Единый налог на вмененный доход

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Единый налог на вмененный доход

 

 

 

 

                     Выполнила:  

                                                                                                           студентка

 

 

 

 

 

 

 

                                                       

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

 

    Введение……………………………………………………………………………...3

 

1 Определение понятия  «ЕНВД». Плательщики ЕНВД и их  обязанности…….….5

 

1.1 Сущность ЕНВД………………………………………………………………..…..5

 

1.2 Плательщики ЕНВД……………………………………………………….…….…6

 

1.3 Обязанности налогоплательщиков, перешедших на уплату ЕНВД, по  уплате иных налогов и сборов………………………………………………………………………10

 

2 Объект налогообложения  и налоговая база. Способы расчета  ЕНВД….…….....12

 

2.1 Объект налогообложения  и налоговая база……………………………………..12

 

2.2 Способы расчета вмененного  дохода…………………………………….……...13

 

3 Учет и порядок уплаты  ЕНВД………………………………………….…….…….14

 

3.1 Учет и отчетность  предпринимателя………………………………….…………14

 

3.2 Свидетельство об уплате  ЕНВД………………………………………………….16

 

3.3 Переход на уплату ЕНВД…………………………………………………………19

 

3.4 Налоговая ответственность  предпринимателя, связанная с нарушением  правил уплаты ЕНВД……………………………………………………………………………………22

 

Заключение……………………………………………………………………………..23

 

Список литературы………………………………………………………………….....24

 

 

Введение

 

Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что введение единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для определенных видов деятельности можно рассматривать как один из важных этапов в качественном совершенствовании и развитии налоговой системы Российской Федерации. Реализация названного положений Налогового кодекса предполагает существенное повышение эффективности налогообложения и, в первую очередь, в так называемых «труднодоступных для налогообложения» сферах деятельности, в которых преобладают налично-денежные расчеты.

Единый налог на вмененный доход – это налог, принципиально отличный от действующих налогов, размер которых исчисляется в зависимости от выручки, прибыли, фонда оплаты труда и других результатов деятельности хозяйствующего субъекта. В качестве налогооблагаемой базы единого налога используется вмененный доход, оцениваемый не по данным фактической бухгалтерской отчетности, а по физическим показателям, характеризующим возможности плательщика (размер занимаемой площади, количество посадочных мест, численность работников и т.п.) и влияющим на потенциальную доходность бизнеса.

 

В качестве основных целей налогообложения вмененного дохода предполагалось достижение результатов, основанных на свойствах данного вида налогообложения:

 

- упрощение налогового учета и контроля;

 

- минимизация административных издержек;

 

- минимизация возможностей сокрытия налогооблагаемой базы;

 

- стимулирование деловой активности, оборачиваемости;

 

- ограничение возможности необоснованного роста цен;

 

- создание для малого бизнеса более благоприятных условий развития;

 

- высокая надежность налоговых поступлений в бюджет;

 

- снижение налогового гнета за счет расширения круга плательщиков;

 

- перераспределение ресурсов в пользу эффективного владельца.

 

Однако, практика реализации законодательства о ЕНВД показывает, что существует еще много проблем при его исчислении и уплате.

 

Цель курсовой работы заключается в исследовании сущности системы ЕНВД и проблем его реализации.

 

В связи с указанной целью были поставлены следующие задачи:

 

- рассмотреть систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход;

 

- исследовать проблемы, возникающие при введении в России ЕНВД;

 

- исследовать применение ЕНВД для разных типов предприятий.

