Аналитические регистры как основа ведения налогового учета

Главное управление образования и молодежной политики

Алтайского края

Краевое государственное бюджетное образовательное учреждение среднего профессионального образования

 «Павловский  сельскохозяйственный колледж»

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

ПО ПРОФЕССИОНАЛЬНОМУ МОДУЛЮ

ПМ05 «Осуществление налогового учета и налогового планирования в организации» 

 

Тема: Аналитические регистры как основа ведения налогового учета

 

 

Выполнила студентка

4 курса 431 группы

Специальности 080114

Экономика и бухгалтерский учет»

Золотарева С.С.

Проверила:

Корчагина Ю.В.

Оценка:_____________

Дата «__»______2014 г.

 

 

 

Павловск,  2014 г.

Содержание

Введение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3

1. Виды регистров . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5
2. Ведение регистров налогового учета . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10
3. Ответственность за не составление регистров налогового учета . . . . . . . . . . 16

Вывод и предложение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18

Список используемой литературы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .21 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Аналитические регистры налогового учета - сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями настоящей главы, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета.

Данные налогового учета - данные, которые учитываются в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующих информацию об объектах налогообложения.

Формирование данных налогового учета предполагает непрерывность отражения в хронологическом порядке объектов учета для целей налогообложения (в том числе операций, результаты которых учитываются в нескольких отчетных периодах либо переносятся на ряд лет).

При этом аналитический учет данных налогового учета должен быть так организован налогоплательщиком, чтобы он раскрывал порядок формирования налоговой базы.

Аналитические регистры налогового учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, аналитических данных налогового учета для отражения в расчете налоговой базы.

Регистры налогового учета ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронной форме и (или) любых машинных носителях.

При этом формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются приложениями к учетной политике организации для целей налогообложения.

Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах налогового учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.

При хранении регистров налогового учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений.

Исправление ошибки в регистре налогового учета должно быть обосновано и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления.

Целью данной работы является изучение аналитических регистров.

В соответствии с поставленной целью задачами курсовой работы являются:

• изучить виды регистров;
• изучить ведение регистров налогового учета;
• изучить ответственность за не составление регистров налогового учета.

Предметом является налоговый учет, а объектом аналитические регистры.

Методы исследования:

• анализа литературы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Виды регистров

 

Для организации налогового учета с 1 Января 2002 года МНС РФ рекомендовало ведение следующих регистров учета:

Регистры учета хозяйственных операций

1 Регистр учета операций  приобретения имущества, работ, услуг, прав.

2. Регистр учета операций  выбытия имущества (работ, услуг, прав).

3. Регистр учета поступлений  денежных средств.

4. Регистр учета расхода  денежных средств.

5. Регистр учета сумм  начисленных штрафных санкций.

6 Регистр учета расходов  на оплату труда.

7. Регистр учета начисления  налогов, включаемых в состав  расходов.

Регистры учета хозяйственных операций являются источником систематизированной информации о проводимых организацией операциях, которые тем или иным образом влияют на величину налоговой базы в текущем или будущих периодах.

Настоящий перечень включает все основные операции, связанные с утратой или получением права собственности на объекты гражданских прав (имущество, в том числе деньги, работы услуги, права) по сделкам с третьими лицами. По отношению проводимых организацией операции по признанию задолженностей и иных установленных Кодексом объектов налогообложения, то перечень может быть дополнен. В частности, в нем отсутствуют регистры по учету операций выявления результатов инвентаризации, переоценки имущества (кроме амортизируемого имущества и ценных бумаг) и пр.

Регистры учета состояния единицы налогового учета

1. Регистр информации  об объекте основных средств.

2. Регистр информации  об объекте нематериальных активов.

3. Регистр информации  о приобретенных партиях товаров, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО).

4. Регистр информации  о приобретенных партиях сырья/материалов, учитываемых по методу ФИФО (ЛИФО).

5. Регистр информации  о движении товаров, учитываемых  по методу средней себестоимости.

6. Регистр информации  о движении приобретенных сырья/материалов, учитываемых по методу средней  себестоимости.

7. Регистр учета расходов  будущих периодов.

8. Регистр аналитического  учета операций по движению  дебиторской задолженности.

9. Регистр учета операций  по движению кредиторской задолженности.

10. Регистр учета расчетов  с бюджетом.

11. Регистр движения резерва  по сомнительным долгам.

12. Регистр учета расходов  на гарантийный ремонт.

13. Регистр учета расчетов  по штрафным санкциям.

