Формирование учетной политики на примере ООО «Николь»

 

Таблица 8 – Расчет суммы налога на прибыль и ежемесячного авансового платежа при методе начисления

НБ	∑Налога на прибыль	∑ ежемесячного авансового платежа
610722	610722*20%=122144	40715

 

2. . Исчисление налога на прибыль, с применением альтернативных методов налогового учета и анализ эффективности их применения.

Исходя из данных таблицы 3 и таблицы 4 определим размер материальных расходов при списании материалов методами, не утвержденными учетной политикой

Таблица 9 – Расчет стоимости списания материалов  по методу ФИФО:

№ партии	Приход в натуральных измерителях	Приход в стоимостных измерителях	Цена единицы материалов	Количество, списываемое из партии	Стоимость списания из партии		Остаток неизрасх. Материалов	Стоимость остатка из партии
остаток	12	8400	700	12	8400	0		0
1	7	10500	1500	7	10500	0		0
2	38	30400	800	38	30400	0		0
3	4	3600	900	4	3600	0		0
4	500	15000	30	435	13050	65		1950
Итого	561	67900	Х	496	65950	65		1950

 

Таблица 10 – Расчет стоимости списания материалов по методу ЛИФО:

№ партии	Приход в натуральных измерителях	Приход в стоимостных измерителях	Цена единицы материалов	Количество, списываемое из партии	Стоимость списания из партии		Остаток неизрасх. Материалов	Стоимость остатка из партии
4	500	15000	30	496	14880	4		120
3	4	3600	900	0	0	4		3600
2	38	30400	800	0	0	38		30400
1	7	10500	1500	0	0	7		10500
остаток	12	8400	700	0	0	12		8400
Итого	561	67900	Х	496	14880	65		53020

 

Таблица 11 - Расчет налоговой базы за 2 квартал 2009 года применяя кассовый метод:

№ п/п	Группировка доходов и расходов	Сумма, руб.
1	Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном периоде	1180000
1.1	Выручка от реализации работ и услуг собственного производства	1180000
1.2	Выручка от реализации ценных бумаг	__
1.3	Выручка от реализации покупных товаров	__
1.4	Выручка от реализации ОС	__
2	Сумма расходов, произведенных в отчетном периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации	__
2.1	Расходы на производство и реализацию работ и услуг собственного производства	__
2.1.1	Материальные расходы	59500
2.1.2	Расходы на оплату труда -АУП -ППП	117600 242000
2.1.3	Амортизационные отчисления на автомобиль	46678
2.1.4	Прочие расходы: -Пособие по временной  нетрудоспособности -ЕСН на з/п ППП -ЕСН на з/п АУП	2800 30576 62920
2.2	Расходы на реализацию ценных бумаг	__
2.3	Расходы на реализацию покупных товаров	__
ИТОГО РАСХОДОВ:		562074
3	Прибыль от реализации
3.1	Прибыль от реализации работ и услуг собственного производства	617926

 

Таблица 12 – Расчет суммы налога на прибыль и ежемесячного авансового платежа при кассовом методе

НБ	∑Налога на прибыль	∑ ежемесячного авансового платежа
617926	617926*20%=123585	41195

 

Таблица 13 - Анализ применения различных методов при исчислении суммы материальных расходов и суммы налога на прибыль

Метод	∑ налога
Метод начисления	122144
Кассовый метод	123585
Метод	∑ материальных расходов
Метод ФИФО	65950
Метод ЛИФО	14880
Метод средней себестоимости	97216

 

Из приведенных расчетов видно, что применение различных методов определения себестоимости списанных материалов в производство, по-разному влияет на размер материальных расходов. Минимальная сумма материальных расходов при списании материалов наблюдается при методе ЛИФО, а максимальная по методу средней себестоимости, т.е. чем больше сумма расходов, тем меньше сумма прибыли для целей налогообложения, следовательно, строительной организации «Николь» выгодней применять метод списания материалов в производство по методу средней себестоимости.

Определив налогооблагаемую прибыль за 2 квартал 2009 года можно сделать вывод о том, что для организации «Николь» наиболее оптимальным вариантом исчисления налога на прибыль является метод начисления, так как сумма прибыли является наименьшей, чем при использовании кассового метода и как следствие сумма налога, подлежащая уплате в бюджет будет наименьшей, что является наиболее оптимальным вариантом для ООО «Николь».

 

2.3.Формирование  приказа об учетной политике 

ООО «Николь»

ПРИКАЗ № 2-п

Г. Белово         10 января 2009 года

О введении на 2009 год учетной политики и правил ведения налогового учета.

Вести, начиная с 01.01.2009 г. во всех подразделениях предприятия обязательные для исполнения всеми работниками правила ведения учетной политики для целей налогообложения согласно приложению 1.

Приложение № 1 к приказу № 2-п      Утверждаю:

Директор ООО «Николь»

___________Москайкина Е. М.

10 января 2009 г.

 

Об учетной политике в ООО «Николь» на 2009 год

Раздел 1. УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ОРГАНИЗАЦИИ.

