Характеристика налоговых прав и обязанностей субъектов налоговых правоотношений

е)  получать  без   оплаты  от   всех  юридических  лиц   данные,  необходимые для исчисления налоговых платежей плательщиков;

ж) другие права, предусмотренные  законодательными актами.

5.2. Права и обязанности  налоговых органов

Налоговые органы и  их сотрудники обязаны  сохранять коммерческую  тайну, тайну  сведений о  вкладах  физических  лиц и  выполнять  другие  обязанности,   предусмотренные   Законом   Российской   Федерации  "О  Государственной налоговой службе Российской Федерации".

Ущерб (включая упущенную  выгоду), причиненный  налогоплательщикам  вследствие  ненадлежащего  осуществления  налоговыми  органами  и  их  сотрудниками возложенных на  них обязанностей, подлежит  возмещению в  установленном порядке. Кроме того,  налоговые органы и их сотрудники могут привлекаться  к другим  видам ответственности,  предусмотренным  законодательными актами Российской Федерации.

Налоговые  органы  ежемесячно  представляют  финансовым  органам  сведения о фактически поступивших  суммах налогов и других платежей  в  бюджет.

Налоговые органы совместно  с финансовыми органами осуществляют  контроль за исполнением доходной части  бюджета.

6. Ответственность за  налоговые правонарушения

Налоговое правонарушение - противоправное, виновное действие или  бездействие, которым не исполняются  или ненадлежащим образом исполняются обязанности, нарушаются права и законные интересы участников налоговых отношений, и за которые установлена юридическая ответственность.

Можно выделить следующие  группы налоговых правонарушений в  зависимости от направленности противоправных деяний:

- правонарушения против  системы налогов;

- правонарушения против  прав и свобод налогоплательщиков;

- правонарушение против  исполнения доходной части бюджета  источника;

- правонарушения против  системы гарантий выполнения  обязанностей налогоплательщика;

- правонарушения против  контрольных функций налоговых  органов;

- правонарушения против  порядка ведения бухгалтерского  учета, составления и представления бухгалтерской и налоговой отчетности;

- правонарушения против  обязанностей по уплате налогов.

Вопрос о конкретных видах  и размерах ответственности участников налоговых отношений решается целым рядом нормативных актов. Прежде всего это Закон Российской Федерации от 27 декабря 1991 года "Об основах налоговой системы в РФ", Закон Российской Федерации от 21 мая 1992 года "О Государственной налоговой службе РФ", Кодекс об административных правонарушениях, Уголовный Кодекс, Таможенный кодекс РФ, Закон РФ от 24 июня 1993 года "О налоговой полиции".

Политика налогообложения - это базовые идеи и положения, определяющие главные направления государственной политики в сфере налоговой (финансовой) деятельности и закрепленные нормами права. Впервые принципы налогообложения были сформулированы А. Смитом. Английский политэконом выделил, в частности, принципы справедливости, определенности, удобства плательщика при уплате налога и др. Эти принципы сохранили свою актуальность до настоящего времени.

Формирование и эволюция принципов налогообложения прошли ряд этапов. В процессе развития практики налогообложения, исчисляемой  многими столетиями, появляются практические знания об этом процессе, мысли и соображения, которые затем обрабатываются учеными-экономистами, философами, правоведами, приобретая форму научных положений и правил. Данные положения и правила закрепляются законодателем в виде правовых норм, которые, пройдя апробацию временем, превращаются в "руководящие идеи", в экономические и политико-правовые аксиомы, призванные, в свою очередь, направлять деятельность законодателей, налоговых органов и действия налогоплательщиков в сфере налогообложения.

Конституция РФ (ч. 3 ст. 75) предусматривает  установление общих принципов налогообложения  и создает для этого достаточно широкую основу из положений об обязанности каждого уплачивать законно установленные налоги, о равенстве прав и свобод гражданина и человека, единстве экономического пространства, признании и защите государством всех форм собственности и т.д. Например, принцип всеобщности налогообложения вытекает из конституционного положения, нашедшего отражение в ст. 57

Конституции РФ, которая  обязывает каждого уплачивать законно  установленные налоги. Поэтому принципы налогообложения содержат наиболее общие конституционные начала и в то же время развивают эти начала, наделяя их конкретным смыслом и содержанием.

Принципы налогообложения  не просто отражают правильное понимание практики налогообложения, но, что особенно существенно, фиксируют представление о долженствующем. Принципы налогообложения существенны для налоговой системы, определяя ее конфигурацию и содержание. При формировании налогового права законодатель обязан учитывать принципы налогообложения. Они должны быть, с одной стороны, сформулированы как нормы - принципы, а с другой - "растворены" в налоговом праве как под отрасли финансового права. Принципы налогообложения придают качественную определенность налоговому праву, составляют, по Монтескье, его "дух". Представляется, что с учетом опыта налогообложения большинства стран мира, а также достижений зарубежной и отечественной финансовой и финансово-правовой науки практика налогообложения может базироваться на следующих принципах: справедливости, законности, всеобщности, налоговой платежеспособности, юридического равенства налогоплательщиков, определенности, удобства налогоплательщика при уплате налога, стабильности законодательства и др.

Список литературы

Скачано с http://referat.antiarm.ru

1. Федеральный закон от 26.02.97. «О федеральном бюджете на 1997 год».
2. Закон РФ от 27.12.91. «Об основах налоговой системы в РФ».
3. Конституция Российской Федерации. 12.12.93.
4. Жданов А.А. Финансовое право Российской Федерации. М., 1995.
5. Грачева Е.Ю., Куфакова Н.А., Пепеляев С.Г. Финансовое право России. М., 1995.
6. Закон и Постановление ВС РСФСР от 7 декабря 1991 года «О подоходном налоге с физических лиц».
7. Закон и Постановление ВС РСФСР от 21 марта 1991 года «О государственной налоговой службе РСФСР».