Государственная пошлина, её назначение, механизм исчисления и уплаты, пути совершенствования

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………2

1 ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ  ПО ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОШЛИНЕ

1. Понятие, виды, плательщики, порядок и сроки уплаты государственной пошлины………………………………………….4
2. Размеры государственной пошлины и особенности уплаты……14

2 РОЛЬ ГОСУДАРСТВЕННОЙ  ПОШЛИНЫ В СТРУКТУРЕ НАЛОГОВЫХ  ОТЧИСЛЕНИЙ

1. Практика взимания государственной пошлины с предприятий..19
2. Рекомендации по совершенствованию государственной пошлины……………………………………………………………22

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….25

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………………29

ПРИЛОЖЕНИЕ…………………………………………………………………31

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Темой данной курсовой работы является государственная пошлина, её назначение, механизм исчисления и  уплаты, пути совершенствования.

Налоговый кодекс РФ дополнен главой 25.3 "Государственная пошлина", в соответствии с которой большая  часть лицензионных сборов переведена в государственную пошлину, являющуюся федеральным сбором. Таким образом, за лицензирование всех видов деятельности, по которым согласно Федеральному закону "О лицензировании отдельных видов  деятельности" от 8 августа 2001 г. лицензии выдают как федеральные, так и  региональные органы исполнительной власти, взимается теперь государственная  пошлина.

Налоги и сборы в  нашей жизни определяют многое, от того, сколько их будет собрано, зависит  благополучие страны, региона, конкретного  города. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов и сборов, поскольку для выполнения своих  функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые  могут быть собраны только посредством  налогообложения. Для нашей страны налогообложение играет большую  роль в укреплении экономической  потенциала России. Налогам и сборам отводится важное место среди  экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. При помощи налогов  и сборов регулируется внешнеэкономическая  деятельность, включая привлечение  иностранных инвестиций, формируется  хозрасчетный доход и прибыль  предприятия.

Объектом изучения является государственная пошлина. Предмет  изучения – назначение госпошлины, механизм её исчисления и уплаты, пути совершенствования на примере предприятия.

Рассмотрение новаций  законодательства о государственной  пошлине является достаточно актуальной темой сегодня, так как литературы обобщающей историю становления  и современное состояние государственной  пошлины практически нет. Поэтому  рассмотрение вопросов, касающихся как  теории так и практики применения государственной пошлины на сегодняшний день необходимо.

Основной целью курсовой работы является раскрытие понятия  государственной пошлины и ее роли, как в теоретическом аспекте, так и в практическом на примере  ПО "Щигровское".

Задачами курсовой работы являются:

1) определение места государственной  пошлины в налоговой системе  РФ;

2) рассмотрение объектов  обложения государственной пошлиной;

3) определение круга плательщиков  государственной пошлины;

4) рассмотрение категорий  льгот по уплате государственной  пошлины;

5) представление видов  ставок государственной пошлины;

6) рассмотрение порядка  расчета и уплаты государственной  пошлины;

7) раскрыть вопрос, связанный  с возвратом излишне уплаченной  государственной пошлины;

8) проанализировать особенности  уплаты государственной пошлины  на примере ПО "Щигровское";

9) дать оценку совершенствования  мероприятий по взиманию государственной  пошлины и поступлений платежей  в федеральный бюджет в перспективе  до 2023 г.

 

1 ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОШЛИНЕ.

 

1.1 Понятие, виды, плательщики, объекты обложения, система ставок, льготы, порядок и сроки уплаты государственной пошлины.

 

 

На сегодняшний день государственная пошлина регулируется  главой 25.3 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Государственная пошлина - сбор, взимаемый с лиц, указанных в  статье 333.17 Налогового Кодекса РФ, при  их обращении в государственные  органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным  лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов  Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в  отношении этих лиц юридически значимых действий[1].

Ранее законодательно определение  понятия государственной пошлины  давалось в ст. 1 Закона РФ "О государственной  пошлине", согласно которой под  государственной пошлиной понимался  установленный названным Законом  обязательный и действующий на всей территории Российской Федерации платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий либо выдачу документов уполномоченными на то органами или  должностными лицами[2].

Поскольку государственная  пошлина определена Налоговым кодексом РФ как сбор, отличительные признаки сбора характерны и для государственной пошлины. Основными признаками сбора и государственной пошлины являются, прежде всего, те свойства, которые присущи как налогам, так и сборам и пошлинам - это обязательность их уплаты. Следующим признаком государственной пошлины является принудительный характер ее уплаты. По общему правилу государственная пошлина уплачивается до подачи заявлений и иных документов на совершение юридически значимых действий. В этом проявляется добровольный характер уплаты государственной пошлины. Принудительность ее уплаты проявляется в тех последствиях, которые влечет неуплата или неполная уплата государственной пошлины[4].

Государственная пошлина  зачисляется в федеральный бюджет по делам, рассматриваемым арбитражными судами, Конституционным Судом РФ и Верховным Судом РФ. В остальных  случаях государственная пошлина  зачисляется в доход местных  бюджетов. Денежные средства, вносимые в виде налогов, не имеют целевого назначения, они поступают в бюджет и направляются на нужды государства.

Рисунок 1. Место государственной пошлины в п. 1.6. доходной части бюджета

Государственная пошлина  относится к налогам со стоимости  исковых заявлений и сделок имущественного характера.

Центральное место в финансовой системе занимает государственный  бюджет - самый крупный денежный фонд, за счет которого содержится оборонная  система страны, силы правопорядка, значительная часть здравоохранения, с его помощью государство  оказывает воздействие на экономические  процессы. Для того чтобы лучше  представить место государственной пошлины в формировании государственного бюджета местного уровня необходимо составить таблицу.

