Цель, задачи и инструменты налоговой политики на современном этапе

Введение

Любому государству  для выполнения своих функций  необходимы фонды денежных средств. За счет налоговых взносов формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах. Огромные средства, взимаемые в виде налогов и перераспределяемые через бюджет, составляют главную экономическую силу государства. Налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

Налоговая политика является одним из основных инструментов государственного регулирования экономики  и в условиях продолжающегося экономического кризиса в России играет значительную роль в восстановлении народного хозяйства.

      Содержание и цели налоговой политики обусловлены социально-экономическим строем общества и социальными группами, стоящими у власти. Экономическая обоснованная налоговая политика преследует цель оптимизировать централизацию средств через налоговую систему.      

Основная цель курсовой работы состоит в исследовании теоретических аспектов налоговой политики, а также определение основных направлений и механизма реализации налоговой политики в Российской Федерации.

В соответствии с данной целью в исследовании были поставлены следующие задачи:

1. Дать определение понятию налоговой политики, раскрыть её сущность и рассмотреть её основные виды.

2. Изложить механизм функционирования налоговой политики.

3. Проанализировать налоговую политику России на современном этапе.

1. Цель, задачи и инструменты налоговой политики на современном этапе

1.1. Налоговая политика государства и ее основные рычаги

Налоговая политика – это комплекс правовых действий органов власти и управления, определяющий целенаправленное применение налоговых законов. При осуществлении нало­говой политики установленные законом правовые нормы реализуются при регулировании, планировании и контроле государственных доходов, формируемых налоговым методом. Экономически обоснованная налоговая политика преследует цель оптимизировать централизацию средств через налоговую систему.[3]

Налоговая политика как совокупность научно обоснованных и экономически целесообразных тактических и стратегических правовых действий органов власти и управления способна обеспечить потребности воспроизводства и рост общественного богатства. Исходной установкой при проведении налоговой политики служит не только обеспечение правового порядка взыскания с налогоплательщиков налоговых платежей, но и проведение всесторонней оценки хозяйственно-экономических отношений, складывающихся под влиянием налогообложения. Следовательно, налоговая политика — это не автоматическое выполнение предписаний налоговых законов, а их совершенствование.

Содержание и цели налоговой политики обусловлены макроэкономическими задачами государства на каждом этапе развития страны. Разрабатывая конкретные направления налоговой политики государство должно обеспечить решение:

1. Экономических задач, таких как стимулирование экономического роста, преодоления инфляционных процессов, снижение дефицита бюджета, сбалансирование размеров бюджетов разных уровней и др.;

2. Социальных задач; обеспечение занятости населения, стимулирования роста доходов и уровня жизни населения, перераспределение национального дохода в интересах наименее защищенных слоев населения;

3. Задачи оптимизации налоговых изъятий, т.е. достижения паритета между общественными, корпоративными и личными интересами в области налогообложения.

Формирование налоговой политики должно строиться на соблюдении следующих принципов:

- стабильности налоговой системы;

- одинакового налогообложения производителей независимо от отраслевой принадлежности предприятия (фирмы) и формы собственности;

- равенства налогового бремени для различных категорий плательщиков с равным уровнем дохода;

- одинаковых условий налогообложения для предпринимателей, занятых в производстве и потребителей.

        Стратегические направления налоговой политики определяются:

                  Президентом РФ;

                  Федеральным собранием РФ;

                  Правительством РФ.

Одним из методов налоговой политики выступает полити­ка максимальных налогов. В этом случае государство устанав­ливает достаточно высокие налоговые ставки, сокращает на­логовые льготы и вводит большое число налогов, стараясь получить от своих граждан как можно больше финансовых ресурсов, не особенно заботясь о последствиях такой полити­ки. Естественно, что подобный метод налоговой политики не оставляет каждому налогоплательщику и обществу в целом практически никаких надежд на экономическое развитие. Поэтому такая политика проводится государством, как пра­вило, в экстраординарные моменты его развития, такие как экономический кризис, война.[9]

Такая политика стала одной из главных причин разразившегося в августе 1998 года острого финансового кризиса в стране, по­следствием которого стали изменившаяся налоговая поли­тика и усиление регулирующей роли государства в развитии экономики через более активное использование рыночных механизмов, в том числе и налогов.

Другой формой проявления налоговой политики являет­ся политика экономического развития. В этом случае госу­дарство ослабляет налоговый пресс для предпринимателей, сокращает свои расходы, в первую очередь, на социальные программы. Цель данной политики состоит в том, как вид­но из названия, чтобы обеспечить приоритетное расшире­ние капитала, стимулирование инвестиционной активнос­ти. Такая политика проводится в то время, когда намечается стагнация экономики, грозящая перейти в экономический кризис.[1]

Методы осуществления налоговой политики зависят от тех целей, которые стремится достичь государство, проводя ука­занную политику. В современной мировой практике наибо­лее широкое распространение получили такие методы, как изменение налоговой нагрузки на налогоплательщика, замена одних способов или форм налогообложения другими, измене­ние сферы распространения тех или иных налогов или же всей системы налогообложения, введение или отмена налого­вых льгот и преференций, введение дифференцированной си­стемы налоговых ставок.

Цели налоговой политики не являются чем-то застыв­шим и неподвижным. Они формируются под воздействием целого ряда факторов, важнейшими из которых являются экономическая и социальная ситуация в стране, расстанов­ка социально-политических сил в обществе. В современных условиях государства с развитой рыночной экономикой осу­ществляют налоговую политику для достижения следующих важнейших целей:

— участие государства в регулировании экономики, направ­ленном на стимулирование или ограничение хозяйствен­ной деятельности, а также в общественном воспроизвод­стве;

— обеспечение потребностей всех уровней власти в финансо­вых ресурсах, достаточных для проведения экономической и социальной политики, а также для выполнения соответ­ствующими органами власти и управления, возложенные на них функций;

— обеспечение государственной политики регулирования до­ходов.

