Финансовое и налоговое планирование

Содержание

 

Введение…………………………………………………………….…………....2

1. Сущность финансового и налогового планирования……………..….…4
2. Методы финансового планирования………………………….……….. 10
3. Методы налогового планирования……………………………………...15

Заключение………………………………………………………………………25

Список использованной литературы…………………………………………...27

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Изучение финансового  планирования представляется актуальным, так как планирование финансовых показателей позволяет находить внутренние резервы предприятия, соблюдать  режим экономии. Получение планового размера прибыли и других финансовых показателей возможно лишь при условии соблюдения плановых норм затрат труда и материальных ресурсов. Объём финансовых ресурсов, рассчитанных на основе финансовых планов, устраняет чрезмерные запасы материальных ресурсов, непроизводительные расходы, внеплановые финансовые инвестиции. Благодаря финансовому планированию создаются необходимые условия для эффективного использования производственных мощностей, повышения качества продукции.

Организация эффективной системы налогового планирования на российских промышленных предприятиях способна выступить связующим звеном между различными стадиями и комплексами общеэкономического планирования предприятия, как тактического, так и стратегического, так как экономической конструкции под названием “налоговое планирование” как никакому другому виду экономического планирования имманентно присущ комплексный характер, выражающийся, прежде всего, в многообразии взаимосвязей с различными проявлениями управленческого воздействия во внутренней структуре организации. Иными словами, можно утверждать, что налоговое планирование, вплотную взаимодействуя с такими управленческими функциями, как маркетинг, финансы, учет, кадровая политика, снабжение, в то же время является одним из базовых инструментов генерирования показателей эффективности функционирования предприятия, так как расчет последних без учета налоговых последствий представляется весьма неразумным и иррациональным. Следовательно, налоговое планирование должно стать обязательным инструментарием в комплекте менеджмента российского предприятия при принятии того или иного управленческого решения.

Роль налогового планирования в экономике современного предприятия  обусловила внимание ученых к исследованию проблемы функционирования налогового планирования. Результаты этих исследований нашли отражение в зарубежной и отечественной литературе. Все это подтверждает актуальность выбранной темы.

Цель работы – анализ методов финансового и налогового планирования.

Задачи работы – рассмотреть сущность финансового и налогового планирования, изучить методы финансового планирования, познакомиться с методами налогового планирования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Сущность финансового и налогового планирования

 

Планированием денежных потоков предприятия обычно занимается финансовая служба. Достаточность денежных средств – одна из основных проблем на любом предприятии. Наличие оптимального объема денежных средств позволяет предприятию:

- избежать банкротства;

- самому производить платеж финансовых средств;

- проводить анализ прибыли и денежных средств с целью установления финансовой устойчивости;

- поддерживать свою текущую платежеспособность.

Таким образом, предприятие  должно спланировать синхронность поступления  и расходования денежных средств  на предприятии. Разработка плана денежных поступлений и выплат:

- оказывает влияние на прогнозируемые потоки платежей по отношению к кредитным институтам;

- позволяет контролировать ликвидность, избежать отрицательной ликвидности или чрезмерной ликвидности;

- инициирует разработку мероприятий по балансированию платежных средств.

Оперативное финансовое планирование включает в себя следующие элементы:

1. расчет денежных потоков на основе запаса платежных средств на начало периода;
2. поддержание текущего баланса денежных поступлений и выплат путем планирования выплат по месяцам;
3. расчет объемов внешнего финансирования и дефинансирования;
4. расчет резервов ликвидности для определения желаемого запаса платежных средств на конец периода.

Разработка плана на предприятии должна преследовать конкретные финансовые цели предприятия. Для этого необходимо:

1. определить конкретно: сколько денежных средств поступит и будет оплачено по счетам для обеспечения нормальной деятельности предприятия;
2. поможет оптимально привлечь кредиты или вкладывать свободные денежные средства;
3. реально установить источники и время поступления денег на расчетные счета и в кассу.

