Экономическая сущность и функции налогов

Экономическая эффективность налогообложения подразумевает его соответствие условиям эффективного распределения ресурсов в экономике. Эффективность распределения ресурсов в современной экономике обеспечивается действием рыночных сил. Различные виды налогов по-разному влияют на эффективность экономики. Чем больше изменений в поведении рыночных агентов вызывает тот или иной налог, тем менее он эффективен. Следовательно, перед государством стоит задача построения налоговой системы, которая порождала бы возможно меньшие изменения рынка

Справедливость. При определении «справедливость налоговой системы» принято рассматривать два его аспекта.  

1. Горизонтальное равенство налоговой системы обеспечивается в том случае, если одинаковые во всех отношениях индивиды несут равную налоговую нагрузку. Данное правило соблюдается в том случае, если налоговая система не содержит элементов, дискриминирующих одного налогоплательщика по отношению к другому
2. Принцип вертикального равенства предусматривает, что определенные категории налогоплательщиков должны иметь больший или, наоборот, меньший уровень налоговых обязательств. Уровень платежеспособности людей определяется получаемым ими доходом. Чем выше уровень дохода, тем при прочих равных условиях ниже предельная полезность каждой дополнительной его единицы.

Критерии справедливости налогов, как правило, противоречат критериям их эффективности. Построение налоговой системы не может опираться  исключительно на экономические  расчеты, оно обязательно должно учитывать общественные предпочтения.

Административная  простота. Задачей государства является построение такой налоговой системы, издержки функционирования которой были бы минимальны в расчете на 1 руб. собранных налогов. При этом выделяются два вида издержек прямые и косвенные. Прямые издержки представляют собой расходы на содержание государственных налоговых органов - приобретение оборудования, выплату заработной платы и т.п. Они ежегодно утверждаются в составе бюджетных расходов.

Наибольший  удельный вес в составе издержек, связанных с функционированием налоговой системы, имеют так называемые косвенные издержки. Они включают в себя затраты на ведение бухгалтерского и статистического учета на предприятиях, на заполнение налоговых форм и деклараций, оплату юридических услуг по вопросам налогового права и т.п. Особенностью косвенных издержек является то, что они почти полностью ложатся на налогоплательщиков.

Гибкость  налоговой системы определяется тем, насколько оперативно она может изменяться в зависимости от экономической ситуации в стране. Это свойство определяет возможность использования налоговой системы как инструмента активного регулирования экономики.

Политическая  ответственность. Государство может проводить эффективную налоговую политику только в условиях политической стабильности и общественного доверия к его действиям. В связи с этим большое значение имеет четкое, полное и понятное ее законодательное обеспечение. В демократическом обществе граждане должны иметь возможность контролировать функционирование налоговой системы, порядок формирования и распределения доходов государства, вносить предложения по совершенствованию налогообложения через своих представителей в законодательных органах власти.

Заключение

Налоговая система  возникла и развивалась вместе с  государством. Это важнейший элемент рыночных отношений и от нее во многом зависит успех экономических преобразований в стране. Налоги являются источниками пополнения доходной части бюджета. Это безвозмездно присваиваемая часть дохода или выручки. Субъектом налога является физическое или юридическое лицо, на которое законодательством возложено обязательство платить налог. Объект налога — это доход или имущество, на которые начисляется налог, а источник налога — доход, за счет которого уплачивается налог.

В современном цивилизованном обществе налоги - продолжение государства, его обязательный атрибут, с помощью которого формируется доходная часть бюджетов всех уровней и регулируются социально-экономические отношения. Налоги - необходимое звено экономических отношений в обществе, рассматриваемое как важнейшая составляющая бюджетно - финансовая система государства, часто используется качество собирательного понятия, употребляемого для обозначения взимаемых государством(или иными уполномоченными на то органами)платежей на регулярной основе с помощью принадлежащего ему права принуждения.

Налоги как  экономическая категория зависят  от взаимоотношений между элементами налоговой системы и органами власти в лице государства, с одной  стороны, и субъектами налога, с другой стороны. Налоги формируют часть национального дохода и внутреннего валового продукта, которая сосредотачивается в бюджетах соответствующих уровней бюджетной системы в интересах целевого финансирования мероприятий социально - экономического характера.

Экономическая сущность налога проявляется через его функции. Каждая из выполняемых налогами функций проявляет внутреннее свойство, признаки и черты данной экономической категории, а также показывает, каким образом реализуется общественное назначение налога как части единого процесса воспроизводства, как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.

По средствам  регулирующей функции, налоги оказывают  воздействие на общественно - экономические  отношения в государстве. Именно они влияют на платежеспособный спрос, предложение и ресурсоснабжение. Налоги создают или разрушают экономические условия, т.е. регулируют рыночные отношения в государстве. Суть фискальной функции заключается в обеспечении поступления необходимых средств в бюджеты разных уровней для покрытия государственных расходов. Именно в ее проявлении налоги являются основным источником доходов государства.

НК РФ, являясь  основным документом, регламентирующим налогообложение в РФ, содержит информацию о:

• порядке расчета налогооблагаемой базы;
• налоговых ставках, корректирующих коэффициентах;
• порядке отнесения доходов и расходов для целей налогообложения;
• сроках уплаты налоговых платежей;
• штрафных санкциях за не исполнение обязанностей налогоплательщика;
• и т.д.

Список литературы

1. Налоговый кодекс РФ [Электронный ресурс] //Электронный справочник  – Режим доступа: http://base.garant.ru/10900200/
2. Библиотека бухгалтерских и налоговых документов [Электронный ресурс] // Всё о налогах - Режим доступа: http://www.naloglib.net/vse-o-nalogakh
3. Буневич К. Г. Бюджетная система Российской Федерации. Учебный курс (учебно-методический комплекс) [Электронный ресурс] //Электронный справочник  – Режим доступа: http://www.e-college.ru/xbooks/xbook120/book/index/index.html?go=part-007*page.htm
4. Дадашев, А. З. Налоги и налогообложение [Текст] / А.З. Дадашев.  – М.: ИНФРА-М: вузовский учебник, 2008. – 464 с.

¹ название данной функции происходит от латинского слова fiscus, что буквально означает “корзина”.