Характеристика налогов на добычу искоаемых

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Декабря 2013 в 10:03, реферат

Краткое описание

Платежи за пользование природными ресурсами составляют довольно многочисленную группу налогов, сборов и иных обязательных платежей. Особенности расчета ресурсных платежей связаны, в первую очередь, с содержанием и назначением конкретного вида природных ресурсов, а также с механизмом предоставления их в пользование и составом информационных ресурсов

Скачать полностью (32.53 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Прикрепленные файлы: 1 файл

НДПИ.docx

— 34.91 Кб (Скачать документ)

Налоговая база определяется отдельно по каждому добытому полезному  ископаемому.

Количество добытого полезного  ископаемого определяется прямым (посредством  применения измерительных средств  и устройств) или косвенным (расчетно, по данным о содержании добытого полезного ископаемого в извлекаемом из недр (отходов, потерь) минеральном сырье) методом. В случае если определение количества добытых полезных ископаемых прямым методом невозможно, применяется косвенный метод.

В отношении добытых полезных ископаемых, для которых установлены  различные налоговые ставки либо налоговая ставка рассчитывается с  учетом коэффициента, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.

Оценка стоимости добытых  полезных ископаемых определяется налогоплательщиком самостоятельно одним из следующих  способов:

1)  исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации без учета субсидий;

2)  исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого;

3)  исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.

Налоговым периодом признается календарный месяц[1].

Налоговые ставки по видам  полезных ископаемых представлены в Таблице 1.

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 1 Налоговые ставки по видам полезных ископаемых

Налоговая ставка

Вид полезного ископаемого

1

2

0%

0 руб

При добыче полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых;

- попутного газа;

- подземных вод, содержащих  полезные ископаемые, при строительстве  и эксплуатации подземных сооружений;

- полезных ископаемых  при разработке некондиционных (остаточных  запасов пониженного качества) или  ранее списанных запасов полезных  ископаемых;

- полезных ископаемых, остающихся  во вскрышных, вмещающих породах  или в отходах перерабатывающих  производств в связи с отсутствием в РФ промышленной технологии их извлечения;

- минеральных вод, используемых  налогоплательщиком исключительно  в лечебных и курортных целях  без их непосредственной реализации;

- подземных вод, используемых  налогоплательщиком исключительно  в сельскохозяйственных целях;

- сверхвязкой нефти. Добываемой из участков недр, содержащих нефть вязкостью более 200мПа х с (в пластовых условиях).

3,8%

При добыче калийных солей

4,0%

При добыче:

- торфа;

- угля каменного, угля  бурого, антрацита и горючих сланцев;

- апатит-нефелиновых, апатитовых  и фосфоритовых руд

4,8%

При добыче кондиционных руд  черных металлов.

5,5%

При добыче:

- сырья радиоактивных  металлов;

- горно-химического неметаллического  сырья (за исключением калийных  солей, апатит-нефелиновых, апатитовых  и фосфоритовых руд);

- неметаллического сырья,  используемого в основном в  строительной индустрии;

- соли природной и чистого  хлористого натрия;

- подземных промышленных  и термальных вод;

- нефелинов, бокситов.

6,0%

При добыче:

- горнорудного неметаллического  сырья;

- битуминозных пород;

- концентратов и других  полупродуктов, содержащих золото;

- иных полезных ископаемых, не включенных в другие группировки.

6,5%

При добыче:

- концентратов и других  полупродуктов, содержащих драгоценные  металлы (за исключением золота);

- драгоценных металлов, являющихся  полезными компонентами многокомпонентной  комплексной руды (за исключением  золота);

- кондиционного продукта  пьезооптического сырья, особо  чистого кварцевого сырья и  камнесамоцветного сырья.

7,5%

При добыче минеральных вод

8,0%

При добыче:

- кондиционных руд цветных  металлов (за исключением нефелинов  и бокситов);

- редких металлов, как  образующих собственные месторождения,  так и являющихся попутными  компонентами в рудах других  полезных ископаемых;

- многокомпонентных комплексных  руд, а также полезных компонентов  многокомпонентной руды, за исключением  драгоценных металлов;

- природных алмазов и  других драгоценных и полудрагоценных  камней.

17,5%

При добыче газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного  сырья.

419 рублей за 1 тонну

При добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной

147 рублей за 1000 кубических  метров

При добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного  сырья.

       

 

Сумма налога по добытым  полезным ископаемым исчисляется как  соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма  налога исчисляется по итогам каждого  налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому. Налог полежит  уплате по месту нахождения каждого  участка недр, предоставленного налогоплательщику  в пользование в соответствии с законодательством РФ. При этом сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр, в  общем количестве добытого полезного  ископаемого, соответствующего вида.

Сумма налога по нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутному газу и газу горючему природному из всех видов месторождений углеводородного  сырья исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы.

Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность представления  налоговой декларации у налогоплательщика  возникает начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая  добыча полезных ископаемых. Налоговая  декларация представляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика. Декларация представляется не позднее  последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Определенные особенности  исчисления и уплаты налога установлены  при выполнении соглашений о разделе  продукции.

