Экономическая сущность и функции налогов

Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение

высшего профессионального образования

«Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации»

(Финансовый университет)

 

Брянский филиал

 

Контрольная работа

по дисциплине «Налоги и налогообложение»

на тему:

«Экономическая сущность и функции налогов»

Вариант №1

 

Выполнил      Табанов Д. Я.

Студент      5 курса, день

Факультет      Финансово-кредитный

Специальность     Финансы и кредит

Специализация     Банковское дело

№ личного дела    10ффд40420

Преподаватель     Левочкина Т. А.

 

г. Брянск

2013 г.

Содержание.

 

Введение………………………………………………………………………..3

1. Историческое происхождение налогов и развитие теории налогов….4
2. Экономическая сущность налогов………………………………………7
3. Функции налогов…………………………………………………………9
4. Роль налогов в формировании доходов государства………………….11
5. Налоги в системе финансовых отношений…………………………….13

Заключение……………………………………………………………………..17

Список литературы……………………………………………………………..18

 

 

Введение.

Налоги представляют собой одну из самых сложных экономических категорий, с которыми неразрывно связано развитие человеческого общества. С древнейших времен и до сегодняшнего дня именно они формировали доходы государственного бюджета, влияли на развитие экономики, стимулирование предпринимательства и распределение денежных средств. Именно они делали каждую организацию и каждого гражданина участником финансовых процессов, происходящих на уровне государства.

Актуальность темы данной контрольной работы обусловлена тем, что в настоящее время в жизни любого субъекта налоги играют очень важную роль. Поэтому их понимание дает возможность грамотно управлять деятельностью, знание — обеспечить правовую основу бизнеса, а умение рассчитывать позволяет правильно определять финансовые результаты работы.

Объект работы – налоги как  экономическая, правовая и финансовая категория. Предмет – изучение структуры налогов, их функций, роль налоговых поступлений в бюджете государства.

Целью данной работы является раскрытие понятия "налог", описание его видов, сущности, функций.

Исходя из цели в работе, поставлены следующие задачи:

• раскрыть происхождение налогов;
• изучить сущность налогов;
• рассмотреть основные виды и функции налогов;
• проанализировать место налогов в формировании доходов государства.

Теоретической и методологической основой работы послужили труды отечественных и зарубежных ученых, источники средств массовой информации по вопросам экономики.

Историческое происхождение налогов и развитие теории налогов

Выдающийся экономист и философ Адам Смит еще в XVI веке очертил главные принципы налогообложения. Согласно Смиту налог ужасен, если он мешает человеку заниматься делом, а для его сбора задействуется большая бюрократическая машина. Хороший налог никогда не заставляет человека от него уклоняться.

Самым древним налогом можно считать акциз (лат. accido, “обрезать”), который обычно включался в стоимость самых необходимых товаров или услуг. Римский император Веспасиан в 70-х годах н.э. ввел его в качестве платы за посещение общественных уборных. Именно он оставил свой след в истории как автор афоризма “Деньги не пахнут”. Еще более древним акцизом был налог на соль, который действовал в Китае во 2-м тысячелетии до н.э.

В истории развития налогов проявил себя и Петр I, при котором перечень подакцизных товаров и услуг значительно расширился. Именно Петр I ввел новую разновидность государственных чиновников (прибыльщиков), которые изыскивали новые источники для наполнения государственной казны. Результатом их деятельности стал гербовый сбор, налог с арбузов, печей, бань, орехов и т.д. Самым известным стал налог на бороды. Дворяне и приказчики платили за них 60 руб., купцы – 100 руб., холопы – 30 руб. В пределах своей деревни крестьяне обычно носили бороды даром, но при посещении города за бороды с них взимали по 1 коп.

Россия не отставала от Европы в вопросах финансового контроля, где акцизов в то время было более чем достаточно. На туманном Альбионе их существовало не менее 200, включая налог на солому. В Голландии поданная в гостинице порция рыбы облагалась 34 акцизами.

Подоходный налог появился в России также при Петре I - после подушной переписи населения (1718-1724 гг.). Крестьяне ежегодно платили в казну 74 коп., горожане – 1 руб. 14 коп. Женщины от уплаты налога были освобождены, так как в те времена факт наличия у них души подвергался сомнению.

В США ничего не утаивающие от государства законопослушные налогоплательщики с трудом ориентируются в многочисленных бланках. Ежегодно налоговой службой рассылается свыше 8 млрд. всевозможных инструкций и форм, совокупной длины которых хватит, чтобы 28 раз обернуть планету по экватору. Если первый вариант американского подоходного налога умещался на четырехстах машинописных страницах, то сегодня он занимает 66,5 тысяч страниц. Причем досконально его содержание знают считанные единицы бухгалтеров и налоговых юристов.

Сегодня от древнего принципа пропорциональности налогов имеющимся у плательщика материальным благам практически ничего не осталось. Между тем в Древней Греции эллины четко понимали, что государство должно не грабить собственников, а всячески их оберегать. За это те добровольно платили налоги.

