Единый сельскохозяйственный налог

 

 

 

Единый сельскохозяйственный налог в консолидированный бюджет области зачисляется в размере 90 процентов, из которых 30 процентов подлежит зачислению в бюджет области (в соответствии со ст. 56 Бюджетного кодекса Российской Федерации). [5]

Поступление в консолидированный бюджет единого сельскохозяйственного налога предусматривается:

– на 2011 год в сумме 17 707,4 тыс. руб., в том числе в бюджет области – 5 902,6 тыс. рублей; или 106,9 процента к оценке 2010 года;

– на 2012 год – 18 847,0 тыс. руб., в том числе в бюджет области – 6 282,4 тыс. рублей; или 106,4 процента к 2010 году;

– на 2013год – 20 273,8 тыс. руб., в том числе в бюджет области – 6 757,9 тыс. руб., или 107,6 процента к 2011 году.

Прогноз поступлений 2013 года в бюджет области по сравнению с ожидаемой оценкой поступлений единого сельскохозяйственного налога в 2010 году выше на 1 236,3 тыс. руб., или на 22,4 процента. [5]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Единый сельскохозяйственный налог (сокращ ЕСХН) — система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. ЕСХН является специальным налоговым режимом и применяется наряду с общим режимом налогообложения. Данной системе налогообложения посвещена глава 26.1 НК РФ «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)».

Переход на уплату ЕСХН или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно и предусматривает:

1) для организаций —  замену уплаты налога на прибыль  организаций, НДС (за исключением  НДС, подлежащего уплате при ввозе  товаров на таможенную территорию  Российской Федерации), налога на  имущество организаций и единого  социального налога (с 2011 года ЕСН заменен страховыми взносами на обязательное страхование) уплатой ЕСХН;

2) для индивидуальных  предпринимателей — замену уплаты  налога на доходы физических  лиц (в отношении доходов, полученных  от осуществления предпринимательской  деятельности), НДС (за исключением  НДС, подлежащего уплате при ввозе  товаров на таможенную территорию  Российской Федерации), налога на  имущество физических лиц (в отношении  имущества, используемого для осуществления  предпринимательской деятельности) и единого социального налога (с 2011 года ЕСН заменен страховыми взносами на обязательное страхование) уплатой единого сельскохозяйственного налога. [4]

Иные налоги и сборы уплачиваются организациями и предпринимателями, перешедшими на уплату ЕСХН, в соответствии с общим режимом налогообложения. Кроме того, в общем порядке уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на медицинское страхование и страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

 Налогоплательщиками  единого сельскохозяйственного  налога (далее в настоящей главе  — налогоплательщики) признаются  организации и индивидуальные  предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными  товаропроизводителями и перешедшие  на уплату единого сельскохозяйственного  налога в порядке, установленном  главой 26.1 НК РФ 

 Объектом налогообложения  являются доходы, уменьшенные на  величину расходов.

 Учет доходов и  расходов при ЕСХН ведется  кассовым методом. Налоговый учет  для целей исчисления ЕСХН  у организаций ведется на основании  данных бухгалтерского учета. У  ИП — в книге доходов и  расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог). [4]

 Налоговым периодом  признается календарный год. Отчетным  периодом признается полугодие. Налоговая ставка 6%.[1]

Рассмотренный спецрежим выгоден для сельхозпроизводителей с основными покупателями - неплательщиками НДС. Такие налогоплательщики после перехода на уплату ЕСХН не будут вынуждены снизить свои отпускные цены из-за того, что не смогут выделять НДС в цене реализуемой продукции - их покупателям проблема НДС неведома. Речь идет о производителях, которые реализуют продукцию либо напрямую населению, либо организациям и предпринимателям, не являющимся плательщиками НДС: "вмененщикам", "упрощенцам", таким же плательщикам ЕСХН - переработчикам. Кроме того, они получат прямую экономию от основных, не уплачиваемых плательщиками ЕСХН налогов - ЕСН и налога на имущество.

 

 

 

Список литературы:

 

1. Налоговый кодекс  Российской Федерации (часть вторая, гл.26.1)

2. Налоги и налогообложение: учебное  пособие/под ред. А.З. Дадашева.-М.:ИНФРА-М: Вузовский учебник, 2012.-464 с.

3. Налоги и сборы в Российской  Федерации: учебное пособие/под ред. А.А. Ялбулганова.-М.: Норма: ИНФРА-М, 2013.-432 с.

4. Клерк:[Сайт]. – URL: http://wiki.klerk.ru

5. Портал органов исполнительной власти Липецкой области:[Сайт]. Экспертное заключение на проект закона Тульской области «О бюджете Липецкой области на 2010 год и плановый период 2012 и 2013 годов»

6. Управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области

7. Конституция РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Данная работа скачена с сайта http://www.vzfeiinfo.ru ID работы: 30821

 

 

 

 

 

ВАРИАНТ 3.

Задача 1.

В отчетном налоговом периоде на расчетный счет организации поступило 1200000 руб. за продукцию, отгруженную в предыдущем налоговом периоде. Отгружено покупателям продукции на сумму 950000 руб., приобретено товарно-материальных ценностей для промышленно-производственных нужд на сумму 560000 руб., в том числе НДС;  поступил штраф за нарушение хозяйственных договоров (условий поставки) на 11800 руб. На расчетный счет поступила предоплата в счет поставки продовольственных товаров (сахар) в размере 50000 руб. Уплачено в бюджет НДС за  текущий налоговый период 87376 руб. Определите размер штрафа за неполную уплату налога. 

Решение

		НДС	К уплате	К возмещению
1. За отгруженную продукцию	120 000	21 600		21 600
2. Отгружено покупателям	950 000	171 000		171 000
3. Приобретено ТМЦ	560 000	85 423,72	85 423,72
4. Поступил штраф	11 800	2 124		2 124
5. Предоплата	50 000	7627,12		7627,12
Итого			85 423,72	202 351,12
Сумма НДС, подлежащая к уплате в бюджет			116 927,40

 

1. НДС = 120 000 * 18% = 21 600 руб. Сумма НДС, полученная от покупателей, подлежит уплате в бюджет.

2. НДС = 950 000 * 18% = 171 000 руб. Сумма НДС, подлежит уплате в бюджет.

3. Σ НДС = 560 000 ∙  = 85423,72 руб. Сумма НДС, подлежит возмещению из бюджета.

4. НДС = 11 800 * 18% = 2 124 руб. Сумма НДС, полученная от покупателей, подлежит уплате в бюджет.

5. НДС = 50 000 ∙ = 7 627,12 руб. Сумма НДС, полученная от покупателей, подлежит уплате в бюджет.

6. Сумма  налога исчисляется как уменьшенная  на сумму налоговых вычетов общая сумма налога. 202 351,12 - 85 423,72 = 116 927,40 руб.

7. Разница  между начисленной и уплаченной  суммой в бюджет = =116 927,40 – 87 376 = 29 551,40 руб.

8. Размер  штрафа за неполную уплату  налога определяется в соответствии  со ст. 122 НК РФ = 29 551,40 * 20% = 5 910,28 руб.

Ответ: Размер штрафа за неполную уплату налога = 5 910,28 руб.

 

Задача 2

Организация имеет в собственности  два грузовых автомобиля мощностью  двигателя 220 л.с. и 260 л.с.  20 августа был приобретен автобус  с двигателем мощностью 320 л.с.  Рассчитать размер транспортного налога за год. Для расчета необходимо использовать ставки налога, установленные в вашем регионе.

Решение

Ставки налога утверждены Законом от 28 февраля 2002г. № 343-ЗТО

 

Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка        (в рублях)
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	49,3
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	64,5
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)	66

 

- легковой  автомобиль мощностью 220 л.с.-49,3 руб. за 1л.с.

49,3 * 220 = 10 846 руб.;

- легковой  автомобиль мощностью 260 л.с.-64,5 руб. за 1л.с.

64,5 * 260 = 16 770 руб.;

- автобус  мощностью 320 л.с. – 66 руб. за 1 л.с.

4/12 * 320 * 66 = 7 040 руб.

Рассчитаем размер транспортного налога за год:

10 846 руб.+ 16 770 руб.+7 040 руб.= 34 656 руб.

Ответ: размер транспортного налога за год.= 34 656 руб.