Экологические платежи и необходимость их взимания в РФ

Размер  арендной платы за лесные ресурсы  определяется на основании минимального размера арендной платы. По договору купли-продажи лесных насаждений размер платы устанавливается, исходя из минимального размера платы, по договору купли-продажи для собственных нужд ставки устанавливают органы государственной власти субъектов РФ.

Минимальный размер арендной платы при использовании  лесного участка с изъятием лесных ресурсов определяется как ставка за единицу объема природных ресурсов, умноженная на объем лесных ресурсов, а для использования лесного участка без изъятия лесных ресурсов - ставка за единицу площади лесного участка, умноженная на площадь арендуемого лесного участка. Ставки за единицу объема и единицу площади лесных ресурсов определяются, исходя из вида собственности на них (федеральной, субъекта РФ, муниципальной и т.д.)

По договору купли-продажи минимальный размер платы за лесные ресурсы определяется как ставка платы за единицу объема древесины, умноженная на объем подлежащей заготовке древесины. (Ставки платы за единицу объема древесины также зависят от вида собственности на нее).

Платежи за пользование недрами (Относятся к платежам за пользование ресурсами континентального шельфа)

Недра представляют собой часть земной коры, расположенную ниже почвенного слоя, а при его отсутствии - ниже земной поверхности и дна водоемов и водотоков, простирающуюся до глубин, доступных для геологического изучения и освоения. Законодательство Российской Федерации регулирует налогообложение в сфере недропользования исключительно в тех случаях, когда поиск, разведка и добыча минерального сырья, а также использование недр с иными целями осуществляются на территории Российской Федерации, а также на континентальном шельфе и (или) в пределах исключительной экономической зоны Российской Федерации.

Часть 1 ст.67 Конституции РФ предполагает, что территория Российской Федерации включает в себя территории ее субъектов, внутренние воды и территориальное море, а также воздушное пространство над ними. Выделяют сухопутную, водную и воздушную территории государства. В этих пределах государство реализует свою власть. Исключительный характер такой власти в границах государства именуется государственным суверенитетом.

Закрепление в Законе "О недрах" (от 21.02.1992 г. № 2395-1, изм. от 07.05.2010 г.) принципа платности пользования недрами, как объектом права государственной собственности не является принципиально новым положением для отечественного законодательства. Платность недропользования устанавливалась еще Уставом Горным Российской Империи и Горным положением СССР. Последнее утратило силу после принятия Конституции СССР 1936 г., провозгласившей бесплатность пользования землей, недрами и иными природными ресурсами. Принцип бесплатности недропользования действовал в нашей стране в плоть до вступления в силу в 1992 году Закона "О недрах". Для других же стран принцип платности недропользования является практически всеобщим.

Действующая в настоящее время в Российской Федерации система налогов, сборов и иных обязательных платежей, взимаемых при недропользовании, сложилась 2002 году, после вступления в силу главы 26 Налогового кодекса РФ, а также ряда иных нормативных правовых актов. Пользователи недр обязаны уплачивать все налоги и сборы, установленные для субъектов предпринимательской деятельности (НДС, налог на прибыль (доходы), акцизы и др.), а также налог на добычу полезных ископаемых и ряд обязательных платежей, установленных законом РФ "О недрах", который включает:

разовые платежи  за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии;

регулярные  платежи за пользование недрами;

плату за геологическую  информацию о недрах;

сбор за участие в конкурсе (аукционе);

сбор за выдачу лицензий.

Базой для исчисления платежей законом "О недрах" определяется видом пользования недрами.

Статьей 43 закона "О недрах" установлены  максимальные и минимальные ставки регулярных платежей за пользование недрами:

- по поисково-оценочным и разведочным  работам - за единицу площади  лицензионного участка (в квадратных  километрах) в зависимости от  вида полезного ископаемого и  вида работ;

при строительстве и эксплуатации подземных сооружений, не связанных  с добычей полезных ископаемых, - за единицу вместимости хранилищ в зависимости от вида сырья, подлежащего хранению (за одну тонну или за одну тысячу кубических метров).

Конкретный размер ставки платежа  устанавливается отдельно по каждому  участку недр исполнительным органом государственной власти субъекта РФ по представлению территориального органа в области управления государственным фондом недр.

Предельный срок уплаты суммы регулярных платежей - последнее число месяца, следующего за истекшим кварталом. Уплата регулярных платежей за пользование недрами допускается только в денежной форме.

