Характеристика налогов на имущество Контрольная работа по Региональным и местным налогам

Контрольная работа на тему: Характеристика налогов на имущество  
Контрольная работа по Региональным и местным налогам  
Финансовый университет Уфа 2012г.  
 
Содержание  
1.Введение 2  
2.Теоретическая часть 4  
3. Задача №1 15  
4. Задача № 2 16  
5. Заключение 17  
6. Список использованной литературы 18  
 
Введение  
Современная система налогообложения в Российской Федерации формируется с начала последнего десятилетия XX в. и по настоящее время. В ходе проведения налоговой реформы произошли существенные изменения как в составе налогов, так и в порядке определения отдельных элементов налога. Налоги представляют собой один из существенных элементов, определяющих функционирование социально-экономической системы современного общества. За счет налогов государство не только обеспечивает финансирование важнейших общественных потребностей, но и осуществляет целенаправленное регулирование производственно-экономической деятельности предприятий и частных лиц.  
Налоги составляют финансовую основу существования государства, с помощью налогообложения происходит принудительное отчуждение части национального дохода с целью образования централизованных фондов денежных средств.  
В налогообложении сталкиваются интересы государства и налогоплательщика, которые особенно поляризуются в условиях экономических кризисов, бюджетных дефицитов и снижения жизненного уровня населения. Однако даже при крайних противоречиях их неправильно относить к антагонистическим, ибо необходимость существования государства является объективной, хотя и не всеми осознанной потребностью каждого члена общества.  
Вся совокупность законодательно установленных налогов и сборов подразделяется на группы по определенным критериям, признакам, особым свойствам. Классификация налогов по статусному критерию показывает, какое значение имеет та или иная группа в распределении налогового бремени. Один из видов классификации представлен группировкой налогов по субъектному критерию налогоплательщика – организации, физические лица. В составе законодательно установленных налогов и сборов выделяются группа налогов и сборов, уплачиваемых организациями и индивидуальными предпринимателями, и значительно меньшая группа, уплачиваемых физическими лицами.  
Целью написания данной контрольной работы является детальное изучение налога на имущество организаций и физических лиц, элементов налога, порядка и особенностей применения ставок и льгот, а также вклада имущественных налогов в формирование доходов Бюджетной Системы Российской Федерации.  
1.Характеристика налогов на имущество.  
1.1 Налог на имущество организаций.  
Налог на имущество организаций установлен с 1 января 1992 г. Законом РФ от 13 декабря 1991г. №2030-1 в качестве регионального прямого налога.  
Исходя из статуса данного налога, он вводится на соответствующей территории законодательными (представительными) органами власти субъектов РФ. Они же устанавливают конкретные ставки этого налога, дополнительные, сверх предусмотренных НК РФ, льготы для отдельных категорий налогоплательщиков. Указанные региональные органы определяют также порядок и сроки уплаты данного налога, форму отчетности по нему.  
Налогоплательщиками по налогу являются практически все российские организации, включая финансируемые из бюджетов всех уровней, а также иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства. Иностранные организации, не осуществляющие деятельности в России через постоянные представительства, но имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, тоже являются плательщиками налога.  
Таким образом, платить налог на имущество обязаны компании, фирмы, любые другие организации (включая полные товарищества), образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации и объединения, а также их обособленные подразделения, имеющие недвижимое имущество на российской территории.  
Объектом налогообложения для российских организаций определено учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств движимое и недвижимое имущество, включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность.  
Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, объектом налогообложения является движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств. При этом иностранные организации обязаны вести учет объектов налогообложения в соответствии с установленным в РФ порядком ведения бухгалтерского учета.  
Объектом налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, признано находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности.  
Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно и отдельно,  
• в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации  
• в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс  
• в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации  
• в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс  
• в отношении имущества, подлежащего налогообложению по месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации  
• в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения постоянного представительства иностранной организации  
• в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам  
• в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения в соответствии с ФЗ от 31 марта 1999г. №69-ФЗ «О газоснабжении в Российской Федерации»  
Налоговая база определяется отдельно и принимается при исчислении налога в соответствующем субъекте РФ в части, пропорциональной доле инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта РФ  
• в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства  
• в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства  
Налоговый период – календарный год, состоящий из отчетных периодов: первого квартала, полугодия, девяти месяцев.  
Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.  
Налоговая ставка устанавливается законом субъекта РФ и не может превышать 2,2%. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества, признаваемого объектом налогообложения, а также в зависимости от имущества, признаваемого объектом налогообложения.  
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации, в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении имущества, подлежащего налогообложению по месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения постоянного представительства иностранной организации, в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам, в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения.  
Сумма налога на имущество организаций, подлежащих уплате в бюджет по итогам налогового периода, рассчитывается по формуле:  
Сн = СН*НБ – Сап  
где: НС – налоговая ставка  
НБ – налоговая база за налоговый период  
Сап – сумма авансовых платежей, рассчитываемых по формуле: Сап=Нс*Нб*1/4  
Нб – налоговая база в виде средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с п. 4 ст. 376 НК РФ (для российских организаций и для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства).  
¼ - коэффициент, установленный в п.4 ст.382 НК РФ.  
Освобождаются от налогообложения:  
1. Организации и учреждения уголовно-исполнительной системы в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций.  
2. Религиозные организации – в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности.  
3. Общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности.  
4. Организации, уставный капитал которых состоит из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25%, - в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утвержденному Правительством РФ по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг).  
5. Учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, - в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов.  
6. Организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями.  
7. Организации – в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством РФ порядке.  
8. Организации – в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов.  
9. Организации – в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания.  
10. Организации, - в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий электропередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством РФ.  
11. Организации – в отношении космических объектов.  
12. Имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий.  
13. Имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций.  
14. Имущество государственных научных центров.  
15. Организации – в отношении судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов.  
16. Организации – в отношении имущества, учитываемого на балансе организации – резидента особой экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории особой экономической зоны, используемого в рамках соглашения о создании особой экономической зоны и расположенного на территории данной особой экономической зоны, в течение пяти лет с момента постановки на учет указанного имущества.  
Законами субъектов РФ могут устанавливаться налоговые льготы для отдельных категорий налогоплательщиков. Так освобождаются от налогообложения:  
• в отношении всего принадлежащего имущества – организации, основной вид деятельности которых – изготовление специального оборудования, обеспечивающего жизнедеятельность инвалидов.  
• в отношении имущества, которое используется в специальных целях, - организации, которые производят и реализуют сельскохозяйственную продукцию, включая продукты ее первичной переработки.  
• в отношении конкретных видов имущества – имущество, используемое для организации отдыха и оздоровления детей в возрасте до 18 лет.  
Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периодов предоставлять в налоговые органы по месту своего нахождения, по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по месту нахождения каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога), по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.  
В отношении имущества, имеющего местонахождение в территориальном море РФ, на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ и (или) за пределами территории РФ (для российских организаций), налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговая декларация по налогу представляются в налоговый орган по местонахождению российской организации (по месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации).  
Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.  
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.  
1.2 Налог на имущество физических лиц.  
Эффективность системы имущественного налогообложения заключается не только в ее фискальном значении. При правильной организации эти налоги являются важнейшим механизмом регулирования экономических отношений, содержат элементы экономического стимула. Регулирующие возможности обусловлены двумя важнейшими характеристиками имущественных налогов: относительной неизменностью объектов обложения и определенностью плательщиков данных налогов. Определенность имущества как осязаемого объекта обложения позволяет государству четко установить возможные налоговые поступления от данного налога, а жесткая взаимосвязь объекта имущества и его владельца позволяет государству определить, кто эти платежи будет производить, т.е. на кого ляжет налоговое бремя. С помощью этого рычага можно снизить налоговые выплаты для отдельных категорий плательщиков или перераспределить платежи между группами плательщиков.  
Налог на имущество физических лиц – местный, прямой, являющийся обязательным к уплате на территории соответствующих муниципальных образований налог. Установлен ст. 15 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.  
Плательщиками налога на имущество физических лиц являются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, т.е. физ. Лица, имеющие на территории РФ в собственности следующее имущество: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и другие строения, помещения и сооружения.  
Налоговая база – суммарная инвентаризационная стоимость объекта налогообложения. Суммарная инвентаризационная стоимость – это сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу.  
Ставки налога на имущество физических лиц:  
Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения  
1. до 300 000 руб. (включительно) – до 0,1% (включительно)  
2. свыше 300 000 руб. до 500 000 руб. – свыше 0,1% до 0,3% (включительно)  
3. свыше 500 000 руб. – свыше 0,3%до 2,0% (включительно).  
Порядок исчисления налога: исчисляется налоговым органом по месту нахождения объекта налогообложения на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой стоимости на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли. Без определения долей, - как часть инвентаризационной стоимости указанного имущества, пропорциональная числу собственников данного имущества.  
Порядок исчисления и уплаты налога зависит от статуса объекта налогообложения:  
1. Строения, помещения и сооружения, находящиеся в собственности физического лица – налог уплачивается каждым собственником по суммарной инвентаризационной собственности.  
2. Строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких физических лиц (или в общей долевой собственности физических лиц и предприятий) – налог уплачивается каждым собственником в зависимости от причитающейся ему доли.  
3. Строения, помещения, сооружения, находящиеся в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей – налог уплачивается одним из указанных собственников по согласованию между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях.  
4. При переходе права собственности на объект налогообложения в течение налогового периода от одного физического лица – плательщика к другому – налог уплачивается: первоначальным плательщиком с 1 января текущего года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество; каждым новым плательщиком – с момента вступления в право собственности на объект до его отчуждения.  
5. Новые объекты – налог уплачивается с начала года, следующего за годом их возведения, приобретения или сдачи в эксплуатацию.  
6. Уничтоженный или полностью разрушенный объект – взимание налога прекращается, начиная с месяца, в котором они были полностью уничтожены или полностью разрушены.  
7. При наличии права собственности на имущество в жилищном, дачном или ином потребительском кооперативе – налог уплачивается с месяца, в котором был полностью внесен паевой взнос.  
8. Объекты, не имеющие собственника, собственник которых не известен или числящиеся как бесхозные – налог не взимается.  
Уплата налога производится равными долями в два срока: не позднее 15 сентября и 15 ноября. По желанию плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты.  
Особенности исчисления и уплаты налога при наличии льгот следующие:  
Право на льготу возникает в течение года – освобождение от налога с того месяца, в котором возникло право на льготу.  
Получение льготы – физические лица самостоятельно представляют в соответствующие органы необходимые документы.  
Право на льготу утрачивается в течение года – уплата налога начинается с того месяца, который следует за месяцем утраты права.  
Несвоевременное обращение за предоставлением льготы – перерасчет суммы налога производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.  
Задача.  
Рассчитать размер авансового платежа по налогу на имущество организации по филиалу в Калужской области на основе данных таблицы.  
Дата Всего, тыс.руб. В том числе  
головной офис филиал в Калужской области  
1января 17910 14568 3342  
1февраля 17100 13775 3325  
1 марта 16240 12933 3307  
1апреля 16200 12899 3301  
Решение:  
Предприятие имеет отдельный филиал и выделено на отдельный баланс. Рассчитаем налоговую базу за квартал:  
НБ = (3342+3301)/2 = 3321,5 руб.  
Сап = СН*НБ*1/4  
Сап = 0,02*3321,5*1/4 = 93,01 руб.  
Ответ: размер авансового платежа по налогу на имущество за первый квартал по филиалу составляет 93,01рублей.  
Задача 2.  
Площадь земельного участка, приобретенного в собственность гражданином 15 января 1999г. для индивидуального жилищного строительства, - 900м2. Срок проектирования и строительства – 10 лет. Кадастровая стоимость 1м2 участка – 970 рублей. Ставка земельного налога – 0,3%. Государственная регистрация права на объект недвижимости, законченный капитальным ремонтом, оформлена через 11 лет после начала строительства.  
Определить налоговую базу по земельному налогу и размер земельного налога, уплаченного за 11 лет.  
Решение:  
За 2011г. ставка налога применяется в удвоенном размере и составит 0,3*2 = 0,6%.  
10*0,3*900*970=2619,00 руб.  
11*0,6*900*970 = 5761,80 руб.  
2619,00+5761,80 = 8380,80 руб.  
Ответ: размер земельного налога составит 8380,80 рублей.  
Заключение  
Федеративное устройство России обуславливает самостоятельность региональных и местных органов власти, в решении вопросов, отнесенных к их компетенции. Для этого каждому уровню власти необходимы финансовые ресурсы, существенным источником которых являются налоговые поступления. Сосредоточение налоговых полномочий у федерального центра резко ограничивает налоговую самостоятельность региональных и местных властей и лишает их возможности эффективного воздействия на налоговые поступления.  
Вопросы изучения, совершенствования и управления региональными и местными налогами приобрели особую актуальность на современном этапе становления федеративных отношений, поскольку должны предоставлять административно-территориальным образованиям, входящим в состав Федерации, свободу, необходимую для самостоятельного обеспечения территориальных бюджетов, а следовательно, региональных и местных властей стабильными финансовыми ресурсами.  
Список использованной литературы:  
1. Дадашев А.З. Налоги и налогообложение.: Учебное пособие. – М.: ИНФРА – М: Вузовский учебник, 2008. – 464с.  
2. Гончаренко Л.И. Налогообложение физических лиц. Учебник./ ФГОУП ВПО М.:НИЦ ИНФРА – М.2012 238с.  
3. Косов М.Е. Налогообложение имущества и доходов физических лиц. М.ЮНИТИ-ДАНА, 2012. 431с.  
4. Ялбулганов А.А. Налоги и сборы в Российской Федерации. Учебное пособие. М.- НОРМА ИНФРА-М. 2011. 432с.  
5. www.klerk.ru/region/  
6. www.nalog.ru