Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции и задачи

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

 

ЗАДАНИЕ 1

В теоретической части  раскрывается вопрос, указанный в  соответствующем варианте. Излагается в краткой форме, самостоятельно. Указываются ссылки на использованную литературу.

 

Таблица 1 - Теоретические  вопросы контрольной работы

№ варианта	Вопросы
1	2
28	Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции.

 

Сельское хозяйство  является одной из базовых отраслей экономики, обеспечивая удовлетворение потребностей населения в продовольствии. Ставка единого налога устанавливается в размере 2% от валовой выручки филиала или иного обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс и текущий (расчетный) либо другой банковский счет. Таким образом, основу налоговой системы Республики Беларусь составляют Налоговый кодекс Республики Беларусь (НК), Закон "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь", который упорядочивает финансовые отношения налогоплательщика и государства. Плательщиками единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции признаются перешедшие на применение единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции: 
- организации, производящие на территории Республики Беларусь сельскохозяйственную продукцию; 
- организации, у которых есть филиалы и иные обособленные подразделения по производству сельскохозяйственной продукции, имеющие отдельный баланс и для совершения операций которых юридическим лицом открыт банковский счет с предоставлением права распоряжаться таким счетом должностным лицам обособленных подразделений, – в части этой деятельности.

Налоговая база единого  налога определяется исходя из валовой  выручки, полученной за налоговый период, определяемой как сумма выручки  от реализации товаров (работ, услуг), имущественных  прав и внереализационных доходов. 
Ставка единого налога устанавливается в размере 2 процентов. Налоговым периодом единого налога признается календарный год. Отчетным периодом единого налога признаются по выбору плательщика календарный месяц или календарный квартал. 
Плательщики представляют налоговым органам по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по единому налогу не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Уплата единого налога производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Уплата единого налога заменяет уплату всей совокупности налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды.

Валовая выручка определяется как сумма средств от реализации продукции, товаров (работ, услуг), иного  имущества и доходов от внереализационных операций. При этом при определении валовой выручки, облагаемой единым налогом, не учитываются средства, полученные от реализации сельскохозяйственной продукции, заготовленной у населения и сданной государству, стоимость скота, выбракованного из основного стада и поставленного на откорм, а по крестьянским (фермерским) хозяйствам - и выручка от реализации продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства, произведенной этими хозяйствами в течение трех лет с момента их регистрации.

Производители сельскохозяйственной продукции, изъявившие желание перейти  на уплату единого налога, должны представить  соответствующее заявление и  необходимые сведения в налоговый орган по месту учета в качестве налогоплательщика. Формы заявления и представляемых сведений устанавливаются Министерством по налогам и сборам. Заявление о переходе на уплату единого налога и необходимые сведения представляются производителями сельскохозяйственной продукции не позднее 1-го числа месяца, предшествующего кварталу, с которого они желают перейти на уплату единого налога. Налоговый орган не вправе отказать производителям сельскохозяйственной продукции в переходе на уплату единого налога при выполнении всех условий, предусмотренных настоящим Декретом, если иное не установлено законодательными актами Республики Беларусь. Решение о возможности уплаты единого налога или мотивированный отказ в его применении выносится налоговым органом в 10-дневный срок со дня подачи производителями сельскохозяйственной продукции соответствующего заявления и необходимых сведений. Применение производителями сельскохозяйственной продукции единого налога прекращается в случае несоблюдения условия, предусмотренного частью первой пункта 3 Декрета Президента Республики Беларусь "О введении единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции". 
При несоблюдении в текущем финансовом году условия, предусмотренного частью первой пункта 3 Декрета, производители сельскохозяйственной продукции обязаны перейти на общий порядок налогообложения с начала года, следующего за текущим финансовым годом. В этом случае производители сельскохозяйственной продукции представляют в налоговый орган по месту учета в качестве налогоплательщика соответствующие сведения не позднее срока, установленного для представления годовых бухгалтерских отчетов (балансов).

Уплаченные с начала года суммы единого налога подлежат зачету в счет уплаты сумм налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды в соответствии с общим порядком налогообложения, установленным законодательством Республики Беларусь. В случае сокрытия производителями сельскохозяйственной продукции факта несоблюдения условия, предусмотренного частью первой пункта 3 настоящего Декрета, повлекшего неправомерное применение единого налога, налоговые органы взыскивают с них все налоги, сборы и другие обязательные платежи в бюджет и государственные внебюджетные фонды в полном объеме в соответствии с общим порядком налогообложения, установленным законодательством, с применением мер ответственности за неуплату или неполную уплату сумм налогов, сборов (пошлин).

Производители сельскохозяйственной продукции, перешедшие в текущем  финансовом году на общий порядок налогообложения, не вправе в этом же году вновь перейти на уплату единого налога.

 

ЗАДАНИЕ 2

Для выполнения задания  необходимо воспользоваться Кодексом Республики Беларусь об административных правонарушениях.

В соответствии с вариантом  определите ответственность плательщика и размер штрафных санкций.

Вариант  28

Организация должна была уплатить налог на прибыль в размере 10 млн. рублей за отчётный налоговый период, но сумма налога была уплачена не полностью. Через пять дней по истечении срока уплаты организация доплатила недостающую сумму налога. Какой размер штрафа уплатит организация?

Решение

 

ЗАДАНИЕ 3

Определить сумму налоговых  обязательств коммерческой организации  перед бюджетом по НДС на основании  данных, приведенных в таблице 2. Привести расчет.

