Изучение права и обязанностей налоговых органов РФ

Так, за 2010 год от плательщиков, администрируемых налоговыми органами Омской области, мобилизовано в федеральный бюджет налогов и сборов в сумме 11 762 461 тыс. руб. (Таблица 1):

 

Таблица 1

 

Структура поступлений в федеральный бюджет по видам налогов и сборов

в 2010 году

     (тыс. руб.)

	поступило	% налога  к общим поступлениям  в ФБ
Поступило в федеральный бюджет	11 762 461	100
1. Налог на прибыль	501 257	4.3
2. НДС на товары, реализуемые на  территории РФ	10 096 653	85.8
3. НДС на товары, ввозимые на  территорию РФ	493 356	4.2
4. Акцизы по подакцизным товарам	77 719	0.7
4.1. акцизы на алкогольную продукцию	39 880	0.3
4.2. акцизы на табачную продукцию	37 787	0.3
5. Платежи за пользование природными ресурсами	40 751	0.3
5.1. налог на добычу полезных ископаемых	1 249	0.0
5.2. водный налог	39 341	0.3
6. Прочие	552 725	4.7

 

 

Как видно из таблицы 1 доходы федерального бюджета cформированы в основном за счет налога на добавленную стоимость, на долю которого приходится 90,0% общего объема поступлений.  Налог на прибыль  занимает 4,3% суммы поступлений в федеральный бюджет, акцизы – 0,7%.

Также можно  построить диаграммы, где видна  динамика поступления налогов за 2009 и 2010 годы (рисунок 1):

 

             

Рис. 1. Удельный вес  поступления налогов  в федеральный  бюджет (в %)

 

Видно, что объем налоговых платежей в федеральный бюджет  увеличился по сравнению с  прошлым  годом  на 39,0% или на 3 298,9 млн. руб., НДС увеличился на 2 893,8 млн. руб., налог на прибыль снизился на 77,5 млн. руб. (Таблица 2): 

 

 

Таблица 2

Сравнительная таблица налоговых  поступлений за 2009 и 2010 годы.

(млн. руб.)

	2009 год	2010 год	% роста 2010/2009
Поступило в федеральный бюджет	8 463.6	11 762.5	139.0
в том числе:
1. Налог на прибыль	578.8	501.3	86.6
2. НДС на товары, реализуемые на  территории РФ	7 593.1	10 096.7	133.0
3. НДС на товары, ввозимые на  территорию РФ	103.0	493.4	478.9
4. Акцизы по подакцизным товарам	13.1	77.7	593.8
в том числе:
4.1. акцизы на алкогольную продукцию	7.2	39.9	554.4
4.2. акцизы на табачную продукцию	5.8	37.8	650.9
4.3. акцизы на остальную продукцию	0.1	0.1	57.8
5. Платежи за пользование природными  ресурсами	46.2	40.8	88.1
в том числе:
5.1. налог на добычу полезных ископаемых	2.0	1.2	63.5
5.2. водный налог	44.2	39.3	89.0
6. Прочие	129.3	552.7	427.3

 

Далее, за 2011 год на территории Омской области мобилизовано в федеральный бюджет налогов и сборов в сумме 32 598 млн. руб., что на 74,5 % или на 13 920 млн. руб. больше, чем за аналогичный период 2010 года. В том числе от плательщиков, администрируемых налоговыми органами Омской области – 12 467 млн. руб. (рост на 6 % или на 705 млн. руб.).

Доходы  федерального бюджета cформированы главным образом за счет налога на добавленную стоимость – 58,8 % от общего объема поступлений, акцизов – 28,3 %, налога на добычу полезных ископаемых – 9,2 %, налога на прибыль – 3,0 %. Указанные источники обеспечили 99,2 % всех поступлений в федеральный бюджет.

Рост  поступлений наблюдался по всем основным доходным источникам:

- налог на добавленную стоимость (+27,6 % или +4 145 млн. руб.),

в том  числе:

  - на товары, ввозимые на территорию РФ из Республики Беларусь и Республики Казахстан (рост в 2,4 раза или +697 млн. руб.);

- на товары, реализуемые на территории РФ (+23,7 % или +3 448 млн. руб.);

• акцизы по подакцизным товарам (в 119 раз или +9 133 млн. руб., рост связан с изменением нормативов отчислений доходов от уплаты акцизов на нефтепродукты в бюджетную систему Российской Федерации);
• налог на добычу полезных ископаемых (+33,2 % или +744 млн. руб.);
• налог на прибыль (+35,0 % или +254 млн. руб.) (Таблица 3):

 

Таблица 3

Структура и  динамика мобилизованных на территории Омской области налогов и сборов в федеральный бюджет за 12 месяцев 2011 года

(млн. руб.)

