» за 1 квартал 2012 года по имеющимся данным, если известно, что:

1.  Цены реализации и приобретения  приведены без учета косвенных  налогов, организация не реализует  подакцизные товары.

2. В учетной политике для целей  налогообложения принят метод  начисления.

3. Ставка НДС по реализуемой продукции и приобретаемым материалам 18%.

4. Взносы во внебюджетные фонды  рассчитываются по ставке 30%.

5. Отчетный период по налогу  на прибыль – квартал.

6. Если сотрудник получил пособие  по временной нетрудоспособности, то зарплату в этом месяце он не получал.

7. Для расчета земельного налога, налога на имущества и транспортного  налога условно берутся региональные ставки.

 

Решение

1. Рассчитаем налог на доходы  физических лиц. При этом заработная  плата работников облагается  по ставке 13%. Налоговый вычет в размере 1400 руб. за каждый месяц распространяется на первого и второго  ребенка, на третьего и далее вычет 3000 руб. Вычеты на детей действуют до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года  работодателем превысит  280 000 руб.  Необлагаемый налогом минимум составляет 4000 рублей и касается только следующих видов доходов: стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей, стоимость призов в денежной или натуральной формах, суммы материальной помощи оказываемой работодателями своим работникам, возмещение работодателями работникам стоимости медикаментов.

Таблица 1 - Расчет суммы НДФЛ  сотрудников организации по заработной плате, тыс. руб.

 

Период	Сумма дохода нарастающим итогом	Налоговые вычеты	Налоговая база	Сумма налога
1	2	3	4	5
ДИРЕКТОР
январь	25	1,4	23,6	3,1
февраль	55	2,8	52,2	3,7 (6,8)
март	85	4,2	80,8	3,7 (10.5)
итого	х	х	х	10,5
БУХГАЛТЕР
январь	20	2,8	17,2	2,2
февраль	40	5,6	34,4	2,2 (4,4)
март	60	8,4	51,6	2,2 (6,6)
итого	х	х	х	6,6
РАБОТНИК
январь	20	1,4	18,6	2,4
февраль	40	2,8	37,2	2,4 (4,8)
март	60	4,2	55,8	2,4 (7,2)
итого	х	х	х	7,2
ВСЕГО	х	х	х	24,9

 

Общая сумма налога на доходы физических лиц за 1 квартал составит 24 900 руб.

2.  Рассчитаем страховые взносы. Базой для начисления взносов у работодателей являются выплаты в пользу работников. Для основной массы плательщиков (за исключением льготных категорий) общий тариф страховых взносов составляет 30 %: в том числе в ПФР уплачивается 22%, в ФСС – 2,9%, в ФФОМС – 5,1%. В 2012 г. взносы в указанном размере перечисляются за каждого работника на суммы выплат, не превышающие 512 000 руб. В 2012 г. на суммы свыше 512 000 руб. следует исчислять взносы по тарифу 10 процентов.

 

Таблица 2 - Расчет суммы взносов в социальные фонды, тыс. руб.

 

Период	База расчета	Суммы взносов по фондам
		Всего	Пенсионный фонд	ФСС	ФФОМС
январь	165	49,5	36,3	4,8	8,4
февраль	170	51	37,4	4,9	8,7
март	170	51	37,4	4,9	8,7
итого	505	151,5	111,1	14,6	25,8

 

Общая сумма страховых взносов за 1 квартал 2012г. составила     151500руб. – из них в ПФР – 111100руб., в ФСС – 14600 руб., в ФФОМС – 25800руб.

3. Рассчитаем сумму земельного  налога. При этом налоговая база  определяется как кадастровая  стоимость земельных участков. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Земельный налог =1800*1,5%* =67,5 тыс.руб. за 1 квартал 2012 г.

4. Имущественный налог. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период определяется как сумма, полученная в результате сложения стоимости имущества на первое число каждого месяца налогового периода и первое число следующего за налоговым периодом месяца, делённая на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов и не могут превышать 2,2%.

Имущественный налог = (1500+1400+1600+1700)/4*2,2%* = 8,5тыс.руб. за 1 квартал 2012г.

5. Транспортный налог. Налогоплательщиками  налога признаются лица, на которых  в соответствии с законодательством  РФ зарегистрированы транспортные  средства. Налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. При этом легковые автомобили мощностью до 100л.с. включительно не облагаются. На грузовые автомобили с мощностью от 100 до 150л.с. ставка – 31руб. за каждую л.с.

Транспортный налог = 31*130л.с.*2* =2015руб.

6. Налог на прибыль. Налоговой  базой служит денежное выражение  прибыли. При расчете налоговой  базы сначала складываются все  доходы и затем из полученной  суммы вычитаются все расходы. Прибыль  определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Ставка налога на прибыль российских организаций составляет 20%.

Доходы = 500000+6000=506000 тыс.руб.

Расходы = 60000*80%+1200+6000+505+151,5+24,9+67,5+8,5+2,015= 55959,415 тыс.руб.

Налог на прибыль = (506000-55959,415)*20%= 90008.117 тыс.руб.

7. НДС. В соответствии с Налоговым кодексом России объектом налогообложения НДС являются обороты по реализации на территории России товаров, работ и услуг. Основная ставка НДС составляет 18%. На практике сумма НДС, перечисляемая в бюджет, рассчитывается как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им  товары, и суммами налога, уплаченного поставщикам за материальные ресурсы, стоимость которых включается в издержки производства и обращения.

НДС = НДС полученный - НДС уплаченный = 91080-11880= 79200 тыс.руб.

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. Налоговый кодекс РФ. Часть I, II.Федеральный закон РФ от 31.07.1998 г. № 147-ФЗ (с изменениями и дополнениями).
2. Налоги и налогообложение в Российской Федерации/ Ф.Н.Филина. – М.; ГроссМедиа: РОСБУХ, 2009. – 424с.
3. Налоги и налогообложение: конспект лекций / А. П. Зрелов. — М.: Издательство Юрайт, 2010. - 147с.
4. Налоги и налогообложение. Практикум/ О.В. Скворцов, НО. Скворцова. – М.: Издательский центр «Академия», 2006. – 224с.
5. Налоги и налогообложение: учебное пособие/ О.В.Качур. – М.: КНОРУС, 2007. – 304с.
6. Налоги и налогообложение/ Е. Ю. Жидкова. — М.: Эксмо,     2009. — 480 с.
7. Налоги и налогообложение/ Под ред. Д.Г. Черника. – М.: ЮНИТИ, 2010. – 367с.
8. http://finance0.ru
9. http://ru.wikipedia.org.