 

Ва-риант	Операции организации за отчетный период	Сумма операции, тыс. руб.	В том числе НДС, %	Ставка НДС, %
1	2	3	4	5
28	Закуплены сырье и материалы	4170	20
	Оплачены накладные затраты	700	20
	Получена выручка от реализации продукции	45202		20

 

Расчет.

1. 4170*20/120 = 695 тыс. руб. – «входной» НДС по приобретенным сырью и материалам;
2. 700*20/120 = 116,7 тыс. руб. – «входной» НДС по оплаченным накладным расходам;
3. 695 + 116,7 = 811,7 тыс. руб. – сумма налоговых вычетов;
4. 45202*20/120 = 7533,7 тыс. руб. - общая сумма НДС, исчисленная по итогам налогового периода;
5. 7533,7 – 811,7 = 6722 тыс. руб. - сумма НДС, подлежащая уплате плательщиком в бюджет.

 

Согласно п. 5 ст. 12 Закона Республики Беларусь от 19 декабря 1991 г. № 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость» (в ред. от 13 ноября 2008 г.; далее - Закон о налоге на добавленную стоимость) сумма НДС, подлежащая уплате плательщиком в бюджет, определяется как разница между общей суммой НДС, исчисленной по итогам налогового периода, и суммами налоговых вычетов.

 

 

 

 

ЗАДАНИЕ 4

Рассчитать сумму экологического налога организации, осуществляющей сброс  загрязняющих веществ в сточные  воды в апреле текущего года, определив  пропущенные показатели. Налог сверх  лимита необходимо увеличить в 15 раз. Пояснить расчет.

 

Наименование места сброса	Лимит сброса, млн. м. куб.		Фактически забрано			Ставка, руб. за м. куб.	Сумма налога, млн. руб.
	В год	В ме-сяц	Всего	В пре-делах	Сверх		В пре-делах	Сверх
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Вариант  28
Водоемы
нормативно-очищенные	115	10,08	13	13	3,42	168	1609,44	8618,4
нормативно-чистые	105	8,75	8	8	-	175	1400	-
В реки
нормативно-очищенные	97	8,08	6	6	-	145	870	-
нормативно -чистые	85	7,08	5	5	-	160	800	-
Итого	-	-	-	-	-	-	4679,44	8618,4

 

Решение.

Расчет при сбросах  в водоемы:

• для нормативно-очищенных

Принимаем лимит сброса по месяцам  равными частями 115/12 = 9,58 млн. м³

В апреле забрано 13 млн. м³, соответственно и сброшено в водоемы 13 млн. м³.

В пределах лимита: 9,58 млн. м³, сверх лимита: 13 – 9,58= 3,42 млн. м³

Сумма налога в пределах лимита: 9,58*168 = 1609,44 млн. руб.

Сумма налога сверх лимита: 3,42*168*15 = 8618,4 млн. руб.

• для нормативно-чистых

Принимаем лимит сброса по месяцам равными частями 105/12 = 8,75 млн. м³

В апреле забрано 8 млн. м³, соответственно и сброшено в водоемы 8 млн. м³.

В пределах лимита: 8 млн. м³, сверх лимитного сброса нет.

Сумма налога в пределах лимита: 8*175 = 1400 млн. руб.

 

 

Расчет при сбросах в реки:

• для нормативно-очищенных

Принимаем лимит сброса по месяцам равными частями 97/12 = 8,08 млн. м³

В апреле забрано 6 млн. м³, соответственно и сброшено в реки 6 млн. м³.

В пределах лимита: 6 млн. м³, сверх лимитного сброса нет.

Сумма налога в пределах лимита: 6*145 = 870 млн. руб.

• для нормативно-чистых

Принимаем лимит сброса по месяцам равными частями 85/12 = 7,08 млн. м³

В апреле забрано 5 млн. м³, соответственно и сброшено в реки 5 млн. м³.

В пределах лимита: 5 млн. м³, сверх лимитного сброса нет.

Сумма налога в пределах лимита: 5*160= 800 млн. руб.

ЗАДАНИЕ 5

Определить величину НДС уплачиваемого  в бюджет, величину налогов из прибыли (налог на прибыль) и величину чистой прибыли организации.

Исходные данные представлены в  таблице 4.

 

Таблица 4 – Исходные данные

Показатель	Значение по вариантам
	28
Входной НДС за отчетный период, млн. руб.	5,7
Выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг), млн. руб.	389,6
Ставка НДС, %	20
Затраты на производство товаров, продукции, работ, услуг, млн. руб.	200,9

 

Решение.

1. 5,7 млн. руб. – входной НДС за отчетный период (по условию задачи);
2. 389,6*20/120 = 64,9 млн. руб. – выходной НДС - общая сумма НДС, исчисленная по итогам налогового периода;
3. 64,9 – 5,7 = 59,2 млн. руб. - сумма НДС, подлежащая уплате плательщиком в бюджет
4. 389,6 – 59,2 – 200,9 = 129,5 млн. руб. – налоговая база (прибыль от реализации товаров (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от их реализации, уменьшенной на суммы налогов и сборов, уплачиваемых из выручки, и затратами по производству и реализации товаров (работ, услуг), учитываемыми при налогообложении);
5. 129,5*18/100 = 23,3 млн. руб. – налог на прибыль (ставка налога на прибыль составляет 18 процента)
6. 129,5 – 23,3 = 106,2 млн. руб. – чистая прибыль организации