	Поступило  за 12 месяцев 2011 года
	млн. руб.	уд. вес, %	в % к 2010
Мобилизовано налогов и сборов	32 598	100.0	174,5

 

Продолжение таблицы 3

в том числе:
Налог на прибыль	980	3.0	135,0
НДС всего:	19 174	58.8	127,6
НДС на товары, реализуемые на территории РФ	17 984	55.2	123,7
НДС на товары, ввозимые на территорию РФ	1 190	3.7	2,4.
Акцизы по подакцизным товарам	9211	28.3	118,5.
акцизы на алкогольную продукцию	23	0.1	58,8
акцизы на табачную продукцию	78	0.2	2,1.
акцизы на нефтепродукты	9110	27.9	-
Налог на добычу полезных ископаемых	2985	9.2	133,2
Прочие	210	0.7	37,3

 

Ну и  за январь – октябрь нынешнего 2012 года на территории Омской области мобилизовано в федеральный бюджет налогов и сборов, администрируемых ФНС России, в сумме 31,8 млрд. руб., что на 17 % или на 4,6 млрд. руб. больше, чем за аналогичный период 2011 года. В том числе от плательщиков, администрируемых налоговыми органами Омской области – 9,3 млрд. руб. (снижение на 10,3 % или на 1,1 млрд. руб.).

Доходы  федерального бюджета сформированы главным образом за счет налога на добавленную стоимость – 53,3 % от общего объема поступлений, акцизов на подакцизные товары – 37,5 %, налога на добычу полезных ископаемых – 6,8 %, налога на прибыль – 2 %. Указанные источники обеспечили 99,6 % всех поступлений в федеральный бюджет.

Рост  поступлений отмечен по акцизам на подакцизные товары (в 1,5 раза или +4 029 млн. руб.), а также по налогу на добавленную стоимость (на 8,2 % или +1 287 млн. руб.).

Снижение  поступлений наблюдается по следующим  видам налогов:

• налог на прибыль (-27,6 % или -245 млн. руб.);
• налог на добычу полезных ископаемых (-14,7 % или -372 млн. руб.) (По данным таблицы 4).

 

Таблица 4

Структура и  динамика мобилизованных на территории Омской области налогов и сборов в федеральный бюджет за 10 месяцев 2012 года

(млн. руб.)

	Поступило
	за 10 месяцев 2012 года
	млн. руб.	уд. вес, %	в % к 2011
Мобилизовано налогов и сборов	31 842	100,0	117.0
в том числе:
Налог на прибыль	642	2.0	72.4
НДС всего	16 974	53.3	108.2
Акцизы на подакцизные товары	11 934	37.5	151.0
акцизы на алкогольную продукцию	3 524	11.1	150.0
акцизы на табачную продукцию	66	0.2	121.5
акцизы на нефтепродукты	8 344	26.2	106.6
Налог на добычу полезных ископаемых	2 152	6.8	85.3
Остальные налоги и сборы	140	0.4	65.7

 

Если проанализировать налоговые  поступления в бюджет Омской области  за 2009 – 2012 годы, то можно сделать  следующие выводы.

          Так, за 2010 год поступило в бюджеты муниципальных образований Омской области налогов и сборов в сумме  9 971,6 млн. руб.

 

Более половины доходов местных бюджетов cформировано за счет налога на доходы физических лиц, на долю которого приходится 60,7% общего объема поступлений. На долю земельного налога приходится 24,7% доходов. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности занимает 11,1% от общей суммы поступлений в местные бюджеты, налог на имущество физических лиц – 1,3% (рис.2):

                         

Рис.2. Удельный вес  поступления налогов  и  сборов в Омский бюджет (в %)

Проанализировав рисунок 3,можно заметить, что объем налоговых платежей и сборов в бюджеты муниципальных образований  увеличился  по сравнению с  прошлым  годом  на 8,7% или на 800,4 млн. руб., в том числе налог на доходы физических лиц - на 490,1 млн. руб. (108,8%); земельный налог - на 134,2 млн. руб. (105,8%) (рис.3):

 

Рис. 3. Динамика поступлений по видам налогов

Далее, за 12 месяцев 2011 года в бюджеты муниципальных образований Омской области поступило налогов и сборов в сумме 11 585 млн. руб., что на 16,2 % или на 1 613 млн. руб. больше, чем за аналогичный период 2010 года. В бюджет г. Омска зачислено 8 217 млн. руб. (+19,6 % или +1 349 млн. руб.), в бюджеты других муниципальных образований Омской области – 3 368 млн. руб. (+8,5 % или +264 млн. руб.) (Рис.4):

За 12 месяцев 2011 года основная часть налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджеты муниципальных образований Омской области зачислена в бюджет г. Омска – 70,9 % от общего объема средств, мобилизованных в местные бюджеты. В бюджеты других муниципальных образований Омской области зачислено 29,1 % поступлений.

Более половины доходов местных бюджетов cформировано за счет налога на доходы физических лиц – его доля в общем объеме поступлений за 12 месяцев 2011 года составила 58,2 %. На долю земельного налога приходится 29,1 % поступлений, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности – 9,9 %. Указанные источники обеспечили 97,1 % поступлений налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджеты муниципальных образований Омской области (Таблица 5):

 

 

 

 

Таблица 5

Структура поступлений налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджеты муниципальных образований Омской области за 2011 год

(млн. руб.)

Налоговые поступления	2010 г.	2011 г.	уд. вес.	в % к 2010
Всего поступлений:	9 972	11 585	100.0	116.2
из них:
НДФЛ	6 054	6 737	58.2	111.3
Земельный налог	2 463	3 373	29.1	136.9
ЕНВД	1 102	1 142	9.9	103.6