История развития и перспективы налоговой отчетности

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ НАБЕРЕЖНОЧЕЛНИНСКИЙ ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ) ФЕДЕРАЛЬНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО АВТОНОМНОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «КАЗАНСКИЙ (ПРИВОЛЖСКИЙ) ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

 

 

ИНЖЕНЕРНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ

 

 

 

Курсовая работа

           МДК.04.01 «Технология составления бухгалтерской отчетности»

Тема: История развития и перспективы налоговой отчетности

 

 

Выполнил:

студент группы 7121414

Набиуллина Г.И.

Проверил:

Преподаватель

Иванова О.В.

Оценка:______________

Дата:_________________

Подпись:_____________

 

НАБЕРЕЖНЫЕ ЧЕЛНЫ

2014

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………...…3

1. История  налоговой отчетности………………………………………......5
2. Налоговая отчетность, ее понятие, сущность, принципы ведения

2.1 Понятие налоговой отчетности…………………….…………….….9

2.2 Виды налоговой отчетности…………..……….……………..….…15

3. Составление форм бухгалтерской отчетности.………………………….18

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………..….23

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ..…………………………25

ПРИЛОЖЕНИЯ

ПРИЛОЖЕНИЕ А……………………………………………………………..26

ПРИЛОЖЕНИЕ Б……………………………………………………………...29

ПРИЛОЖЕНИЕ В……………………………………………………………...31

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Юpидичecкoй oбязaннocтью нaлoгoплaтeльщикa являeтcя уплaтa нaлoгoв . Мepa пoвeдeния oбязaннoгo лицa пo уплaтe нaлoгoв oпpeдeлeнa c мoмeнтa выявлeния paзмepa oбязaтeльcтв дo peaльнoгo внeceния плaтeжa в бюджeт или внeбюджeтный фoнд. В cиcтeмe нaлoгoвыx oтнoшeний cущecтвуeт oтдeльнaя пoдcиcтeмa – нaлoгoвoe пpoизвoдcтвo. Этo уcтaнoвлeннaя зaкoнoдaтeльcтвoм coвoкупнocть cпocoбoв, cpeдcтв, тexничecкиx пpиeмoв, мeтoдoв и мeтoдик, c пoмoщью кoтopыx нaлoгoплaтeльщик иcпoлняeт cвoю oбязaннocть и кoтopыe oпpeдeляют пopядoк иcпoлнeния юpидичecкиx oбязaтeльcтв cубъeктoв нaлoгoвыx oтнoшeний. Oбщиe пpaвилa иcпoлнeния oбязaннocти пo уплaтe нaлoгoв и cбopoв oпpeдeлeны cт. 38-79 НК PФ, a пpeдмeтoм peгулиpoвaния cт. 80-81 НК PФ являeтcя нaлoгoвaя oтчeтнocть [1].

 Таким образом, нaлoгoвoe пpoизвoдcтвo paccмaтpивaeтcя в пepвую oчepeдь кaк нaлoгoвo-пpaвoвoe oпpeдeлeниe. Oднaкo дaннoe пoнятиe мoжнo вocпpинимaть и кaк кaтeгopию aдминиcтpaтивнo-пpaвoвoгo peгулиpoвaния нaлoгoвoгo пpaвooтнoшeния. Пoэтoму пpeдмeтoм изучeния являютcя нe тoлькo элeмeнты нaлoгa (oбъeкт, льгoты и т. д.), нo и пoлнoмoчия нaлoгoвыx aдминиcтpaций oпpeдeлять oбъeкт, пpeдocтaвлять льгoты и т. д. В цeлoм нaлoгoвoe пpoизвoдcтвo дeлитcя нa двe кpупныe пoдcиcтeмы: иcчиcлeниe нaлoгoв и уплaтa нaлoгoв. В кaчecтвe дoпoлнитeльнoгo, нo кpaйнe вaжнoгo кoмпoнeнтa мoжнo выдeлить инфopмaциoннoe oбecпeчeниe и дoкумeнтиpoвaниe иcпoлнeния нaлoгoвoгo oбязaтeльcтвa. Ocнoву этиx oбecпeчивaющиx пoдcиcтeм cocтaвляют буxгaлтepcкий и нaлoгoвый учeт в пoдcиcтeмe иcчиcлeния нaлoгa. Этo cвязaнo c тeм, чтo пo мepe paзвития poccийcкoй нaлoгoвoй cиcтeмы тoлькo дaнныx буxгaлтepcкoгo учeтa cтaлo нeдocтaтoчнo. Кpoмe тoгo, cocтaвы нaлoгoплaтeльщикoв и cубъeктoв, oбязaнныx вecти буxгaлтepcкий учeт, нe coвпaдaли. Этим oбъяcняeтcя пoявлeниe в poccийcкoм зaкoнoдaтeльcтвe cнaчaлa cлoвocoчeтaния «для цeлeй нaлoгooблoжeния», a зaтeм и пpизнaниe cиcтeмы нaлoгoвoгo учeтa.

