ЕНВД

9. Организации и индивидуальные  предприниматели, уплачивающие единый  налог, при переходе на общий  режим налогообложения выполняют  следующее правило: суммы налога  на добавленную стоимость, предъявленные  налогоплательщику, перешедшему  на уплату единого налога, по  приобретенным им товарам (работам,  услугам, имущественным правам), которые не были использованы  в деятельности, подлежащей налогообложению  единым налогом, подлежат вычету  при переходе на общий режим  налогообложения в порядке, предусмотренном  главой 21 НК РФ для налогоплательщиков  налога на добавленную стоимость.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.1 Налогоплательщики и основные элементы налога. Порядок исчисления и сроки уплаты единого налога

 

Статья 346.28. Налогоплательщики:

1. Налогоплательщиками являются  организации и индивидуальные  предприниматели, осуществляющие  на территории муниципального  района, городского округа, городов  федерального значения Москвы  и Санкт-Петербурга, в которых  введен единый налог, предпринимательскую  деятельность, облагаемую единым  налогом.

2. Налогоплательщики, осуществляющие  виды предпринимательской деятельности, установленные пунктом 2 статьи 346.26 НК РФ, обязаны встать на учет  в налоговых органах по месту  осуществления указанной деятельности  в срок не позднее пяти дней  с начала осуществления этой  деятельности и производить уплату  единого налога, введенного в  этих муниципальных районах, городских  округах, городах федерального  значения Москве и Санкт-Петербурге.

Статья 346.29. Объект налогообложения  и налоговая база:

1. Объектом налогообложения  для применения единого налога  признается вмененный доход налогоплательщика.

2. Налоговой базой для  исчисления суммы единого налога  признается величина вмененного  дохода, рассчитываемая как произведение  базовой доходности по определенному  виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид  деятельности.

3. Для исчисления суммы  единого налога в зависимости  от вида предпринимательской  деятельности используются следующие  физические показатели, характеризующие  определенный вид предпринимательской  деятельности, и базовая доходность  в месяц:

 

Виды предпринимательской  деятельности			Физические показатели	Базовая доходность в месяц, руб.
Оказание бытовых услуг			Количество работников, включая  индивидуального предпринимателя	7 500
Оказание ветеринарных услуг			Количество работников, включая  индивидуального предпринимателя	7 500
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке  автотранспортных			Количество работников, включая  индивидуального	12 000
средств			предпринимателя
Оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных  стоянках			Площадь стоянки (в квадратных метрах)	50
Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов			Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки  грузов	6 000
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров			Посадочное место	1 500
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы			Площадь торгового зала (в  квадратных метрах)	1 800
Розничная торговля, осуществляемая в объектах стационарной торговой сети, а также в объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового  места в которых не превышает 5 м2			Торговое место	9 000
Розничная торговля, осуществляемая в объектах стационарной торговой сети, а также в объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового  места в которых превышает 5 м2			Площадь торгового места  в квадратных метрах	1 800
Разносная (развозная) торговля (за исключением торговли подакцизными товарами, лекарственными препаратами, изделиями из драгоценных камней, оружием и патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами бытового назначения)			Количество работников, включая  индивидуального предпринимателя	4 500
Оказание услуг общественного  питания через объекты организации  общественного питания, имеющие  залы обслуживания посетителей			Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах)	1 000
Оказание услуг общественного  питания через объекты организации  общественного питания, не имеющие  залов обслуживания посетителей			Количество работников, включая  индивидуального предпринимателя	4 500
Распространение и (или) размещение наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, за исключением наружной рекламы с автоматической сменой изображения			Площадь информационного  поля наружной рекламы с любым  способом нанесения изображения, кроме наружной рекламы с автоматической сменой изображения (в квадратных метрах)	3 000
Распространение и (или) размещение наружной рекламы с автоматической сменой изображения			Площадь информационного  поля экспонирующей поверхности (в  квадратных метрах)	4 000
Распространение и (или) размещение наружной рекламы посредством электронных  табло			Площадь информационного  поля электронных табло наружной рекламы (в квадратных метрах)	5 000
и т.д.

 

4. Базовая доходность  корректируется (умножается) на коэффициенты  К1 и К2.