Необходимо напомнить, что движение денежных средств на предприятии может иметь:

- временной сдвиг – между реальной продажей товара и фактическим поступлением денег;

- обязательный временный характер, как, например, оплата налогов, уменьшенная величина прибыли за счет амортизации основного капитала.

Составление плана денежных поступлений  и выплат должно основываться только на реальных поступлениях и расходах, а не на обязательствах, выплачиваемых в будущем.

Приведем основные формулы показателей  в плане денежных поступлений  и выплат:

Пр = Пдп - Вде

где, Пр - прирост денежной наличности; Пдп - денежные поступления; Вде - выплата денежных средств (например, приобретение оборудования, сырья и материалов, оплата расходов по рекламе, выплаты налогов, долга по кредитам и т.д.).

Ок = Пдп + Он

где Ок и Он - остаток денежной наличности на конец и начало периода.

Ок = Пдп - В + Он

Грибов В.Д. отмечает, что важнейшим  вопросом планирования денежных средств  является прогноз движения их наличности. Смысл такого прогноза состоит в  том, чтобы предприятие было в  курсе всех поступлений и расходования своих денежных средств [2]. При выявлении их недостатка необходимо руководству принять соответствующие меры для избегания негативного финансового положения предприятия.

Налоговое планирование — это целенаправленные действия налогоплательщика, направленные на уменьшение его налоговых обязательств, производимых им в виде налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей.

Налоговое планирование (НП) представляет собой одну из важнейших составных частей финансового планирования (управления финансами) организации[1]. Сущность НП заключается в том, что каждый налогоплательщик имеет право использовать допустимые законом средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств. НП можно определить как планирование финансово-хозяйственной деятельности организации с целью минимизации налоговых платежей. Оно может быть как индивидуально направленным и носить адресный характер, так и применяться в финансово-хозяйственной деятельности широкого круга хозяйствующих субъектов.

Оптимизация является более  широким понятием и включает в себя минимизацию. Термин «минимизация налогов» несколько неудачен в том смысле, что абсолютная минимизация налогов достигается при полном прекращении хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Оптимизация налогов  предполагает увеличение финансовых результатов  при экономии налоговых расходов, а также решает задачу не допустить большей динамики роста налоговых платежей по сравнению с динамикой роста выручки предприятия. При оптимизации налогов могут решаться и иные финансовые задачи, далекие от минимизации. Например, формирование в отчетном периоде существенной прибыли для привлечения новых кредитов и акционеров. Для указанного случая оптимизация налогов коснется не только отчетного периода, но и следующего за ним. В понятие оптимизации также входит работа по предотвращению чрезвычайно большого, по сравнению с обычным уровнем, налогообложения вследствие ошибок в оформлении сделок.

Основными целями НП являются оптимизация налоговых платежей, минимизация налоговых потерь по конкретному налогу или по совокупности налогов, повышение объема оборотных  средств предприятия и, как результат, увеличение реальных возможностей для дальнейшего развития организации, для повышения эффективности ее работы. За счет облегчения налогового бремени путем изыскания наиболее рациональных способов снижения налоговых обязательств организации получают дополнительные возможности для максимального увеличения доходности финансово-хозяйственной деятельности и для дальнейшего эффективного развития производства.

Составными частями (этапами) НП являются:

• определение главных принципов;
• анализ проблем и постановка задач;
• определение основных инструментов, которые может использовать организация;
• создание схемы;
• осуществление финансово-хозяйственной деятельности в соответствии с разработанной схемой.

Под рисками налоговой  оптимизации понимаются возможности  понести финансовые потери, связанные с этим процессом. Общие риски минимизации налогов можно оценить как совокупность возможных прямых потерь (убытков) налогоплательщика при налоговом контроле, включая взыскание недоимок и штрафов, а также возможные предстоящие расходы на урегулирование негативной ситуации. Налоговыми рисками являются:

• риски налогового контроля
• риски усиления налогового бремени
• риски уголовного преследования

Действующее налоговое  законодательство предоставляет хозяйствующим  субъектам ряд возможностей для  практической реализации НП.