 

Объектом исследования является система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

 

Предметом исследования является проблемы применения единого налога на вмененный доход.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1 Определение понятия «единый налог на вмененный доход». Плательщики ЕНВД и их обязанности

 

1.1  Сущность единого налога  на вмененный доход

 

Единый налог на вмененный доход (сокращ. ЕНВД, «вмененка») - система налогообложения отдельных видов предпринимательской деятельности. Именно деятельности, а не юридического лица или предпринимателя, поэтому ЕНВД прекрасно сочетается с общей или упрощенной системой налогообложения. Основное отличие ЕНВД от этих систем – то, что налог берется не с фактически полученного, а с вмененного дохода, т.е. с того, который предполагается у вас (и за вас) чиновниками. Так что, по сути – ЕНВД не налог, а государственный оброк.1

 

Тем не менее, ему посвящен не специальный закон, а глава 26.3 НК РФ, которую всем, начинающим небольшой бизнес, настоятельно рекомендуется внимательно прочесть.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Плательщики единого налога на вмененный доход

 

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации[1] система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД) (глава 26.3 Налогового кодекса) является специальным налоговым режимом, применяемым налогоплательщиками в обязательном порядке со дня его введения в действие на территории муниципальных районов, городских округов, нормативными правовыми актами (законами) представительных (законодательных) органов данных муниципальных образований, в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

 

1.  оказания бытовых  услуг, их групп, подгрупп, видов  и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии  с Общероссийским классификатором  услуг населению;

 

2.  оказания ветеринарных  услуг;

 

3.  оказания услуг  по ремонту, техническому обслуживанию  и мойке автотранспортных средств;

 

4.  оказания услуг  по хранению автотранспортных  средств на платных стоянках;

 

5.  оказания автотранспортных  услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

 

6.  розничной торговли, осуществляемой через магазины  и павильоны с площадью торгового  зала не более 150 квадратных метров  по каждому объекту организации  торговли. Для целей настоящей  главы розничная торговля, осуществляемая  через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;

 

7.  розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

 

8.  оказания услуг  общественного питания, осуществляемых  через объекты организации общественного  питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. Для целей настоящей главы оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;

 

9.  оказания услуг  общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

 

10.  распространения и (или) размещения наружной рекламы;

 

11.  распространения  и (или) размещения рекламы на  автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах;

 

12.  оказания  услуг по временному размещению  и проживанию организациями и  предпринимателями, использующими  в каждом объекте предоставления  данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 квадратных метров;

 

13.  оказания  услуг по передаче во временное  владение и (или) пользование стационарных  торговых мест, расположенных на  рынках и в других местах  торговли, не имеющих залов обслуживания  посетителей.

 

Единый налог не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных выше, в случае осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, а также в случае осуществления их налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших.

 

Единый налог не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 6 - 9, в случае, если они осуществляются организациями и индивидуальными предпринимателями, перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога, и указанные организации и индивидуальные предприниматели реализуют через свои объекты организации торговли и (или) общественного питания произведенную ими сельскохозяйственную продукцию, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства.

 

Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации.

 

При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом в соответствии с настоящей главой, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

 

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.2

 

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными настоящим Кодексом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3 Обязанности налогоплательщиков, перешедших на уплату единого  налога на вмененный доход, по  уплате иных налогов и сборов

 

Предприниматели, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход, обязаны еще уплачивать следующие налоги:

 

1) государственную пошлину;

 

2) таможенные пошлины  и иные таможенные платежи;

 

3) лицензионные и регистрационные  сборы;

 

4) налог на приобретение  транспортных средств;

 

5) налог на владельцев транспортных средств;

 

6) земельный налог;

 

7) налог на покупку  иностранных денежных знаков  и платежных документов, выраженных  в иностранной валюте;

 

8) подоходный налог, уплачиваемый  физическими лицами, осуществляющими  предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, с любых доходов, за исключением доходов, получаемых при осуществлении предпринимательской деятельности в сферах, указанных в Законе № 148-ФЗ [1];

 

9) удержанные суммы подоходного  налога, а также налога на добавленную стоимость и налога на доходы от источника в Российской Федерации в случаях, когда законодательными актами Российской Федерации о налогах установлена обязанность по удержанию налога у источника выплат.

 

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на данную систему налогообложения, освобождаются от уплаты следующих налогов:

 

• подоходного налога с доходов от предпринимательской деятельности;

 

• единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

 

• налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).3