Французский правовед и философ Шарль Монтескье отмечал, что “реальные потребности народа не должны отступать перед надуманными потребностями государства” («Дух законов», 1751). Философию  Монтескье взяла на вооружение Екатерина II, и ей удалось кардинально преобразовать российскую систему налогообложения. Купцы 1-й и 2-й гильдии должны были платить 4% от стоимости своего имущества, а 3-й – 2,5%. Оценку имущества проводили “по совести” сами купцы, а чиновники не имели права проводить какие-либо проверки. В результате никто не лез в карман налогоплательщика, а дефицита государственного бюджета не было и в помине.[6]

Налоги, как видно из истории их развития, появлялись вследствие нужды государства в деньгах. При установлении налогов главное внимание обращалось на фискальную сторону, т. е. на то, насколько налоги удовлетворяют государственной потребности в материальных средствах. Только в виде исключения высказывались некоторыми писателями воззрения, что не следует обременять граждан чрезмерными налогами, так как это противно требованиям религии и началам нравственности. Писатели, защищавшие меркантильную государственную политику, также советовали иногда относиться бережно к податным силам населения, объясняя, что этого требуют собственные финансовые интересы государства, например, Шредер говорит, что государство, облагая налогами граждан, не должно разорять последних, чтобы не лишиться источника доходов на будущее время.

Пока на налоги смотрели, как на чрезвычайный источник государственных доходов, не могла развиться и литература о налогах. Основу таковой положили сочинения французских финансовых писателей начала и половины прошлого века, именно Вобана, Буагильбера и писателей школы физиократов. Все эти ученые подвергали критике и осуждению существовавшие в то время во Франции налоги, отличавшиеся крайней неравномерностью, требовали податной реформы и своими исследованиями положили начало теории налогов.

Вообще, с прошлого века начинают требовать, чтобы при установлении налогов были соблюдаемы известные принципы и чтоб обращалось внимание и на интересы плательщиков налогов.

А. Смит первый поставил основные принципы налогов, сохраняющие значение до настоящего времени. Можно вкратце выразить эти принципы следующим образом: налог должен быть пропорционален, точно определен, удобен для плательщика, и взимание его должно быть дешево.

Всякий налог вызывает со стороны его плательщиков известную материальную жертву, лишая их некоторого количества средств, которыми они могли бы распорядиться иначе. Такое положение вещей вполне нормально: при безусловной необходимости государства, при абсолютной обязанности граждан нести разные личные повинности, не может быть ни малейшего сомнения в обязанности граждан нести и материальные жертвы.

 

 

Экономическая сущность налогов

 

Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Экономическая сущность налога заключается в том, что они представляют собой присвоение, централизацию и перераспределение через бюджеты части произведённого национального продукта.

Под налогообложением принято понимать взимание налога. В экономической теории понятие налога и сбора часто принимают как синонимы, однако, строго говоря, налог существенно отличается от сбора. Налоговый Кодекс РФ разделяет понятие налога и сбора: статья 8 пункт 2 часть 1 Налогового Кодекса даёт следующее определение сбора.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Главное отличие налога от сбора состоит в том, что налог является абстрактным платежом и обычно не имеет целевого ориентирования, при уплате же сбора всегда присутствует специальная цель или особые интересы.

Характерные черты налога как платежа (п. 1 ст. 8 Налогового кодекса РФ) следующие:

• обязательность;
• индивидуальная безвозмездность;
• отчуждение денежных средств, принадлежащих организациям и физическим лицам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления;
• направленность на финансирование деятельности государства или муниципальных образований.

Характерными чертами сбора как взноса являются:

• обязательность;
• одно из условий совершения государственными и иными органами в интересах плательщиков сборов юридически значимых действий.[1]

Налоговый кодекс РФ называет следующие сборы, действующие в РФ: таможенные сборы, сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами, федеральные лицензионные сборы, региональные лицензионные сборы и местные лицензионные сборы.

 

Функции налогов

Функция налога - это проявление его социально-экономической сущности в действии. Функции свидетельствуют, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории.

Рассматривая современную систему налогообложения, можно сделать вывод о том, что на данном этапе налоги выполняют следующие основные функции:

1. Фискальная функция является основной функцией налогообложения, посредством которой реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства, а также аккумулирование в бюджете средств для выполнения общегосударственных или целевых государственных программ. Все остальные функции налогообложения можно назвать производными по отношении к этой. То есть финансовые цели, будучи самыми существенными, не являются исключительными.

2. Распределительная (социальная) функция налогов состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями населения. Через налогообложение достигается поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними. Иными словами происходит передача средств в пользу более слабых и незащищенных категорий граждан за счет возложения налогового бремени на более сильные категории плательщиков.

Большая часть государственного производства и услуг финансируется от собранных налогов и затем распределяется более или менее бесплатно среди граждан. Это касается образования, медицинского обслуживания, воспитания детей и ряда других направлений. Цель - сделать распределение жизненно важных средств более равномерным.

В итоге происходит изъятие части дохода одних и передача его другим. Ярким примером реализации фискально-распределительной функции являются акцизы, устанавливаемые, как правило, на отдельные виды товаров и в первую очередь роскоши, а также механизмы прогрессивного налогообложения. В некоторых социально-ориентированных странах (Швеция, Норвегия, Швейцария) почти на официальном уровне признается, что налоги представляют собой плату высокодоходной части населения менее доходной за социальную стабильность.

3. Контрольная функция. Через налоги государство осуществляет контроль за финансово-хозяйственной деятельностью организаций и граждан, а также за источниками доходов и расходами. Благодаря денежной оценке сумм налогов возможно количественное сопоставление показателей доходов с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налоговой системы, обеспечивается контроль за видами деятельности и финансовыми потоками. Кроме того, через контрольную функцию налогообложения выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику.