Характеристика специальных налоговых режимов, применяемых предпринимателями

По единому сельскохозяйственному налогу отсутствуют ограничения по размерам экономической деятельности для перехода на уплату этого налога, что позволяет переходить на этот налоговый режим крупным сельскохозяйственным товаропроизводителям, уровень доходности которых позволяет уплачивать налоги наравне с прочими экономическими агентами, не использующими специальные налоговые режимы. В то же время для малых сельскохозяйственных товаропроизводителей этот налоговый режим остается достаточно сложным ввиду необходимости ведения бухгалтерского и налогового учета.

Для единого налога на вмененный доход характерно отсутствие механизма объективного обоснования размеров базовой доходности по видам предпринимательской деятельности, подлежащим налогообложению этим налогом. Ежегодное увеличение базовой доходности на единый для всех видов предпринимательской деятельности, облагаемых единым налогом на вмененный доход, корректирующий коэффициент базовой доходности К1, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги), без учета фактической доходности видов предпринимательской деятельности стимулирует рост цен на товары (работы, услуги). При этом отсутствие в течение длительного времени корректировки базовой доходности по отдельным видам предпринимательской деятельности, облагаемых единым налогом на вмененный доход, не компенсируется применением корректирующего коэффициента К1 и приводит к занижению налоговой базы и налоговых поступлений в местные бюджеты.

Несмотря на введение ограничений для перехода на уплату единого налога на вмененный доход для крупнейших налогоплательщиков, а также по численности работающих и доле участия в организации других организаций, требуется ужесточение таких ограничений, в частности, по объему выручки, так как действующее для крупнейших налогоплательщиков ограничение по выручке недостаточно для предотвращения перехода на этот налоговый режим тех субъектов предпринимательской деятельности, для которых он изначально не предназначался.

              Заключение

Главами 26.1, 26.2, 26.3 НК РФ установлены система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, вводимая в действие законами субъектов РФ, предусматривающие, что переход на уплату этих налогов заменяет уплату соответствующей совокупности налогов уплатой одного налога.

При написании данной курсовой работы:

     Была изучена литература и нормативные документы по налогообложению индивидуальных предпринимателей.

     Определены понятие и сущность индивидуальной предпринимательской деятельности;

     Рассмотрены системы налогообложения индивидуальных предпринимателей.

Каждый из специальных налоговых режимов имеет свои достоинства и недостатки.

Почти все режимы можно применять добровольно, с учетом условий их применения, кроме ЕНВД. Их применяют как организации, так индивидуальные предприниматели.

Разнятся налоговые ставки: при ЕСХН – 6%, при УСН – 6% и 15%, при ЕНВД – 15% величины вмененного дохода, исходя из базовой доходности, физического показателя и корректирующих коэффициентов. При этом различается объект налогообложения и налоговая база. По-разному уменьшается налоговая база, исходя из расходов.

В бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от предусмотренных специальными налоговыми режимами налогов:

     налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 100 процентов;

     налога, взимаемого в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 100 процентов;

     минимального налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 100 процентов;

     единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 30 процентов.

Указанные налоговые доходы могут быть переданы полностью или частично органами государственной власти субъектов Российской Федерации в соответствующие местные бюджеты в порядке, предусмотренном статьей 58 Бюджетного Кодекса (Приложение 4).

В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

     единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - по нормативу 100 процентов;

     единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 35 процентов;

     единого сельскохозяйственного налога, взимаемого на межселенных территориях, по нормативу 70 процентов.

На каждый из режимов есть свои ограничения перехода организаций и индивидуальных предпринимателей.

При переходе на иной режим налогообложения невозможно, передумав, сразу вернуться обратно, должен пройти год.

При определенных моментах налогоплательщики могут лишиться права на применение какого-либо специального налогового режима. Существуют ограничения в каждом режиме, установленные НК РФ.

В первую очередь, знать условия и правила перехода на какой-либо специальный режим надо самим организациям и индивидуальным предпринимателям, для того, чтобы уменьшить свои расходы в отношении уплаты налогов, увеличения соответственно своих доходов.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. (часть первая) от 16 июля 1998 г. № 146-ФЗ.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 №51-ФЗ.
4. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ.
5. Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".
6. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99). Утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.99 №33н.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.99 №32н.
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02). Утв. Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 №114н.
9. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (приказ Минфина РФ № 34-н от 29.07.98 г.).
10. Приказ Минфина РФ от 21 декабря 1998 г. № 64н "О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства".
11. Приказ Минфина РФ от 31.12.08 № 154н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, и порядков их заполнения».
12. Приказ Минфина от 22.06.09 № 58н «Об утверждении налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения и порядка ее заполнения».
13. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие/ Кондраков Н.П.– 5-е изд., перераб. И доп. – М.:ИНФРА-М,2008 – 717 с. – (Высшее образование).
14. Кондраков Н.П. Учетная политика организации на 2008 год: в целях бухгалтерского, финансового, управленческого и налогового учета. – М.: Эксмо, 2010. – 224 с. – (Настольная книга главного бухгалтера).
15. Налоги и налогообложение. 5-е изд. Миляков Н.В., серия: "Высшее образование", 2010 г., Изд.: ИНФРА-М.
16. Налоги: практика налогообложения / Черник Д.Г. – Москва: Инфра-М, 2008. – 368 с.
17. Упрощенная система налогообложения: сложные вопросы применения: практ. руководство / Д.С. Кочергов, Е.Е. Устинова. – 3-е изд., стер. – Москва: Омега-Л, 2007. – 224 с.
18. www.nalog.ru
19. www.rnk.ru
20. www.konsultant-ip.ru

21. Борисов А.Н.  Упрощенная система налогообложения: комментарий к главе 26.2 части 2 НК РФ (постатейный). изд-е 2, перераб. и доп. – М.: ЗАО Юстицинформ, 2011;

22. Евстигнеев Е.Н.  Налоги и налогообложение. – М.:  Питер, 2009

23. Журнал «Финансы». - 2007. - №4

24. Карпов В.В. Упрощенная система налогообложения и ЕНВД для организаций и предприни­мателей: Практическое пособие. - М.: Экономика и финансы, 2005

25. Кириллова О.С., Муравлева Т.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. - М.: Экзамен, 2005;

26. Налоги: Учебник для вузов (под редакцией Черника Д.Г.). - М.: Юнити-Дана, 2009;

27. "Официальные документы" №17. – 05.05.2010 (еженедельное приложение к газете "Учет, налоги, право"),
28. "Финансовый вестник. Финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", №11. – 2010
29. "Экономика и жизнь", №19. - 20011,
30. Электронно-правовая система «Консультант Плюс»

31. Юткина Т.Ф.  Налоги и налогообложение. – М.: ИНФРА, 2008

32. Решение Городского Собрания муниципального образования "город Йошкар-Ола" «Об установлении единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» № 152-IV от 25.10.2005

44