Характеристика налоговой системы Украины и РФ

Содержание

	Введение	3
1	Общая характеристика налоговой  системы Украины	5
2	Особенности исчисления  и уплаты  основных налогов и  сборов	10
3	Организация  контроля  за уплатой налогов в Украине	13
4	Характеристика  налоговой  системы Украины и РФ	19
	Заключение	24
	Задание 2 тесты	26
	Список использованной литературы	30

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Среди множества экономических  рычагов, при помощи которых государство  воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в  переходный к рынку период, налоговая  система является одним из важнейших  экономических регуляторов, основой  финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.

Налоги являются необходимым  звеном экономических отношений  в обществе с момента возникновения  государства, развитие и изменение  форм которого неизменно сопровождается преобразованием налоговой системы. В современном обществе налоги –  основной источник доходов государства. Кроме этой чисто финансовой функции  налоги используются для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса.

Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного  регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся  налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в  условиях рынка. От того, насколько  правильно построена система  налогообложения, зависит эффективное  функционирование всего народного  хозяйства.

Налоги являются необходимым  звеном экономических отношений  в обществе с момента возникновения  государства, развитие и изменение  форм которого неизменно на протяжении всей истории сопровождалось преобразованием  налоговой системы.

В современном обществе налоги – основной источник доходов государства. Кроме этой чисто финансовой функции  налоги используются для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие достижений научно-технического прогресса.

В условиях перехода от административно-директивных  методов управления к экономическим  резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, развития приоритетных отраслей, через налоги государство может  проводить политику развития наукоемких производств, ликвидации убыточных  предприятий.

Таким образом, целью данной контрольной работы является рассмотрение налоговой системы государства, её становления и развития. При этом необходимо выполнить такие задачи:

• рассмотреть общую характеристику налоговой системы;
• рассмотреть особенности исчисления  и уплаты  основных  налогов и сборов;
• исследовать организацию контроля  над уплатой налогов в Украине;
• провести сравнительную характеристику  налоговой системы Украины с налоговой  системой РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Общая характеристика налоговой системы Украины

 

Налоговая система Украины  представляет собой совокупность общегосударственных  и местных налогов и сборов которые изымаются в порядке  установленном законом.

Свод законов и подзаконных  актов регулирующих налогообложение  Украины называется Налоговым кодексом.

Говоря о налоговой  системе Украины нельзя не отметить то, что она далека от совершенства. Многие аспекты касательно уплаты налогов в Украине, а также оптимизации налогообложения настолько противоречивы, что даже практики с многолетним опытом работы и консультанты, зачастую оказываются в тупике, без многочисленных обращений в официальные органы и детального штудирования законодательной базы.

Кроме то го специалисты  сходятся во мнении, что недавнее принятие Налогового кодекса только ухудшило ситуацию

Плательщик налогов несет  ответственность за уплату налогов  в срок и в полном объеме, в  случае сокрытия части налога с плательщика  взыскивается эта сумма плюс штраф  в 2 раза ее превышающий, а если ситуация повторится в течении года то штраф  взыскивается в пятикратной сумме.

Налог есть платеж в бюджет, который взимается с налогоплательщиков в соответствии с налоговым кодексом. При этом могут быть применены  налоговые льготы. Для правильного  расчета необходимо определение  следующих составных частей налоговой  системы

плательщики налога;

объект налогообложения;

база налогообложения;

ставка налога;

порядок исчисления налога;

налоговый период;

срок и порядок уплаты налога;

срок и порядок представления  отчетности об исчислении и уплате налога.

Сбор есть платеж в соответствующий  бюджет с условем получения некоей выгоды (лицензии, разрешения ит. д.)

Виды налогов и сборов в Украине

Существуют общегосударственные  налоги и сборы атакже местные  налоги и сборы к первым относятся

налог на прибыль предприятий;

налог на доходы физических лиц;

налог на добавленную стоимость;

акцизный налог;

сбор за первую регистрацию  транспортного средства;

экологический налог;

рентная плата за транспортировку  нефти и нефтепродуктов по магистральным  нефтепроводам и нефтепродуктопроводам, транзитную транспортировку трубопроводами природного газа и аммиака по территории Украины;

рентная плата за нефть, природный  газ и газовый конденсат, добываемые в Украине;

плата за пользование недрами;

плата за землю;

сбор за пользование радиочастотным ресурсом Украины;

сбор за специальное использование  воды;

сбор за специальное использование  лесных ресурсов;

фиксированный сельскохозяйственный налог;

сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства;

пошлина;

сбор в виде целевой  надбавки к действующему тарифу на электрическую и тепловую энергию, кроме электроэнергии, произведенной  квалифицированными когенерационными установками;

сбор в виде целевой  надбавки к действующему тарифу на природный газ для потребителей всех форм собственности.

местные налоги и сборы  – налоги и сборы, установленные  в соответствии с перечнем и в  пределах граничных размеров ставок, определенных Налоговым Кодексом, решениями  сельских, поселковых и городских  советов в пределах их полномочий, и являются обязательными к уплате на территории соответствующих территориальных  общин.