Регистры учета состояния единицы налогового учета являются источником систематизированной информации о состоянии показателей объекта учета, информация о которых используется более одного отчетного (налогового) периода. Ведение регистра должно обеспечить отражение информации о состоянии объекта учета на каждую текущую дату и изменении состояния объектов налогового учета во времени.

Содержащаяся в регистрах информация о величине показателей используется для формирования суммы расходов, подлежащих учету в составе того или иного элемента затрат в текущем отчетном периоде.

Регистры учета целевых средств некоммерческими организациями

1. Регистр учета поступлений  целевых средств.

2. Регистр учета использования  целевых поступлений.

3. Регистр учета целевых  средств, использованных не по  целевому назначению.

Регистр учета поступлений целевых средств формируется для обобщения информации по денежным средствам, другому имуществу, работам, услугам, полученным в рамках благотворительной деятельности, в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований, других целевых поступлений, средств целевого финансирования и средств, полученным в виде безвозмездной помощи (содействия), поступившим некоммерческим организациям, включая бюджетные учреждения, в течение налогового периода в соответствии с подпунктом 15 пункта 1 статьи 251 НК, подпунктами 6 и 8 пункта 1 статьи 251 НК, пунктом 2 статьи 251 НК (далее по тексту целевые средства) на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности.

В соответствии со статьей 251 НК ведение учета доходов и расходов целевых средств, а также сумм доходов и расходов от деятельности, связанной с получением доходов от реализации, и внереализационных доходов и расходов, производится раздельно.

В регистре отражаются средства, признанные в соответствии с главой 25 НК РФ для некоммерческих организаций, включая бюджетные учреждения, целевыми средствами по каждому факту их поступления, в момент фактического получения имущества, товаров, работ, услуг и прав.

Ведение регистра учета в течение налогового периода поступлений целевых средств производится в хронологическом порядке с указанием вида поступлений - наименования полученных целевых средств и присвоенного кода. В таблице, приведенной в пункте 36 Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций, виды поступлений - наименование полученных целевых средств и присвоенные им коды строк для заполнения Отчета о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования (лист 14 декларации по налогу на прибыль организаций) поименованы, соответственно, в графе 1 и графе 2.

Регистры промежуточных расчетов

1. Регистр-расчет Формирование  стоимости объекта учета.

2. Регистр-расчет Учет  амортизации нематериальных активов.

3. Регистр-расчет стоимости  списанных сырья и (или) материалов  по методу ФИФО (ЛИФО).

4. Регистр-расчет стоимости  списанных товаров по методу  ФИФО (ЛИФО).

5. Регистр-расчет стоимости  сырья/материалов, списанных в отчетном  периоде.

6. Регистр учета сомнительной  и безнадежной дебиторской задолженности  по результатам инвентаризации  на отчетную дату.

7. Регистр-расчет резерва  сомнительных долгов текущего  отчетного (налогового) периода.

8. Регистр учета кредиторской  задолженности по результатам  инвентаризации на отчетную дату.

9. Регистр учета договоров  на добровольное страхование  работников.

10. Регистр учета расходов  по добровольному страхованию  работников.

11. Регистр-расчет расходов  по добровольному страхованию  работников текущего периода.

12. Регистр-расчет расходов  на ремонт текущего отчетного  периода.

13. Регистр-расчет расходов  на ремонт, учитываемых в текущем и будущих периодах.

14. Регистр учета внереализационных  расходов по операциям уступки  прав требования, относящихся к  будущим периодам.

15. Регистр-расчет резерва  расходов на гарантийный ремонт.

16. Регистр-расчет коэффициента  для перерасчета резерва расходов  на гарантийный ремонт.

Регистры промежуточных расчетов предназначены для отражения и хранения информации о порядке проведения налогоплательщиком расчетов промежуточных показателей, необходимых для формирования налоговой базы в порядке, предусмотренном главой 25 НК РФ.

Под промежуточными показателями понимаются показатели, для которых не предусмотрено соответствующих отдельных строк в Декларации, то есть их значения хоть и участвуют в формировании отчетных данных, но не в полном объеме через специальные расчеты или в составе обобщающего показателя.

Показатели Регистров данной группы должны в полном объеме отразить все этапы проведения промежуточных расчетов и величину всех показателей, участвующих в расчете.

Регистры формирования отчетных данных

1. Регистр-расчет учет  амортизации основных средств.

2. Регистр-расчет стоимости  товаров, списанных (реализованных) в  отчетном периоде.

3. Регистр учета прочих  расходов текущего периода.

4. Регистр-расчет финансовый  результат от реализации амортизируемого  имущества.

5. Регистр учета стоимости  реализованного прочего имущества.

6. Регистр - расчет учета  остатка транспортных расходов.

7. Регистр учета внереализационных  расходов.