Инструменты НП — налоговые льготы, специальные налоговые режимы, зоны льготного налогообложения на территории Российской Федерации и за рубежом, соглашения об избежании двойного налогообложения и т. д., позволяющие практически реализовать предусмотренные законодательством наиболее выгодные с позиций возникающих налоговых последствий условия хозяйствования.

В качестве основных инструментов НП можно выделить следующие:

1. Налоговые льготы, предусмотренные налоговым законодательством (например, льготы по налогу на имущество организаций, работниками которых являются инвалиды, если их численность составляет более 50 %).
2. Оптимальная с позиций налоговых последствий форма договорных отношений (например, реализация продукции самостоятельно или через комиссионера; производство готовой продукции из собственного сырья или из давальческого сырья).
3. Цены сделок (например, увеличение покупных или снижение продажных цен по сделкам с контрагентами).
4. Отдельные элементы налогообложения (например, дифференциация налоговых ставок по прибыли (доходу) у индивидуальных предпринимателей и у юридических лиц).
5. Специальные налоговые режимы, предусмотренные ст.18 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), и особые системы налогообложения (например, упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства, система налогообложения в свободных экономических зонах, единый налог на вмененный доход).
6. Льготы, предусмотренные соглашениями об избежании двойного налогообложения и иными международными договорами и соглашениями (например, разработка схем международного налогового планирования — взаимодействия в своей коммерческой деятельности фирм, зарегистрированных в иностранных государствах и имеющих режим льготного налогообложения).
7. Элементы бухгалтерского учета в целях налогообложения, учетная политика в целях налогообложения (например, метод определения выручки от реализации «по оплате» или «по отгрузке», оценка материально — производственных запасов и расчет их фактической себестоимости при списании в производство, порядок переоценки основных средств, наличие или отсутствие резервов предстоящих расходов и платежей).

От рассмотрения сущности финансового и налогового планирования перейдем к рассмотрению основных методов  финансового планирования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Методы финансового планирования

 

 

Качество финансовых планов во многом зависит от используемых методов планирования.

Метод планирования – способы и приемы расчетов показателей.

 

Классификация видов  финансового планирования

 

Классификационный признак	Виды финансового планирования
По уровню планирования	стратегическое, тактическое, оперативное
По уровню структурной  иерархии объекта планирования	общефирменное планирование, планирование деятельности бизнес-единиц, подразделений,
По особенностям разработки финансовых планов	Скользящее планирование, периодическое планирование
Предмет планирования	Целевое планирование, планирование действий, планирование ресурсов
По горизонту планирования	долгосрочное, среднесрочное, краткосрочное
По степени детализации  плановых решений	агрегированное и детализированное
По степени централизации  плановых функций	централизованное, децентрализованное и круговое  планирование
По обязательности выполнения плановых заданий	директивное, индикативное планирование и смешанное планирование
По особенностям постановки целей	реактивное, инактивное, преактивное и     интерактивное

 

 

Каждый вид планирования имеет свои специфические характеристики: цели, содержание, методы, инструменты, особенности организации.

Прежде всего, следует  отличать классификацию видов финансового  планирования по уровням структурной иерархии предприятия, по уровням планирования и по уровню субъекта планирования.

По уровням структурной  иерархии предприятия можно выделить:

- общефирменное финансовое планирование, в рамках которого разрабатываются сводные и консолидированные финансовые планы, обеспечивающие достижение целей предприятия - самостоятельного субъекта хозяйствования;

- финансовое планирование деятельности бизнес-единицы, в рамках которого разрабатываются финансовые планы по конкретному направлению бизнеса, организационно выделенному в дочернее предприятие;