1.2. Цель и задачи налоговой политики на современном этапе

Налоговое регулирование, как и любая деятельность, требует установления целей и задач. Формулировка критериев, которым должна удовлетворять система налогообложения, содержится в принципах налогообложения. Впервые целостную систему таких принципов предложил А. Смит: «Подданные государства должны, по возможности, соответственно своим способностям и силам участвовать в содержании правительства, т.е. соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства. Налог, который обязывается уплачивать каждое отдельное лицо, должен быть определен, а не произволен. Срок уплаты, способ платежа, сумма платежа все это должно быть ясно и определенно для плательщика и для другого лица ... Каждый налог должен взиматься в то время или тем способом, когда и как плательщику должно быть удобнее всего платить его. Каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы он брал и удерживал из карманов народа возможно меньше сверх того, что он приносит государственному казначейству».[6]

Практически все современные ученые-экономисты в том или ином виде выделяют следующие критерии:

• минимизация административных издержек,

• справедливость,

• экономическая эффективность.

Одним из традиционных требований к налоговой системе является внесение ею минимальных искажений в выбор экономических субъектов (экономическая эффективность налоговой системы). Рассмотрим влияние существующей налоговой системы и рынков факторов производства. Налогообложение создает «клинья» между ценами до и после введения налогов, различия в относительных величинах которых ведет к искажению принимаемых экономическими субъектами решений относительно ключевых вопросов экономики: что, когда и как производить и предлагать на рынке. Так, общемировой тенденцией последних тридцати лет стало повышение налоговой нагрузки на труд. В наибольшей мере этому подвержены европейские страны, в меньшей - США, большинство развивающихся стран и Япония. Россия в данном вопросе больше тяготеет к странам Европы. Учитывая значительные возможности переложения налога на добавленную стоимость на конечных потребителей, для большинства которых доходы от труда являются преобладающими, то есть можно считать, что носителями этого налога выступают люди, предлагающие на рынке свой труд.

Налоговая политика как совокупность научно обоснованных и экономически целесообразных тактических и стратегических правовых действий органов власти и управления способна обеспечить потребности воспроизводства и рост общественного богатства. Исходной установкой при проведении налоговой политики служит не только обеспечение правового порядка взыскания с налогоплательщиков налоговых платежей, но и проведение всесторонней оценки хозяйственно-экономических отношений, складывающихся под влиянием налогообложения. Следовательно, налоговая политика - это не автоматическое выполнение предписаний налоговых законов, а их совершенствование.[4]

Налоговая политика, проводимая с расчетом на перспективу, - это налоговая стратегия, а на текущий момент -налоговая тактика. Тактика и стратегия незаменимы, если государство стремится к согласованию общественных, корпоративных и личных экономических интересов. Нередко тактические шаги, предпринимаемые руководством государства по координации налогообложения на текущий момент, экономически не обоснованы. Это не только препятствует реализации налоговой стратегии, но и деформирует весь экономический курс государства. Исходя из этого, с учетом прогнозов ученых, касающихся тенденций экономического развития, объективной действительности, состояния социального положения в обществе, разрабатываемая государством налоговая стратегия преследует следующие задачи:

- экономические - обеспечение экономического роста, ослабление цикличности производства, ликвидация диспропорций в развитии, преодоление инфляционных процессов;

- социальные - перераспределение национального дохода в интересах определенных социальных групп путем стимулирования роста прибыли и недопущения падения доходов населения;

- фискальные - повышение доходов государства;

- международные - укрепление экономических связей с другими странами, преодоление неблагоприятных условий для платежного баланса.

Противоречия между тактическими действиями управленческих структур и общей стратегией налогообложения, утвержденной конституциональными правовыми актами государства, приводят к разбалансированности бюджета, сбоям в хозяйственном механизме, торможению воспроизводственных процессов и в конечном тоге - к экономическому кризису.[2]

Обоснованность тактических действий при проведении налоговой политики играет огромную роль в формировании доходов бюджета. Бюджетные задания на очередной финансовый год должны согласовываться с общей стратегией налогообложения. Этого требуют положения Конституции РФ о разграничении полномочий федерального центра и регионов. Конституционные права субъектов РФ определяют характер их отношений с федеральной властью при установлении правовых норм разграничения налогов по звеньям бюджетной системы.

1.3. Влияние налоговой политики РФ на развитие экономики и регулирование социальных отношений

Сейчас наша  экономика  переживает трудный период в своем развитии.  В ее ориентации на рынок, на развертывание товарно-денежных отношений придается исключительное значение формирование финансовой базы государства.  И естественно, переход к рыночным  отношениям требует от государства принципиально иных методов управления.  Среди них немаловажную роль призваны сыграть налоги.[10]

В основе налоговой реформы лежит глубокая трансформация нашего общества,  преобразование отношений собственности и покоящейся на них социально-экономической структуры в направлении рыночного хозяйства.

Развитие политической ситуации предопределило выбор варианта рыночных реформ по методу "скачка".  Это не могло не сказаться на  управляемости  ходом  преобразований  и обернулось жестоким экономическим кризисом.  Последний, в свою очередь, резко обострил социально-политическую обстановку в обществе.

К невероятным техническим трудностям реформы добавились политические и экономические. В этих сложных условиях приходится формироваться налоговой системе,  которая все более вовлекается в сферу политических маневров, подвергается опасности превращения в систему пособий и на налоги возлагаются несвойственные им функции.   В итоге размывается  налоговая политика как таковая.