Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Ноября 2013 в 15:50, курсовая работа
Целью написания данной курсовой работы является подробное изучение теоретических и практических аспектов налога на недвижимость, а также рассмотрение направлений его совершенствования.
Для достижения данной цели необходимо решить ряд задач:
- изучить сущность и назначение налога на недвижимость на основании законодательства Республики Беларусь
- рассмотреть применение данного налога в зарубежной практике
- рассмотреть нормативно-правовые акты, регламентирующие взимание налога на недвижимость
- отразить механизм взимания налога на недвижимость
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………3
ГЛАВА 1. Теоретические аспекты взимания налога на недвижимость……………………………………………………………............5
1.1. Характеристика налоговой системы Республики Беларусь……………..5
1.2. Сущность и значение налога на недвижимость. Опыт зарубежных стран………………………………………………………………………………8
1.3. Основные элементы налогообложения……………………………………13
ГЛАВА 2. Практика взимания налога на недвижимость…………………………………………………………………...20
ГЛАВА 3. Проблемы и пути совершенствования механизма взимания налога на недвижимость на территории Республики Беларусь……………………...26
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………36
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ…………………………...38
• введение электронной системы расчетов;
• снижение налоговой нагрузки на экономику;
• увеличение периода уплаты налогов;
• меры по избеганию двойного налогообложения и др.
Не стоит забывать, что налоги – очень важный и весьма тонкий рычаг государственного регулирования, поскольку при их реформировании затрагиваются интересы широких слоев общества и предпринимательских структур. Поэтому внесение тех или иных изменение в систему налогообложения требует очень взвешенного подхода и должно сочетаться с комплексом других мер, направленных на оздоровление экономики.
Подводя итоги третьей главы, одной из приоритетных задач, стоящих перед государством, является совершенствование налоговой системы. Свидетельством поэтапного совершенствования налоговой системы являются ежегодно принимаемые законы о бюджете и другие законодательные акты Республики Беларусь по вопросам налогообложения, которыми предусматривается снижение ставок и отмена отдельных налогов и сборов.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В данной курсовой работе был теоретически изучен налог на недвижимость, практика его исчисления, а также были даны рекомендации по совершенствованию данного налога.
Налог на недвижимость
– прямой налог, установленный в
целях стимулирования рационального
использования имущества
Важным звеном налоговой системы является также налоговое законодательство, которое устанавливает механизм уплаты налогов, сроки и суммы выплат, определяет виды налогов, субъектов, объекты налогообложения, налоговые льготы. Еще одним важнейшим законодательным актом в области налогообложения в Республике Беларусь является Налоговый Кодекс. Разработка и утверждение законодательных актов в Беларуси возложена на Правительство Республики Беларусь, Президента, Парламент.
Практика применения налога на недвижимость была показана на примере решения задачи, что помогло более ясно представить весь процесс взимания данного налога. Данные, взятые из решений о бюджете города Минска, позволяют сделать вывод о том, что налоговые поступления в бюджет увеличиваются с каждым годом, в том числе благодаря налогу на недвижимость, который играет немаловажную роль в данном процессе
Сумма поступлений от налога на недвижимость в 2010 году составила 315 700 000,0 тыс. руб., в 2011 году - 328 624 000,0 тыс. руб., в 2012 году - 661 411 552,0 тыс. руб. в 2013 - 1 246 135 797,0 тыс. руб. в денежном выражении. Следовательно, можно утверждать, что прослеживается стойкая динамика увеличения поступлений в бюджет.
Одной из приоритетных задач, стоящих перед государством, является совершенствование налоговой системы. Свидетельством поэтапного совершенствования налоговой системы являются ежегодно принимаемые законы о бюджете и другие законодательные акты Республики Беларусь по вопросам налогообложения, которыми предусматривается снижение ставок и отмена отдельных налогов и сборов. Но не стоит забывать, что налоги – очень важный и весьма тонкий рычаг государственного регулирования, поскольку при их реформировании затрагиваются интересы широких слоев общества и предпринимательских структур. Поэтому внесение тех или иных изменений в систему налогообложения требует очень взвешенного подхода и должно сочетаться с комплексом других мер, направленных на оздоровление экономики.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Налоги и
налогообложение: учебник/ Н.Е.
2. Адаменкова С. И., Евменчик О. С. Налоги и их применение в финансово-экономических расчетах, ценообразовании (теория, практика). – 3-е изд., доп и перераб. Мн.; Элайда, 2005. – 568с.
3. Качур О. В. Налоги и налогообложение: учебное пособие – М: КНОРУС, 2007 – 304 с.
4. Налоги и налогообложение: учебник / Н.Е.Заяц [и др.]; под общ. ред. Н.Е. Заяц, Т.Е. Бондарь. – 4-е изд., испр. и доп. – Минск: Вышэйшая школа, 2007. - 316 с.
5. Ходов Л.Г.
Налоги на недвижимость: зарубежный
опыт, российские проблемы – «
6. Налоговый Кодекс Республики Беларусь: Особенная часть - 29 декабря 2009 г. № 71-З
7. Решение Минского городского Совета депутатов от 23 ноября 2012 г. № 269 «О бюджете города Минска на 2013 год».
8. Решение Минского городского Совета депутатов от 16 декабря 2009 г. № 257 «О бюджете города Минска на 2010 год».
9. Решение Минского городского Совета депутатов от 30 ноября 2011 г. № 170 «О бюджете города Минска на 2012 год».