За участие в конкурсе (аукционе) и выдачу лицензий взимается сбор.

Сбор за выдачу разрешения на захоронение отходов и других материалов (Относится к платежам за пользование ресурсами континентального шельфа)

Сумма сборов за выдачу разрешения на захоронение отходов и других материалов определяется исходя из стоимости прямых затрат на подготовку и проведение государственной экологической экспертизы, а также затрат на подготовку, оформление и регистрацию выдаваемого разрешения.

Сбор за выдачу разрешений на захоронение  отходов и других материалов направляется в федеральный бюджет. Это прописано в ФЗ "О континентальном шельфе РФ".

1.2 Особенности уплаты экологических платежей. Льготы по платежам

 

Форма налоговой декларации

Форма налоговой декларации и порядок  ее заполнения утверждается Государственной  налоговой службой РФ по согласованию с Министерством финансов РФ.

В связи с введением упрощенной системы налогообложения и единого  налога на вмененный доход для  определенных видов деятельности часто  возникает вопрос о том, должны ли предприятия, перешедшие на указанные  системы налогообложения, вносить экологические платежи.

Предприятия, перешедшие на упрощенную систему налогообложения в соответствии с Федеральным законом от 29.12.95 № 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов  малого предпринимательства", не вносят плату за загрязнение природной среды, так как данные платежи не указаны в перечне налогов и других обязательных платежей, для которых сохранен действующий порядок уплаты.

Что касается особенностей исчисления платы при аварийных выбросах и сбросах загрязняющих веществ, то в этом случае ведутся две формы расчета по платежам. В первой рассчитывается вся масса аварийного выброса (сброса) по 5-кратному коэффициенту, так как этот выброс превышает, как правило, все установленные лимиты и нормативы. Во второй рассчитывается сумма ущерба, нанесенного многим видам природных ресурсов. В связи с этим приходится применять различные методы определения степени загрязнения и ущерба, нанесенного почвенному слою, водным ресурсам, животному миру. (При организации и проведении мероприятий по определению ущерба природной среде рекомендуется использовать приказ Госкомэкологии России от 23.07.98 № 448, которым утвержден Перечень нормативных правовых документов, рекомендуемых к использованию при оценке и возмещении вреда, нанесенного окружающей природной среде в результате экологических правонарушений).

Следует также иметь в виду, что  при разработке новых экологических  нормативов воздействия на окружающую среду и лимитов использования  природных ресурсов, не установленных в настоящее время, следует руководствоваться нормами и правилами, предусмотренными постановлением Правительства РФ от 03.08.92 № 545 "Об утверждении Порядка разработки и утверждения экологических нормативов выбросов и сбросов загрязняющих веществ в окружающую природную среду, лимитов использования природных ресурсов, размещения отходов".

Администрирование природоресурсных платежей в РФ в соответствием с действующим законодательством осуществляют:

Федеральное агентство по недропользованию (Роснедра);

Федеральное агентство лесного  хозяйства (Рослесхоз);

Федеральное агентство водных ресурсов (Росводресурсы);

Федеральная служба по экологическому, технологическому и атомному надзору (Ростехнадзор);

Министерство энергетики РФ (Минэнерго  России);

Министерство обороны РФ (Минобороны России);

Федеральное агентство по образованию (Рособразование);

Федеральная налоговая служба (ФНС  России).

Льготы по платежам

В соответствии с постановлением Правительства  РФ от 28.08.92 № 632 "Об утверждении Порядка  определения платы и ее предельных размеров за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов, другие виды вредного воздействия" предусмотрено, что органы исполнительной власти субъектов Федерации вправе с участием территориальных государственных органов охраны природы осуществлять корректировку размеров платежей природопользователей с учетом освоения ими средств на выполнение природоохранных мероприятий и зачисление этих средств в счет указанных платежей, а также по согласованию с указанными территориальными органами и Госсанэпиднадзором могут понижать размеры платы за загрязнение окружающей природной среды или освобождать от нее отдельные организации социальной и культурной сферы, а также организации, финансируемые из федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации.

По нашему мнению, налоги, сборы  и платежи за пользование природными ресурсами имеют следующие функции.