5. При определении величины  базовой доходности представительные  органы муниципальных районов,  городских округов, законодательные  органы государственной власти  городов федерального значения  Москвы и Санкт-Петербурга могут  корректировать (умножать) базовую  доходность, указанную в пункте 3, на корректирующий коэффициент  К2.

Корректирующий коэффициент  К2 определяется как произведение установленных  нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов  федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской  деятельности факторов, предусмотренных  статьей 346.27 НК РФ.

При этом в целях учета  фактического периода времени осуществления  предпринимательской деятельности значение корректирующего коэффициента К2, учитывающего влияние указанных  факторов на результат предпринимательской  деятельности, определяется как отношение  количества календарных дней ведения  предпринимательской деятельности в течение календарного месяца налогового периода к количеству календарных  дней в данном календарном месяце налогового периода.

6. Значения корректирующего  коэффициента К2 определяются  для всех категорий налогоплательщиков  представительными органами муниципальных  районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной  власти городов федерального  значения Москвы и Санкт-Петербурга  на период не менее чем календарный  год и могут быть установлены  в пределах от 0,005 до 1 включительно. Если нормативный правовой акт  представительного органа муниципального  района, городского округа, законы  городов федерального значения  Москвы и Санкт-Петербурга о  внесении изменений в действующие  значения корректирующего коэффициента K2 не приняты до начала следующего  календарного года и (или) не  вступили в силу в установленном  НК РФ порядке с начала следующего  календарного года, то в следующем  календарном году продолжают действовать значения корректирующего коэффициента K2, действовавшие в предыдущем календарном году.

7. В случае, если в течение  налогового периода у налогоплательщика  произошло изменение величины  физического показателя, налогоплательщик  при исчислении суммы единого  налога учитывает указанное изменение  с начала того месяца, в котором  произошло изменение величины  физического показателя.

8. Размер вмененного дохода  за квартал, в течение которого  осуществлена соответствующая государственная  регистрация налогоплательщика,  рассчитывается исходя из полных  месяцев начиная с месяца, следующего  за месяцем указанной государственной  регистрации.

Налоговым периодом по единому  налогу признается квартал.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 % величины вмененного дохода.

Статья 346.32. Порядок и  сроки уплаты единого налога:

1. Уплата единого налога  производится налогоплательщиком  по итогам налогового периода  не позднее 25-го числа первого  месяца следующего налогового  периода.

2. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками  на сумму страховых взносов  на обязательное пенсионное страхование,  уплаченных (в пределах исчисленных  сумм) за этот же период времени  в соответствии с законодательством  Российской Федерации при выплате  налогоплательщиками вознаграждений  своим работникам, занятым в тех  сферах деятельности налогоплательщика,  по которым уплачивается единый  налог, а также на сумму страховых  взносов в виде фиксированных  платежей, уплаченных индивидуальными  предпринимателями за свое страхование,  и на сумму выплаченных работникам  пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога  не может быть уменьшена более  чем на 50 %.

3. Налоговые декларации  по итогам налогового периода  представляются налогоплательщиками  в налоговые органы не позднее  20-го числа первого месяца следующего  налогового периода.

 

1.3 Распределение  сумм единого налога между  бюджетами различных уровней,  внебюджетными фондами. Порядок  перехода на уплату единого  налога

 

В связи с вступлением  в силу с 1 января 2003 г. главы 26.3 НК РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход  для отдельных видов деятельности»  сфера регулирования субъектов  РФ значительно сузилась. Сейчас регионы  обладают правом вводить в действие единый налог, определять в пределах закрытого перечня виды предпринимательской деятельности, в отношении которых он применяется, а также устанавливать значения корректирующего коэффициента базовой доходности (К2), учитывающего особенности ведения бизнеса.

Статья 346.33. Зачисление сумм единого налога

Суммы единого налога зачисляются  на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения  в бюджеты всех уровней и бюджеты  государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством  Российской Федерации.

Суммы единого налога, уплачиваемые организациями, зачисляются в федеральный  бюджет, государственные внебюджетные фонды, а также в бюджеты субъектов  Российской Федерации в размерах, определенных в соответствии со ст.7 Федерального закона от 31.07.98 N 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход  для определенных видов деятельности» (с изменениями от 31 марта 1999 г., 13 июля 2001 г., от 31 декабря 2001 г., 24 июля 2002 г.).

Статья 10. ФЗ «О едином налоге на вмененный доход …» определяет порядок перехода на уплату единого  налога:

1. Принятый законодательными (представительными) органами субъекта  Российской Федерации нормативный  правовой акт о введении единого  налога должен быть официально  опубликован не позднее, чем  за один месяц до начала  очередного налогового периода  по единому налогу.

2. Не позднее одного  месяца со дня официального  опубликования указанного нормативного  правового акта все предприниматели  и организации обязаны представить  в налоговый орган по месту  налогового учета расчет суммы  единого налога, подлежащей уплате  в очередном налоговом периоде,  произведенный ими в соответствии  с принятым нормативным правовым  актом.

В Хабаровском крае действует  Закон Хабаровского края от 25.11.98 № 78 «О едином налоге на вмененный доход  для определенных видов деятельности в Хабаровском крае» (в ред. 2002 г.), в котором статья 13 регламентирует порядок перехода на уплату единого  налога.

При наличии у предпринимателя  или организации нескольких торговых точек или иных мест осуществления  деятельности на основе свидетельства  расчет сумм единого налога представляется по каждому из таких мест.

Органы Государственной  налоговой службы Российской Федерации  по месту постановки налогоплательщика  на налоговый учет проверяют приведенные  в представленных расчетах данные и  не позднее одного месяца после получения  указанных расчетов официально уведомляют налогоплательщика о переводе его  на уплату единого налога с указанием  в уведомлении конкретных сумм вмененного дохода, установленного налогоплательщику на очередной налоговый период, по налогоплательщику в целом и по каждому месту осуществления деятельности.

Форма уведомления о переводе налогоплательщиков на уплату единого  налога утверждается Государственной  налоговой службой Российской Федерации.

Заключение

 

Налогам принадлежит важнейшая  роль в формировании бюджета России. Налоговый кодекс Российской Федерации  определяет налог как обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и  физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях  финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных  образований. Налоги поступают в  федеральный бюджет и бюджеты  других уровней для финансирования нужд государства и его территориальных  образований.

Наряду с категорией налог  в законодательстве, специальной  литературе и практике налогообложения  часто применяются термины сбор, пошлина, налоговый сбор, налоговый  платеж и др. Сбор – плата, взимаемая  государственными органами за предоставление определенного права.

Налогоплательщиками и плательщиками  сборов признаются организации и  физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена  обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Объектами налогообложения  являются имущество, прибыль, доход, стоимость  реализованных товаров (выполненных  работ, оказанных услуг) либо иное экономическое  основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристики, с  наличием которого у налогоплательщика  законодательство о налогах и  сборах связывает возникновение  обязанности по уплате налогов.

Налогооблагаемая база представляет собой количественное выражение  объекта налогообложения, т.е. это  та стоимостная база, к которой  применяется ставка налога. При исчислении налога, подлежащего взносу в бюджет, необходимо учитывать налоговые  льготы.

Законодательством в качестве одного из основных признаков налогового платежа устанавливается срок уплаты налога, в течение которого налогоплательщик обязан фактически внести налог в  бюджет или внебюджетный фонд. Налоги и сборы уплачиваются авансовыми платежами в течение налогового периода с окончательным расчетом суммы налога (сбора).

 

Список литературы

 

1. Налоговый кодекс РФ, часть II

2. Закон Хабаровского  края № 308 от 10.11.2005 г. «О региональных  налогах и налоговых льготах  в Хабаровском крае» (с изменениями  от 31 мая, 9 ноября 2006 г.)

3. Чипига Н.П. Налоги  и налогообложение: учеб. пособие  / Н.П. Чипига, Т.Ф. Бойко. – Хабаровск:  ДВГУПС, 2004. – 340 с.

4. Тютюрюков, Н.Н. Налоги  и налогообложение (юридические  лица). / Н.Н. Тютюрюков, A.M. Годин: Практикум. - М.: Издательство - торговая корпорация  «Дашков К», 2003. - 166 с.