1. Общие положения.

1. Учетная политика в организации разработана на основании:

- положений и требований  НК РФ

- ФЗ «О бухгалтерском  учете» от 23.07.98г. №123

- методических рекомендаций  МНС РФ

1.2. В настоящем Положении  определятся учетная полтика  для целей налогообложения ООО  «Николь». В настоящей учетной  политике приведены положения, позволяющие  определить факторы, влияющие на формирование налоговых баз для исчисления различных налогов и отчислений.

2. Организация исполнения учетной  политики для целей налогообложения.

2.1. Для формирования налоговых  баз в соответствии с НК  РФ организуется система налогового  учета на базе первичных бухгалтерских документов, информация которых формируется по правилам предписываемым ч.2 НК РФ.

2.2. Для ведения учетной  политики применяются аналитические  налоговые карточки и налоговые  регистры, приведенные в приложении  к Положению об учетной политики.

2.3. Учетную политику поручается  вести бухгалтерской службе, что  отражено в должностных инструкциях конкретных исполнителей – работников бухгалтерии.

3. Основные правила формирования  налоговых баз.

3.1. Для целей исчисления  НДС применяются следующие элементы  учетной политики:

- в соответствии со  ст.167 НК РФ дату возникновения  налогового обязательства определять по мере отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов.

- в соответствии с п.5 ст.149 отказаться от льгот, предоставленных  п.3 ст.149, на период с 01.01.2009 по 01.01.2010г.

- в соответствии с п.2 ст.175 в качестве критерия распределения НДС, уплаченную по месту нахождения головной организации и обособленных подразделений, принимается фонд оплаты труда.

3.2. Установить, что для  целей исчисления транспортного  налога определять дату возникновения  налогового обязательства по  мере отгрузки покупателям продукции.

3.3. Устанавливать, что для  целей исчисления налога на  прибыль, признание доходов осуществлять  по методу начисления.

-  Установить что в  соответствии с п.2 ст.271 НК РФ  доходы, относящиеся к нескольким  отчетным периодам, в том случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко, распределяются между этими периодами пропорционально выполненных работ.

3.4.Установить, что раздельный  учет доходов и расходов осуществляется  по следующим видам деятельности  и следующим операциям:

- реализация товаров, работ, услуг собственного производства;

- реализация товаров, работ, услуг обслуживающих хозяйств;

- реализация покупных  товаров.

3.5. Установить, что расходы, которые не могут быть непосредственно  отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов.

3.6. Установить, что оценка  незавершенного производства производиться  в сумме прямых расходов в  незавершенном производстве определяется исходя из расчета по методу плановой себестоимости.

3.7. Установить, что при  списании сырья и материалов, используемых при выполнении  работ и оказании услуг, применять  метод оценки по средней себестоимости.

3.8. Установить, что списании  покупных товаров применять метод оценки по средней себестоимости.

3.9. Установить, что в соответствии  с п.2 ст.288 НК РФ при исчислении  сумм, подлежащих зачислению  по  месту нахождения головной организации, а также по месту нахождения  обособленных подразделяй в качестве критерия применять сумму расходов на оплату труда.

3.10. Установить, что авансовые  платежи по налогу на прибыль  исчисляются ежемесячно, исходя  из фактической прибыли, полученной за предыдущий квартал

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В работе были достаточно хорошо рассмотрены следующие задачи:

• Дано понятие и определены задачи учетной политики для целей налогообложения
• Очень подробно раскрыта сущность учетной политики
• Произведен сравнительный анализ элементов учетной политики для целей налогообложения и бухгалтерского учета

• Сформирован приказ об учетной политике ООО «Николь»

 По данным рассмотренных вопросов была исследована и достигнута основная цель, смысл которой заключается в выявлении неэффективного и определении наиболее оптимального способа начисления налогов, утвержденного учетной политикой ООО «Николь».

Произведя все необходимые расчеты можно сделать вывод о том, что ООО «Николь» при исчислении налога на прибыль применяет самые оптимальные методы ведения налогового учета, которыми являются:

• При списании материалов в производство – метод списания по методу средней себестоимости
• При определении суммы налога на прибыль – метод начисления

В заключение необходимо отметить, что "стандартного набора вариантов" элементов учетной политики, оптимального для каждого налогоплательщика, не существует. Во многих случаях выбор метода, позволяющего сэкономить на налогах, влечет за собой усложнение ведения учета - необходимости ведения раздельного бухгалтерского и налогового учетов. Например, такая ситуация будет иметь место в случае применения амортизационной премии в налоговом учете. Следует учитывать, что на формирование учетной политики в целях налогообложения может оказывать влияние целый ряд факторов, к которым могут быть отнесены:

• размеры ставок налогов, установленных субъектами РФ;
• вид и/или виды деятельности организации;
• договорная политика организации;
• объем производства и реализации;
• наличие технических возможностей и квалификации бухгалтера, связанных с необходимостью ведения раздельных бухгалтерского и налогового учетов;
• наличие обособленных подразделений.