Налогоплательщиками в данном случае являются инвесторы по соглашениям  о разделе продукции, за исключением  тех случаев, когда выполнение работ  по соглашению о разделе продукции, в том числе добычу полезных ископаемых, осуществляет оператор по соглашению. В этих случаях исчисление и уплата налога должны производиться оператором, который выступает в качестве уполномоченного представителя  налогоплательщика.

Налоговая база определяется в общеустановленном порядке, т. е. как стоимость добытых полезных ископаемых, но с учетом особенностей, которые установлены в соглашении о разделе продукции для определенной стоимости добытых полезных ископаемых. При этом стоимость определяется по каждому соглашению о разделе  продукции и деятельности, не связанной  с выполнением соглашения о разделе  продукции.

При выполнении соглашения применяются установленные налоговые  ставки, но с коэффициентом 0,5. При  этом они не могут изменяться в  течении всего срока действия соответствующего соглашения. Кроме того, НК РФ введена оговорка, в соответствии с которой при выполнении соглашений, заключенных до вступления в действие налога на добычу полезных ископаемых, применяются условия исчисления и уплаты налога, установленные в соглашении о разделе продукции, с учетом норм российского законодательства о налогах и сборах, действовавших на дату подписания соответствующего соглашения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

1. Налоговый кодекс Часть  2 Глава 26

2. Министерство по налогам  и сборам РФ. Письмо о порядке  уплаты налога на добычу полезных  ископаемых от 01 июля 2004 г. N 21-2-05/74

3. Закон Российской Федерации  от 21.02.92 N 2395-1 «О недрах»

4. Методические рекомендации  по применению главы 26 «Налог  на добычу полезных ископаемых»  НК РФ утверждены приказом  МНС России от 02.04.2002 № БГ-3-21/170

налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых»

5. Салина А.И. Налогообложение добычи полезных ископаемых // Налоговый вестник, 2007, август, с. 74-75

6. Фадеев Д.Е. Актуальные вопросы развития налоговой системы//Налоговый вестник.2010, 288 с.

7. Юмаев М.М. Налогообложение добычи основных видов минерального сырья: проблемы и направления совершенствования//Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации, 2009, N 12, с. 15-16

9. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация Дашков и Ко, 2006 – 318 с.

10. Вещунова Н.Л. Налоги Российской Федерации – Спб.: Питер, 2006. – 416

11. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», « Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика» / [И.А. Майбуров и др.]; под ред. И.А. Майбурова – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2008 – 511 с.

12. Налогообложение природопользования: учебное пособие / С.В. Барулин, Ю.Н. Солнышкова. – М.: Экономистъ, 2008 – 285 с.

13. Налоги и налогообложение. 5-е изд. / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – Спб.: Питер, 2006 – 496 с.

14. Инернет ресурсы: www.nalog.ru

 

Глава 26 НК РФ "Налог  на добычу полезных ископаемых (НДПИ)"

Элемент налога

Характеристика

Основание

Налогоплательщики

Организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр. 
 
Постановка на учет в качестве налогоплательщиков осуществляется:

  1. По месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование. (территория субъекта(ов) РФ, на которой расположен участок)
  2. По месту нахождения организации (месту жительства физического лица) в случае, если добыча полезных ископаемых осущетвляется на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, за пределами РФ на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ либо арендуемых.

Ст. 334, 335 НК РФ

Объект налогообложения
  1. Полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ;
  2. Полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию;
  3. Полезные ископаемые, добытые из недр за пределами РФ на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (а также арендуемых).

Ряд полезных ископаемых не признается объектом налогообложения.

Ст. 336, 337 НК РФ

Налоговая база

Определяется налогоплательщиком самостоятельно как стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья.  
 
Налоговая база при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении. 
 
Налоговая база определяется отдельно по каждому добытому полезному ископаемому. 
 
В отношении полезных ископаемых, для которых установлены различные налоговые ставки либо ставка рассчитывается с учетом коэффициента, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.

Ст. 338-340 НК РФ

Налоговый период

Календарный месяц.

Ст. 341 НК РФ

Налоговые ставки

Таблица налоговых ставок по налогу на добычу полезных ископаемых

Ст. 342 НК РФ

Исчисление и уплата налога

Сумма налога исчисляется  как соответствующая налоговой  ставке процентная доля налоговой базы. 
 
Сумма налога по нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутному газу и газу горючему природному из всех видов месторождений углеводородного сырья исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы. 
 
Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому. Налог подлежит уплате в бюджет по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование. При этом сумма налога рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр, в общем количестве добытого полезного ископаемого соответствующего вида. (в ред. от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

Сумма налога, исчисленная  по полезным ископаемым, добытым за пределами РФ, подлежит уплате в  бюджет по месту нахождения организации  или месту жительства индивидуального  предпринимателя (в ред. от 27.07.2010 N 229-ФЗ).

Ст. 343 НК РФ

Уплата налога и отчетность

Налог уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом  
 
Обязанность представления налоговой декларации возникает начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая добыча полезных ископаемых. 
 
Налоговая декларация представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. 
 
Налоговая декларация представляется в налоговые органы по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика.

Ст.344, 345 НК РФ


 


Информация о работе Характеристика налогов на добычу искоаемых