10. Решение Минского городского Совета депутатов от 24 ноября 2010 г. № 59 «О бюджете города Минска на 2011 год».
11. Финансы. Учет.
Аудит. №7, 2010. Белорусская налоговая
система: важен не только
12. Бухгалтерский учет и анализ №03 (135) 2008 . Налоги в рыночной экономике. Анализ налогообложения Беларуси. Е.М.Попов, профессор БТЭУ ПК.
13. Бухгалтерский
учет и анализ №8,2009. Налоговое
законодательство Республики
14. В Беларуси
в 2011 году снизится налоговая
нагрузка на граждан - [Электронный
ресурс] - Официальный сайт Белорусского Телеграфного
Агентства – Режим доступа - http://www.belta.by/ru/all_
15. Налоговая
нагрузка на экономику
16. Налоги и налогообложение: курс лекций / Л.М. Баргесян. – Мн.: Аккад. упр. при Президенте Респ. Беларусь, 2009. – 147с.
17. Заметны ли
мировому сообществу изменения
в белорусской системе
18. Мировая практика
налогообложения недвижимости и особенности
формирования концепции налога на недвижимость
в Беларуси - [Электронный ресурс] – Режим
доступа: http://www.nb.by/publications/
19. Налогообложение:
тексты лекций для студентов эк
20. Налогообложение: учеб. пособие / А.А.Савицкий. – Минск : выш. шк., 2007. 192 с.
21. Изменения при исчислении налогов в 2009 году // Планово-экономический отдел. – 2009. - № 2 (68). – С. 43-45.
22. Налоги на
недвижимость: зарубежный опыт, российские
проблемы [Электронный ресурс] / Режим
доступа: http://123-realty.ru/articles.
23. О.А.Карякина, Л.М.Барсегян, Н.А.Прокопович. Организация и охрана труда: Курс лекций. – Мн.: Академия управления при Президенте Республики Беларусь, 2004. – 232 с.
24. Попонова Н.А., Нестеров Г.Г., Терзиди А.В. Организация налогового учета и налогового контроля. – М.6 Эксмо, 2006.
25. Налоги и налогообложение. 6 – е изд. / Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. – СПб.: Питер, 2007.
26. Аронов А.В.,
Кашин В.А. Налоговая политика
и налоговое администрирование.
27. Закон Республики
Беларусь Верховного Совета
28. http://www.minsk-region.gov.by
29. http://belstat.gov.by;
30. http://pravo.by/;
Приложение 1
┌──────┬──────────────────────
│N п/п │ Объект налогообложения │ N п/п │ Облагаемая налогом стоимость │
├──────┼──────────────────────
│1. │Земля
├──────┼──────────────────────
│2. │Улучшения (здания, сооружения, строения,│2.2. │Сумма годовой арендной платы │
│ │помещения)
├──────┼──────────────────────
│3. │Вся недвижимость (земельный участок и все│2.3. │Нестоимостная основа - по площади или│
│ │улучшения на нем)
└──────┴──────────────────────
Приложение 2
Распределение ответов на вопрос «Какие внешние (не зависящие от предприятия) факторы мешают в успешном ведении бизнеса?» (%)
«1» – это не имеет значения, «5» – это очень мешает. | ||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Средний балл | |
Налоговая система (высокое налоговое бремя, сложная система налогов и других обязательных платежей |
4.2 |
7.0 |
18.7 |
26.2 |
43.9 |
4.0 |
Бюрократические барьеры и ограничения (регистрация, разрешения, лицензии, отчётность, большой докумен- тооборот и т.п.) |
4.6 |
6.8 |
20.2 |
27.1 |
41.3 |
3.9 |
Проверки и штрафы |
7.3 |
8.9 |
20.5 |
27.4 |
35.8 |
3.8 |
Источник: Исследовательский центр ИПМ (2007), Бизнес в Беларуси 2007. Состояние, тенденции, перспективы.
Приложение 3
Основные проблемы в области налогового законодательства (%)
(1 – это не является проблемой, 5 – это очень серьезная проблема) | ||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Средний балл | |
Большое количество разных налогов |
4,3 |
24,1 |
29,6 |
23,3 |
18,6 |
3,36 |
Суммарные размеры налогов (налоговое бремя) |
4,0 |
20,2 |
34,0 |
19,4 |
22,5 |
3,28 |
Нестабильность налогового законодательства, постоянные изменения |
7,1 |
25,8 |
35,3 |
16,7 |
15,1 |
3,19 |
Большое количество сборов и отчислений (во внебюджетные фонды, на поддержание инфраструктуры и пр.) |
9,9 |
24,1 |
36,8 |
19,0 |
10,3 |
3,07 |
Противоречивость налогового законодательства |
4,7 |
24,5 |
33,6 |
21,7 |
15,4 |
3,06 |
Сложность расчета налогов |
5,6 |
31,3 |
27,0 |
24,2 |
11,9 |
2,96 |
Большие затраты времени и сил на расчет налогов |
27,5 |
36,3 |
21,1 |
12,4 |
2,8 |
2,86 |
Необходимость ежемесячно отчитываться по всем (даже по неуплачиваемым) налогам |
18,6 |
34,4 |
31,2 |
11,1 |
4,7 |
2,81 |
Низкий уровень компетентности работников налоговых органов (незнание законодательства и пр.) |
11,5 |
31,0 |
32,9 |
14,3 |
10,3 |
2,49 |
Трудности с получением информации о налогах |
8,0 |
31,1 |
37,5 |
13,5 |
10,0 |
2,27 |