Тaким oбpaзoм, в нacтoящee вpeмя пpинципиaльнo aктуaльным являeтcя oфициaльнoe пpизнaниe нaлoгoвoгo учeтa, пpи кoтopoм пoкaзaтeли, cвязaнныe c иcчиcлeниeм oблaгaeмoй бaзы, фopмиpуютcя пo ocoбым пpaвилaм и бeз учacтия pядa пoкaзaтeлeй cиcтeмнoгo буxгaлтepcкoгo учeтa. A этo coздaeт знaчитeльныe тpуднocти в paбoтe cпeциaлиcтoв, ocущecтвляющиx иcчиcлeниe и уплaту нaлoгoв. 
        Цeлью дaннoй paбoты являeтcя тeopeтичecкий oбзop нaлoгoвoй oтчeтнocти, мeтoдики иcчиcлeния нaлoгoв, oбщиe тpeбoвaния и пopядoк зaпoлнeния и пpeдocтaвлeния нaлoгoвыx дeклapaций. 
          В cooтвeтcтвии c пocтaвлeннoй цeлью нeoбxoдимo peшить pяд зaдaч, тaкиx  кaк:

• изложить основы методики исчисления налогов;
• описать порядок заполнения налоговых деклараций;
• охарактеризовать общие требования к заполнению налоговых деклараций;
• рассмотреть периодичность и сроки предоставления заполненных деклараций в налоговые органы; 
           

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 История налоговой  отчетности 

Древние времена

История налогов уходит своими корнями в глубокую древность. Уже достоверно установлено, что первые материальные свидетельства об уплаченных налогах, т.е. первые формы налоговых деклараций, относятся к 3300-3200 годам до н.э. и представляют собой глиняные пластинки с письменными отчетами подданных египетским царям о передаче им десятой доли имущества в виде полотна и растительного масла.

Античные времена

В античные времена налоги существовали в виде платежей, носящих преимущественно натуральную форму. Подданные несли повинности личного характера - барщина, участие в походах. Сюзерены также брали налоги продовольствием, фуражом, снаряжением для армии, но превзошел всех персидский царь Дарий (IV в. до н.э.). Он брал налоги даже евнухами. То есть, единицы и формы налогообложения определялись потребностями тех, кто их устанавливал.

Феодальные времена

В ранних феодальных государствах налог рассматривался в качестве дара главе государства. В Украине, России плату князю называли «податью», от слова «подать». Смысловая нагрузка указывает на движение предмета от плательщика к сборщику.

Тринадцатый век

Последствием татарского нашествия на княжества было наложение на местных жителей дани («ордынский выход»), для определения размера которой производились периодические переписи населения. В 1245 году ордынцы произвели перепись населения Великого Киевского княжества с целью определения налогооблагаемой базы. Эта дань представляла собой прямой денежный налог, взимавшийся в конце XIII века по полгривны с сохи, «а в сохе числиша два мужи работники». С тех пор соха, как определенная экономическая единица (значение которой, впрочем, значительно изменялось с течением времени), стала основным эталоном для распределения прямых сборов. Татарская дань существенно повлияла на государственную жизнь.

Четырнадцатый - семнадцатый века

Почти 80 лет не было в Украине никакой государственности, но с 14 века в Украине устанавливаются западные порядки, которые действуют на большей части территории современной Украины до середины 17 века. Но не только Запад повлиял на формирование менталитета украинских налогоплательщиков. Тут сказалось влияние всех государств-соседей.

Во-первых, Речь Посполитая с европейской структурой вассальной зависимости. Надо отметить, что польский король не имел права вводить налоги без разрешения сейма.

Во-вторых, Москва и Крым с абсолютным самодержавием.

В-третьих, козачья вольница, которую никто из соседей не мог обложить налогом. Более того, им самим приходилось частенько откупаться от казаков.

Поэтому правители государств, существовавших на территории современной Украины, предпочитали получать основную массу налогов в форме откупов, это связано со следующими факторами:

гарантированное поступление средств в казну;

минимальные затраты на собирание налогов;

отсутствие товарного рынка, не позволяло получать с большинства населения налоги в денежной форме.