Ко вторым

налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка. обязательно  устанавливают местные советы

единый налог.

сбор за осуществление  некоторых видов предпринимательской  деятельности;

сбор за места для парковки транспортных средств;

туристический сбор.

Порядок уплаты налогов регулируется налоговым кодексом, уплата осуществляется в денежной форме за наличные или  по безналичному расчету, ха исключение отдельных случаев.

Согласно законодательству есть несколько форм уплаты налогов  в Украине

Общая система

Упрощенная система также  известная как единый налог

Фиксированный сельскохозяйственный налог

Специальный торговый патент.

Эффективность бизнеса будет  напрямую зависеть от правильности выбранной  системы налогообложения. Однако невозможно базируюсь лишь на величине ставок налогов просчитать эффективность  использования той или иной системы. На конечную величину уплаты налогов В Украине может повлиять большое количество факторов – налоговые льготы, формы расчетов, системы налогообложения которые используют поставщики и клиенты и другие.

Налоговая политика — это деятельность органов государственной власти и местного самоуправления в сфере установления и сбора налогов и сборов (обязательных платежей; далее — налогов), реализуемая посредством определения плательщиков налогов и других обязательных платежей, объектов налогообложения и ставок налогов; видов налогов, сборов и других обязательных платежей, взимаемых на территории Украины, местных налогов, сборов и других обязательных платежей; основных принципов предоставления льгот и освобождения от налогообложения. Налоговая политика является основным направлением осуществления финансовой политики государства. Общие принципы налоговой политики изложены в Основных положениях налоговой политики в Украине, утвержденных постановлением Верховной Рады Украины от 4 декабря 1996 г. В соответствии с этими Основными положениями система налогообложения в Украине строится на следующих принципах:

1)  стимулирование предпринимательской производственной деятельности и инвестиционной активности — введение льгот по налогообложению прибыли (дохода), направляемой на развитие производства;

2)  обязательность — введение норм по уплате налогов, определенных на основании данных об объектах налогообложения за отчетный период, и установление ответственности налогоплательщиков  за  нарушение  налогового  законодательства;

3) равнозначность и пропорциональность  — взимание налогов с юридических лиц в определенной доле от полученной прибыли и обеспечение уплаты равных налогов на равные прибыли и пропорционально больших налогов на большие доходы;

4)  равенство, недопущение любых проявлений налоговой дискриминации — обеспечение одинакового подхода к субъектам хозяйствования (юридическим и физическим лицам, включая нерезидентов) в определении обязанностей по уплате налогов;

5)  социальная справедливость — обеспечение социальной поддержки малообеспеченных слоев населения путем введения экономически обоснованного не облагаемого налогом минимума доходов граждан и применения дифференцированного и прогрессивного налогообложения граждан, получающих высокие и сверхвысокие доходы;

6) стабильность — обеспечение  неизменяемости налогов и их  ставок, а также налоговых льгот  в течение бюджетного года;

7)  экономическая обоснованность — установление налогов на основании показателей развития национальной экономики и финансовых возможностей, учитывая необходимость достижения сбалансированности расходов бюджета с его доходами;

8)  равномерность уплаты - установление сроков уплаты налогов с целью обеспечения своевременного поступления средств в бюджет для финансирования расходов;

9) компетенция — установление  и отмена налогов, а также  льгот их плательщикам осуществляются  в соответствии с действующим законодательством о налогообложении исключительно Верховной Радой Украины, Верховной Радой Автономной Республики Крым и местными советами;

10)  единый подход к разработке налоговых законов с обязательным определением налогоплательщика, объекта налогообложения, источника уплаты налога, налогового периода, ставок налога, сроков и порядка уплаты налога, оснований для предоставления налоговых льгот;

11) доступность налогового законодательства  для налогоплательщиков.

Стабильные, общеизвестные и единые для всех принципы налоговой политики обеспечивают нормальные условия хозяйствования и постепенное развитие рыночных отношений.

 

Особенности исчисления и уплаты основных налогов и сборов

Налог на прибыль - прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок.  
Налог на прибыль взимается с юридических лиц, ведущих хозяйственную деятельность на территории Украины как резидентов, так и нерезидентов. Ставка налога на прибыль в Украине в 2013 году составляет 19%.

Ставки  налога:

• с 1 апреля 2011 года по 31 декабря 2011 года включительно - 23 процента;
• с 1 апреля 2012 года по 31 декабря 2012 года включительно - 21 процент;
• с 1 января 2013 года по 31 декабря 2013 года включительно - 19 процентов;
• с 1 января 2014 - 16 процентов.

Объект  налогообложения

В соответствии с п.п. 134.1.1 НКУ объектом налогообложения является прибыль с источником происхождения на территории Украины и за ее пределами, которая определяется путем уменьшения суммы доходов отчетного периода, определенных в соответствии со ст. 135 — 137НКУ, на себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг и сумму других расходов отчетного периода, определенных в соответствии со ст. 138 — 143 НКУ, с учетом правил, установленных ст. 152 НКУ.

Формула определения объекта налогообложения:

П = Д - С - ПР,

где П — прибыль;

Д — доходы;

С — себестоимость;