Таблица 1. Доходная часть  бюджета

Доходы	Поступления в местный  бюджет млн. руб.
1. Налог на прибыль	34974451
2. Налог на имущество	6345593
3. Налог от реализации  товаров, услуг на территории  РФ	3618393
4. Неналоговые доходы	82014
5. Доходы целевых бюджетных  фондов	8277486
7. Штрафы санкции, возмещение  ущерба	45145
8. Государственная пошлина,  сборы	79193

 

Существует несколько  видов государственной пошлины.

Виды государственной  пошлины. В зависимости от органа, на которого возложена обязанность  удерживать государственную пошлину, различают государственную пошлину, взимаемую при обращении:

1) в суды общей юрисдикции, к мировым судьям, в арбитражные  суды, в Конституционный Суд Российской  Федерации и конституционные  (уставные) суды субъектов Российской Федерации;

2) в нотариальные органы;

3) в органы записи актов  гражданского состояния (ЗАГСы) и иные уполномоченные органы;

4) в органы внутренних  дел и другие уполномоченные  органы при совершении действий, связанных с приобретением гражданства  Российской Федерации, выходом  из гражданства Российской Федерации,  с въездом в Российскую Федерацию  и выездом из Российской Федерации;

5) в федеральные органы  исполнительной власти по вопросам  официальной регистрации программы  для электронных вычислительных  машин, базы данных и топологий интегральных микросхем;

6) в государственные учреждения  по осуществлению федерального пробирного надзора;

7) в иные государственные  органы, органы местного самоуправления, иные уполномоченные органы и  (или) к соответствующим должностным лицам.

Налоговый кодекс РФ называет в качестве плательщиков государственной  пошлины физических лиц и организаций (п. 1 ст. 333.17 Налогового кодекса РФ)[1].

Под объектом взимания государственной  пошлины необходимо понимать юридически значимое действие, совершение которого обуславливает возникновение у  заинтересованного лица обязанности  уплаты пошлины. С принятием Налогового кодекса РФ перечень юридически значимых действий, за которые предусматривается  уплата государственной пошлины, был  значительно расширен. В данный перечень включены такие действия, за совершение которых ранее взимались сборы  или иные платежи, например: за право  использования наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях юридических  лиц ранее взимался сбор; лицензионный сбор взимался за совершение действий связанных с лицензированием; пробирная плата взималась за клеймение изделий из драгоценных металлов государственным пробирным клеймом и связанные с этим действия, ныне все перечисленные действия должны оплачиваться государственной пошлиной.

В Налоговом кодексе РФ представлены следующие группы юридически значимых действий:

- действия, связанные с  рассмотрением дел в судах  общей юрисдикции, мировыми судьями;

- действия, связанные с  рассмотрением дел в арбитражных  судах;

- действия, связанные с  рассмотрением дел Конституционным  Судом РФ, конституционными (уставными)  судами субъектов РФ;

- нотариальные действия;

- действия, связанные с  государственной регистрацией актов  гражданского состояния и другие  юридически значимые действия, совершаемые  органами записи актов гражданского  состояния и иными уполномоченными  органами;

- действия, связанные с  приобретением гражданства РФ  или выходом из гражданства  РФ, а также с въездом в РФ  или выездом из РФ;

- действия по официальной  регистрации программы для электронных  вычислительных машин, базы данных  и топологии интегральной микросхемы;

- действия, связанные с  осуществлением федерального пробирного  надзора;

- государственная регистрация,  а также прочие юридически  значимые действия[5].

Сроки уплаты государственной  пошлины установлены п. 1 ст. 333.18 Налогового кодекса РФ. По общему правилу, государственная  пошлина уплачивается или до совершения действий (например, до совершения нотариальных действий) или до подачи заявлений  и иных документов на совершение юридически значимых действий.

В главе 25.3 содержится ряд  исключений из данного правила. Так, государственная пошлина уплачивается в течение 10 дней со дня вступления в законную силу решения суда:

- лицами, выступающими ответчиками  в судах, если решение суда  принято не в их пользу и  истец освобожден от уплаты  государственной пошлины (подп. 2 п. 1 ст. 333.18 НК РФ)

- при затруднительности  определения цены иска в момент  его предъявления в суд общей  юрисдикции, мировому судье размер  государственной пошлины предварительно  устанавливается судьей с последующей  доплатой недостающей суммы государственной  пошлины на основании цены  иска, определенной судом при  разрешении дела (подп. 9 п. 1 ст. 333.20 НК  РФ)

- при доплате государственной  пошлины в случае увеличении  истцом размера исковых требований (подп. 10 п. 1 ст. 333.20 и подп. 3 п. 1 ст. 333.22 НК РФ)

- при доплате государственной  пошлины, в случае если суд  выйдет за пределы исковых  требований (подп. 10 п. 1 ст. 333.20 и подп. 3 п. 1 ст. 333.22 НК РФ)

Сроки уплаты государственной  пошлины, установленные Налоговым  кодексом РФ, могут быть изменены органом, совершающим юридически значимое действие, по ходатайству заинтересованного  лица об отсрочке или рассрочке уплаты государственной пошлины в порядке, установленным ст. 333.41 Налогового кодекса  РФ.

Государственная пошлина  должна быть уплачена по месту совершения юридически значимых действий. Согласно Гражданскому кодексу РФ платежи  на территории Российской Федерации  осуществляются путем наличных и  безналичных расчетов (ст. 140 Гражданского кодекса РФ)[6]. Данное правило закреплено и в общей части Налогового кодекса РФ (ст. 58 Налогового кодекса  РФ) и продублировано в статье, регулирующей порядок уплаты государственной  пошлины.

Доказательством уплаты государственной  пошлины наличными денежными  средствами является: