Экономическая сущность и особенности исчисления и уплаты таможенных платежей

Возможные плательщики таможенных платежей. Данная категория плательщиков может рассматриваться в качестве таковых только при наличии определенных обстоятельств (как правило, отличных от факта законного перемещения  товаров через таможенную границу), с которыми Таможенный кодекс Российской Федерации связывает возникновение  обязанности по уплате таможенных платежей.

2.2. Налоговая база.

     Налоговой базой для целей исчисления таможенных платежей являются:

• таможенная стоимость товаров;
• количество товаров;
• таможенная стоимость и количество товаров.

Выбор конкретной налоговой  базы при исчислении таможенной пошлины  зависит от того, какая ставка установлена  в отношении  данного товара. Валюта, в которой исчисляются таможенные пошлины, должна соответствовать валюте, в которой заявлена таможенная стоимость  облагаемого товара. При исчислении таможенной пошлины, подлежащей уплате при таможенном оформлении товаров, применяются различные методы. Методы исчисления зависят от того, по каким  видам ставок облагается товар таможенными  пошлинами: по адвалорным, по специфическим  или по комбинированным.

В соответствии с Единым таможенным тарифом (ТС)» применяются  следующие виды ставок таможенных пошлин:

1. адвалорные – установленные в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;
2. специфические – установленные в зависимости от физических характеристик в натуральном выражении (количества, массы, объема или иных характеристик);
3. комбинированные - сочетающие виды, указанные в пунктах 1 и 2.

Согласно  ст.72 ТКТС таможенными  сборами являются обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных  с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, а также за совершение иных действий, установленных ТКТС и (или) законодательством государств-членов таможенного союза.

Виды  и ставки таможенных сборов устанавливаются  законодательством  государств-членов таможенного союза. Размер таможенных сборов не может  превышать примерной  стоимости  затрат таможенных органов  за совершение действий, в связи  с которыми установлен таможенный сбор. Плательщики  таможенных сборов, сроки уплаты таможенных сборов, порядок их исчисления, уплаты, возврата (зачета) и взыскания, а  также случаи, когда таможенные сборы  не подлежат уплате, определяются ТКТС и (или) законодательством государств-членов таможенного союза.

2.3. Налоговые льготы.

1. Льготы, предусмотренные  законодательством Таможенного  союза.

1.1. Льготы по уплате  таможенной пошлины.

1.2. Льготы по уплате  акцизов, взимаемых при ввозе  подакцизных товаров на таможенную  территорию Таможенного союза.

1.3. Льготы по уплате  налога на добавленную стоимость  (далее - НДС), взимаемого при ввозе  товаров на таможенную территорию  Таможенного союза.

2. Льготы, предусмотренные  законодательством Республики Беларусь.

2.1. Льготы по уплате  таможенных сборов.

2.2. Льготы по уплате  таможенных пошлин.

2.3. Льготы по уплате  акцизов, взимаемых при ввозе  подакцизных товаров на таможенную  территорию Таможенного союза.

2.4. Льготы по уплате  НДС при ввозе товаров на  таможенную территорию Таможенного  союза.

3. Льготы, предусмотренные  законодательством Республики Казахстан.

3.1. Льготы по уплате  таможенных сборов за таможенное  декларирование, предусмотренные законодательством  Республики Казахстан.

3.2. Льготы по уплате  таможенных пошлин, предусмотренные  законодательством Республики Казахстан.

3.3. Льготы по уплате  акциза, предусмотренные законодательством  Республики Казахстан.

3.4. Льготы по уплате  НДС, предусмотренные законодательством  Республики Казахстан.

4. Льготы, предусмотренные  законодательством о таможенном  деле в Российской Федерации.

4.1. Льготы по уплате  таможенных сборов за таможенные  операции, предусмотренные законодательством  Российской Федерации.

4.2. Льготы по уплате  таможенной пошлины.

4.3. Льготы по уплате  акциза, взимаемого при ввозе  подакцизных товаров на территорию  Российской Федерации.

4.4. Льготы по уплате  НДС.

2.4. Налоговый период.

Налоговым периодом является период таможенного оформления товаров. Декларанты представляют в таможенные органы таможенные декларации (ГТД).

Согласно п. 2 ст. 124 ТК РФ перечень сведений, подлежащих указанию в таможенной декларации, ограничивается только теми сведениями, которые необходимы для  целей исчисления и взимания таможенных платежей, формирования таможенной статистики и применения таможенного законодательства РФ.

Срок подачи таможенной декларации установлен ст. 129 ТК РФ:

1. на товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации, - не позднее 15 дней со дня предъявления товаров таможенным органам в месте их прибытия на таможенную территорию Российской Федерации;
2. на товары, вывозимые с таможенной территории Российской Федерации, - до их убытия с таможенной территории Российской Федерации.

2.5. Налоговая ставка.

Ставки таможенных пошлин являются едиными и не подлежат изменению  в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу  Российской Федерации, видов сделок и других факторов, за исключением  случаев, установленных законодательством.

В соответствии со статьей 3 Закона №5003-1 ставки ввозных таможенных пошлин определяются Правительством Российской Федерации.

Для исчисления таможенных платежей согласно статье 325 Таможенного  кодекса Российской Федерации применяются  ставки, действующие на день принятия таможенной декларации таможенным органом. При этом применяются ставки, соответствующие  наименованию и классификации товаров  в соответствии с Таможенным тарифом  Российской Федерации и НК РФ. Исключение составляют случаи, когда при декларировании товаров нескольких наименований с  указанием одного кода по Товарной номенклатуре внешнеэкономической  деятельности в отношении всех таких  товаров применяются ставки таможенных пошлин и налогов, соответствующие  этому классификационному коду. Исключение также составляют случаи применения единых ставок таможенных пошлин, налогов  к товарам, перемещаемым через таможенную границу физическими лицами для  личного пользования.

Таможенный тариф Российской Федерации, представляющий собой свод ставок таможенных пошлин, систематизированных  в соответствии с Товарной номенклатурой  внешнеэкономической деятельности Российской Федерации, утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации  от 30 ноября 2001 года №830 «О Таможенном тарифе Российской Федерации и товарной номенклатуре, применяемой при осуществлении  внешнеэкономической деятельности».

Положение о применении единых ставок таможенных пошлин, налогов  в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации физическими лицами для  личного пользования, утверждено Постановлением Правительства Российской Федерации  от 29 ноября 2003 года №718 «Об утверждении  положения о применении единых ставок таможенных пошлин, налогов в отношении  товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации физическими  лицами для личного пользования».