С развитием цивилизации все более делался уклон в сторону индивидуального налогообложения.

Восемнадцатый век

В 18 веке сформировалось представление о том, что налог имеет не только экономическое, но и правовое содержание. Именно в этот период налог стал рассматриваться как юридическая обязанность граждан перед государством.

Промышленная революция создала свои правила. Эти правила заключались в том, что структура налогообложения перенаправлялась от косвенного налогообложения к прямому. Именно такое понимание сути налогов сохранилось и до наших дней. Так, в 18 веке появились первые квитанции об уплате налога частными лицами (более того, эти квитанции необходимо было носить с собой).

Развитие европейской государственности объективно требовало замены «случайных» налогов и института откупщиков рациональной и обоснованной системой налогообложения. В конце XVII в. - начале XVIII в. наступает второй период в развитии налогообложения. В этот период происходит формирование первых налоговых систем, включающих в себя прямые и косвенные налоги. В вопросах установления и введения налогов нашло свое отражение развитие демократических процессов европейских стран.

Одновременно с развитием государственного налогообложения начинает формироваться научная теория налогообложения, основоположником которой является шотландский экономист и философ Адам Смит (1723 - 1790 г. г.). В своей работе "Исследование о природе и причинах богатства народов" (1776 год) он впервые сформулировал принципы налогообложения, дал определение налоговым платежам, обозначил их место в финансовой системе государства, а также определил, что налоги для плательщика являются «показателем свободы, а не рабства». Учет и отчетность нашли развитие в работах Матье де ла Порта. Его заслугой является попытка первой классификации счетов:

• первая группа - экономическая (движение капитала),
• вторая группа - специфическая хозяйственная (управление ресурсами внутри предприятия),
• третья группа - юридическая (расчеты с третьими, сторонними для предприятия, лицами).

Именно в этот период происходит переоценка целей учета. Если раньше основной задачей являлось обеспечение контроля за сохранностью ценностей, то к концу 18 века формируется абсолютно новая цель - эффективность хозяйственной деятельности. Учет начинает пониматься как орудие управления и контроля. Эдмон Дегранж в 1797 году впервые ввел понятие хозяйственной операции. То есть академическая наука бухгалтерского учета того времени стала выделять «современные» для нас принципы. Обыденные сейчас, эти принципы были революционными для своего времени:

• принцип непрерывности ведения бизнеса (считается, что начав работать компания будет работать неограниченно долго);
• принцип самостоятельности (счета фирмы и ее хозяина разграничены) [3].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Налоговая отчетность, ее понятие, сущность, принципы ведения

2.1 Понятие налоговой отчетности

Налоговая отчетность - это совокупность документов, в соответствии с законом в обязательном порядке периодически представляемых в налоговый орган, содержащих информацию о налоговой базе и состоянии обязательств юридического лица или индивидуального предпринимателя перед государством по исчислению и уплате налогов [3].

Для каждого налога существуют свои фирмы отчетности и свой срок их подачи (представления) в налоговую инспекцию, установленный Налоговым кодексом или иным законодательством.

К налоговой отчетности относятся: 
         - налоговые декларации, представляемые по окончании налогового периода; 
         -  расчеты авансовых платежей по налогам, представляемые по окончании отчетного периода; 
        - сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год, представляемые не позднее 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) организации - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована); 
       -  другие документы, связанные с исчислением и уплатой налогов (пояснения, справки и т.п.), представляемые по требованиям и запросам налогового органа или по инициативе самого налогоплательщика.

Налоговая отчётность - это декларации (расчёты) по налогам, представление которых предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льгот и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

С юридической точки зрения, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации. Бланки налоговых деклараций предоставляются налоговыми органами бесплатно.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В соответствии с пунктом 2 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органам запрещается отказывать в принятии налоговых деклараций [1]. Вместе с тем, обязанность налогоплательщика по предоставлению налоговым органам документов налоговой отчетности не может считаться исполненной при наличии следующих оснований:

• отсутствие в представленном документе какого-либо из обязательных реквизитов, предусмотренных нормативно-правовыми актами, предусмотренными для подобного рода документов;
• нечеткое заполнение документа, делающее невозможным его прочтение, заполнение карандашом;
• наличие не оговоренных налогоплательщиком исправлений;
• составление отчетности на иных языках, кроме русского. При выявлении одного или нескольких этих фактов, налоговый орган уведомляет налогоплательщика о неисполнении им вышеназванной обязанности,  а также о применении к нему в случае непредоставления им документов налоговой отчетности по установленной форме и в определенный законодательством срок, мер ответственности, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации [5].