 

Таблица 1 - Основные функции налогов, сборов и платежей за пользование природными ресурсами

Налог, сбор, платеж	Основная функция налога или сбора и ее проявление	Дополнительные функции и их проявление
Сборы за пользование объектами  животного мира	Фискальная (поступление суммы  платежей в региональный бюджет за возможность пользования объектами  животного мира)	Регулирующая (способствует более экономному и бережному пользованию объектами животного мира)
Плата за негативное воздействие на окружающую среду	Регулирующая (стимулирование перехода производителей на новые, более безопасные технологии и предоставление льгот "чистым" производствам)	Фискальная (формирование доходной части  местного (40%) бюджета)
Земельный налог	Фискальная (плата за возможность  пользования землей, поступление  в местный бюджет)	-
Водный налог	Фискальная (плата за возможность  пользования водой, 60% суммы налога направляется в региональный бюджет)	-
Плата за лесные ресурсы	Фискальная (плата за возможность  пользования лесными ресурсами, сумма поступает в: местный бюджет - 30%; бюджет субъекта РФ - 30%; федеральный  бюджет - 40%)	-
Налог на добычу полезных ископаемых	Фискальная (составляет более 90% от общей  суммы платежей за пользование природными ресурсами)	Регулирующая (перераспределяет ВВП, способствует более экономичному использованию  производителями полезных ископаемых, стимулирует производителей на использование новых технологий. Например, предприятиям, использующим ресурсосберегающие режимы, можно предоставить некоторые послабления по этому налогу.)
Сборы за пользование объектами  водных биологических ресурсов	Фискальная (отчисления за возможность пользования водными биологическими ресурсами)	Регулирующая (нацелена на более экономное  и бережное пользование объектами  водных биологических ресурсов)
Платежи за пользование недрами	Фискальная (плата за возможность  пользования недрами на территории РФ)	Регулирующая (нацелена на экономичное  использование недр, введение более  совершенных технологий в производстве)
Сборы за выдачу разрешений на захоронение  отходов и других материалов.	Фискальная (плата за возможность  захоронения отходов, формирование доходной части федерального бюджета)	-

 

2.3 Экологические фонды в РФ

 

Экологические фонды РФ - система внебюджетных государственных фондов, создающихся для решения неотложных природоохранительных. Объединяет федеральный экологический фонд, республиканские, краевые, областные и местные фонды.

Цель системы экологических  фондов - решение неотложных природоохранных  задач, восстановление потерь в окружающей среде, компенсация причиненного вреда  за счет ухудшения качества окружающей среды в тех случаях, если виновник вреда не установлен.

Формирование экологических  фондов осуществляется за счет:

• средств, поступающих в виде платы за нормативные и сверхнормативные (лимитные и сверхлимитные) выбросы и сбросы загрязняющих веществ в окружающую среду, размещение отходов, другие виды загрязнения;
• сумм по искам о возмещении вреда, штрафов за экологические правонарушения;
• средств от реализации конфискованных орудий охоты, рыболовства, незаконно добытой с их помощью продукции;
• пожертвований от юридических и физических лиц, которые зачисляются на специальные счета.

Основными направлениями расходования средств территориальных экологических  фондов являлись: строительство, техническое  перевооружение, реконструкция природоохранных  объектов (50%), материально-техническое обеспечение (5,9 %), внедрение экологически чистых технологий (2,9 %), создание и использование систем мониторинга окружающей среды (2,7 %), другие виды природоохранной деятельности (18%).

Федеральный внебюджетный экологический  фонд был образован в 1992 году для решения неотложных природоохранных задач Постановлением Правительства РФ от 29 июня 1992 года N 442. Рекомендовалось создать и территориальные экологические фонды в регионах России. В соответствии с Положением "О федеральном экологическом фонде" фонд являлся самостоятельным государственным внебюджетным учреждением, обладающим правами юридического лица. Правовой основой создания фондов явился Закон РСФСР от 19 декабря 1991 года "Об охране окружающей природной среды". Федеральный экологический фонд просуществовал до 1995 года, был консолидирован в федеральный бюджет, однако в 2001 году он был ликвидирован. Наиболее острым вопросом, возникшим в связи с принятием Бюджетного кодекса РФ, явилось судьба местных экологических внебюджетных фондов. Ведь ст.10 Бюджетного кодекса РФ не предусматривала создание на уровне муниципальных образований иных фондов денежных средств, кроме как местных бюджетов. Однако ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" все же позволял представительным органам местного самоуправления образовывать целевые внебюджетные фонды, хотя такое противоречие недопустимо. В результате для регулирования условий и порядка создания системы экологических фондов в РФ служил Закон РСФСР "Об охране окружающей природной среды". Получается, что муниципальные образования обладали правом не преобразовывать внебюджетные экологические фонды в бюджетные.